Droits d'image et parrainages : Taxation des revenus de parrainage pour les athlètes — Cabinet comptable près de chez vous, Montréal

Introduction

Les athlètes professionnels et semi-professionnels du Québec gagnent de plus en plus de revenus grâce aux commandites, aux partenariats, aux campagnes sur les réseaux sociaux, aux frais d'apparition et à la licence de leurs droits d'image. Bien que lucratifs, ces flux de revenus entraînent des implications fiscales complexes. L'ARC et Revenu Québec traitent les revenus de commandite différemment des revenus salariaux, et un rapport incorrect peut entraîner des réévaluations ou des pénalités. Ce guide explique comment les revenus de commandite des athlètes sont imposés et comment un cabinet de CPA près de chez vous à Montréal peut aider à protéger à la fois les gains et la conformité.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu et de la Loi sur la fiscalité du Québec, les revenus de commandite et de partenariats sont considérés comme des revenus commerciaux à moins d'être perçus par une entité constituée en société. Le revenu imposable comprend :
• Contrats de commandite
• Promotions sur les réseaux sociaux
• Apparitions ou séances de dédicaces rémunérées
• Licences de ressemblance ou de marque
• Royalties issues de marchandises ou de contenu
• Bonus liés aux obligations promotionnelles
• Utilisation de l'image de l'équipe ou de l branding sportif

Si les athlètes se constituent en société, les revenus de commandite peuvent être imposés à des taux d'imposition des sociétés plus bas, à condition que la structure respecte les règles de l'ARC.

Obligations en matière de TPS/TVQ

Les athlètes doivent facturer la TPS/TVQ sur les services de commandite imposables si le revenu annuel dépasse le seuil de petit fournisseur.
Les commandites étrangères peuvent être exonérées de la TPS/TVQ si les services sont fournis à des entités non résidentes.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux ont statué que :
• Les revenus de droits d'image sont imposables même s'ils sont payés par des tiers
• Les activités de branding personnel constituent une entreprise commerciale
• La constitution en société doit impliquer une activité commerciale réelle — aucune structure artificielle
• Les cadeaux de commandite (équipement, vêtements, matériel) sont imposables à la juste valeur marchande
• Les frais d'apparition sont imposables l'année où ils sont reçus, même pour des événements étrangers
• Les athlètes doivent conserver les contrats et les preuves des obligations de performance

Les juges soulignent que les revenus de commandite doivent être entièrement divulgués avec une documentation claire.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent-ils les revenus de commandite des athlètes ?

Les audits sont courants car les athlètes :
• Reçoivent des paiements par plusieurs canaux (agents, marques, équipes, plateformes numériques)
• Sous-estiment les produits offerts en cadeau et le matériel promotionnel
• Mélangent les dépenses personnelles (voyages, entraînement, vêtements) avec les activités de commandite
• Structurent incorrectement les revenus de commandite entre les comptes personnels et d'entreprise
• Oublient de s'enregistrer pour la TPS/TVQ lorsque cela est nécessaire
• Ont des commandites étrangères avec une documentation insuffisante
• Déduisent des dépenses de style de vie personnel comme dépenses promotionnelles

Les auditeurs examinent les contrats, l'activité sur les réseaux sociaux, les accords de commandite, les feuillets de taxes étrangères, les listes de cadeaux de RP et les dépôts bancaires.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les athlètes à structurer correctement les revenus de commandite. Nous :
• Analysons les contrats de commandite et déterminons le traitement fiscal
• Suivons les cadeaux imposables et les articles de RP à la juste valeur marchande
• Créons des structures personnelles ou corporatives pour les droits d'image
• Préparons les déclarations de TPS/TVQ pour les services de commandite
• Allouons les dépenses entre l'entraînement personnel et les obligations promotionnelles
• Demandons des crédits d'impôt étrangers pour les revenus de commandite gagnés à l'étranger
• Préparons des dépôts d'impôt sur les affaires ou impôts d'entreprise en fin d'année
• Établissons des dossiers de documentation prêts pour audit

Expérience réelle des clients

Un athlète de MMA de Montréal a reçu d'importantes commandites d'équipement mais n'a pas déclaré la valeur du matériel offert en cadeau. L'ARC a réévalué. Nous avons reconstruit les évaluations de la JMV et corrigé les déclarations pour réduire les pénalités. Un autre athlète a gagné des revenus de commandite par l'intermédiaire d'une entreprise américaine mais n'a pas déposé les formulaires fiscaux étrangers ; nous avons déposé des documents de traité et corrigé les déclarations canadiennes et américaines.

Questions courantes

Les cadeaux de commandite sont-ils imposables ?

Oui. Les équipements et produits reçus en échange de promotions doivent être déclarés à leur juste valeur marchande.

Les athlètes peuvent-ils se constituer en société pour des revenus de commandite ?

Oui, mais les structures corporatives doivent être conformes et avoir un sens commercial.

Les commandites nécessitent-elles la TPS/TVQ ?

Oui, à moins que le client ne soit non résident et que le service soit considéré comme exonéré.

Les dépenses d'entraînement sont-elles déductibles ?

Seulement lorsqu'elles sont directement liées à l'accomplissement d'obligations de commandite ou promotionnelles.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les athlètes à gérer les revenus de commandite, les partenariats et les structures des droits d'image en toute conformité. Que ce soit pour promouvoir des marques localement ou à l'international, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les audits.