Crédits de taxe sur les intrants (CTI) : Comment récupérer la TVH que vous payez - Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Pour les Canadiens travaillant à leur compte et les petites entreprises incorporées, Crédits de taxe d'entrée (CTEs) constituent l'un des avantages fiscaux les plus précieux disponibles. Les CTE vous permettent de récupérer la TPS/TVH que vous payez sur les dépenses professionnelles admissibles, réduisant ainsi votre impôt sur le revenu net ou même générant un remboursement. Pourtant, de nombreux entrepreneurs échouent à réclamer correctement les CTE, manquent des déductions admissibles ou réclament des crédits que l'ARC refuse ensuite. Il est essentiel de comprendre exactement ce qui se qualifie comme un CTE, comment documenter correctement les dépenses et comment la TPS/TVH interagit avec les activités mixtes et exonérées pour des dépôts précis et la conformité avec l'ARC. Ce guide explique comment fonctionnent les CTE, quelle documentation l'ARC exige, les erreurs courantes à éviter et les meilleures pratiques pour maximiser vos remboursements.

Cadre juridique et réglementaire

Les CTE sont régis par la Loi sur la taxe d'accise, en particulier :

• Article 169 – définit quand les inscrits peuvent réclamer des CTE
• Article 141.01 – décrit le lien entre les dépenses et l'activité commerciale
• Règlement sur les crédits de taxe d'entrée (TPS/TVH) – précise les exigences en matière de documentation
• Mémorandum sur la TPS/TVH – Lignes directrices interprétatives de l'ARC

Pour réclamer un CTE, la dépense doit :

Inclure la TPS/TVH payée ou due.
Être utilisée dans le cadre d'une activité commerciale (c'est-à-dire, des fournitures imposables ou exonérées).
Être raisonnable et justifiée par une documentation appropriée.
Être réclamée dans le cadre de la période de limitation de quatre ans.
Être payée ou due par un inscrit à la TPS/TVH.

Les CTE ne peuvent pas être réclamés pour :

• des dépenses personnelles
• des activités exonérées (par exemple, services financiers, location résidentielle à long terme)
• la portion des repas et des divertissements au-delà de 50%
• certaines dépenses de véhicule soumises à des restrictions
• des factures manquantes ou incomplètes
• des achats d'actifs non utilisés dans une activité commerciale

Ces lois constituent le fondement de la demande de CTE au Canada.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux confirment systématiquement l'approche stricte de l'ARC en matière de conformité aux CTE.

Dans Cornwallis Financial Corp. c. Canada, l'ARC a refusé les CTE en raison d'une documentation insuffisante, et la Cour fédérale a confirmé ce refus.

Dans Global Cash Access c. Canada, le tribunal a confirmé que la nature de l'activité sous-jacente détermine l'admissibilité aux CTE : les activités exonérées ne peuvent pas générer de CTE.

Dans North Shore Power Group c. Canada, l'ARC a réévalué les CTE lorsque les dépenses n'avaient pas de lien direct avec des activités commerciales ; le tribunal a soutenu l'interprétation de l'ARC.

Dans Turmel c. Canada, l'ARC a utilisé des dépôts bancaires et des dossiers incomplets pour recalibrer la TPS perçue et les CTE réclamés, soulignant que la documentation est la responsabilité du contribuable.

Ces décisions soulignent la nécessité d'une documentation précise et d'un objectif commercial clair.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

Les demandes de CTE sont l'un des domaines de la TPS/TVH les plus audités car les erreurs sont courantes. L'ARC se concentre sur :

• les CTE réclamés sans reçus
• les factures dépourvues de numéros de TPS/TVH
• les dépenses non liées à une activité commerciale
• les CTE réclamés sur des opérations exonérées
• l'absence d'affectation pour les dépenses mixtes (par exemple, téléphone, bureau à domicile, véhicule)
• les CTE réclamés sur des achats d'actifs qui sont en partie personnels
• les entreprises utilisant la Méthode rapide mais réclamant tout de même des CTE (non autorisé sauf pour les actifs d'immobilisation)
• les paiements aux fournisseurs non documentés

L'ARC vérifie les déclarations de TPS/TVH avec les déclarations de revenus pour identifier les incohérences. La demande de CTE exagérés ou non justifiés déclenche des audits.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les entreprises à récupérer chaque CTE admissible tout en éliminant le risque d'audit. Notre processus structuré comprend :

• l'examen de toutes les dépenses pour l'admissibilité aux CTE
• s'assurer que les factures contiennent toutes les informations requises par l'ARC :
– nom du fournisseur
– numéro de TPS/TVH du fournisseur
– date
– montant
– TPS/TVH perçue
– description des biens/services
• la catégorisation des dépenses en CTE admissibles, partielles ou non admissibles
• l'affectation correcte des dépenses mixtes (véhicule, téléphone, bureau à domicile)
• la réconciliation des CTE avec la comptabilité et les déclarations de TPS/TVH
• la préparation de dossiers de documentation sur la TPS/TVH prêts pour l'audit
• s'assurer que les clients respectent le délai de quatre ans pour la demande de CTE
• conseiller lorsque la Méthode rapide serait plus bénéfique

Ce système garantit la valeur maximale des remboursements tout en assurant une conformité totale avec l'ARC.

Expérience réelle du client

Une consultante a réclamé des CTE pour des milliers de dollars de repas non documentés et d'achats personnels. L'ARC les a refusés. Nous avons reconstruit son système de dépenses, récupéré les CTE admissibles et prévenu les audits futurs.

Une entreprise de commerce électronique a payé des fournisseurs à l'étranger mais n'a pas réussi à obtenir des factures canadiennes appropriées. L'ARC a refusé tous les CTE. Nous les avons aidés à mettre en œuvre une documentation appropriée pour les fournisseurs et à établir de nouvelles procédures de facturation.

Un entrepreneur a acheté un camion et a réclamé 100% de CTE même si l'utilisation personnelle dépassait 40%. L'ARC a réduit sa réclamation. Nous avons corrigé l'affectation et créé un registre précis pour les périodes futures.

Questions courantes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent s'ils peuvent réclamer des CTE sans reçus. Non – les reçus sont obligatoires.
D'autres demandent s'ils peuvent réclamer des CTE sur les repas. Oui, mais uniquement sur la portion professionnelle et sous réserve de la règle des 50%.
Certains demandent s'ils peuvent réclamer des CTE sur des achats d'actifs tels que des ordinateurs portables. Oui, s'ils sont utilisés dans une activité commerciale.
Une autre question : les CTE sont-ils remboursables ? Oui – si vos CTE dépassent votre TPS/TVH perçue, vous recevez un remboursement.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à maximiser les CTE, minimiser leur exposition à l'ARC et gérer la conformité à la TPS/TVH avec une précision totale. Nous veillons à ce que chaque CTE soit soutenue, documentée et défendable lors d'un audit.