Les taxes sur les NFT au Canada : comment l'ARC traite la création de NFT, le trading, les redevances et les revenus provenant de l'art numérique

Introduction

L'essor des NFT (tokens non fongibles) a créé une nouvelle catégorie de créateurs numériques, d'investisseurs, de collectionneurs et de commerçants — mais il a également engendré une grande confusion concernant la fiscalité. Beaucoup de Canadiens croient à tort que les NFT échappent aux règles de l'ARC car ils existent sur des blockchains décentralisées. L'ARC a clairement indiqué : les NFT sont des actifs imposables, et presque chaque transaction impliquant des NFT déclenche un événement imposable. Que vous créiez des NFT, que vous les revendiez, que vous les échangiez, que vous gagniez des redevances ou que vous participiez à des écosystèmes de jeu NFT, l'ARC s'attend à des rapports détaillés. Ce guide explique exactement comment l'activité NFT est imposée au Canada et comment les créateurs, les investisseurs et les commerçants peuvent rester conformes tout en maximisant les déductions.

Pourquoi les NFT déclenchent des règles fiscales complexes

Les NFT impliquent plusieurs événements imposables :
la création
la vente
l'achat
l'échange de NFT contre d'autres NFT
l'échange de NFT contre des cryptomonnaies
le gain de redevances provenant de contrats intelligents
le gain de tokens ou de récompenses en jeu
les airdrops liés à la possession de NFT
Bon nombre d'entre eux sont enregistrés uniquement sur la chaîne, et non par les échanges, ce qui signifie que les contribuables sont responsables de leur suivi et de leur déclaration. L'ARC audite les créateurs et commerçants de NFT de manière agressive car ces transactions manquent souvent de bordereaux de déclaration traditionnels.

Lorsque l'activité NFT constitue un revenu d'entreprise

Pour les artistes, musiciens, influenceurs et créateurs qui créent et vendent des NFT, l'ARC considère généralement que les gains constituent un revenu d'entreprise lorsque :
les NFT sont produits avec une intention commerciale
le marketing, la promotion ou le branding sont impliqués
les collections sont lancées comme une entreprise
les NFT génèrent des redevances continues
l'activité NFT ressemble à l'entrepreneuriat
Le revenu d'entreprise est entièrement imposable, et les dépenses liées à la création de NFT peuvent être déduites.

Lorsque l'activité NFT constitue des gains en capital

L'activité NFT peut être imposée comme des gains en capital si le contribuable :
collectionne des NFT pour une appréciation à long terme
échange rarement
n'est pas impliqué dans la promotion ou la production commerciale
considère les NFT de la même manière que la collection d'art à long terme
Les gains en capital s'appliquent lors de la vente, de l'échange ou de la conversion de NFT en cryptomonnaies. Cinquante pour cent du gain est imposable. Une documentation de l'intention appropriée est essentielle.

Imposition de la création (Minting) de NFT

La création de NFT déclenche un revenu imposable si :
le NFT est vendu immédiatement
le NFT est reçu en échange de services
le processus de création inclut un airdrop de token ou de récompense
Les artistes et créateurs peuvent déduire :
les frais de gaz
les abonnements logiciels
le matériel et les équipements
les coûts marketing
les frais de plateforme
les services professionnels
La création de NFT est souvent considérée comme une activité commerciale lorsqu'elle est cohérente, organisée et monétisée.

Imposition des ventes de NFT

Lorsque des NFT sont vendus, les contribuables doivent déclarer :
le produit (en crypto ou en fiat)
la base de coût (frais de gaz, coûts de création, valeur d'acquisition)
le gain ou le revenu d'entreprise
Les conversions NFT vers cryptomonnaie sont imposables. Les échanges de NFT contre NFT sont également imposables et considérés comme deux dispositions simultanées.

Redevances NFT et revenus des contrats intelligents

Les redevances reçues sur les ventes secondaires sont considérées comme un revenu au moment où elles sont reçues. Chaque paiement de redevance est imposable en fonction de la juste valeur marchande de la crypto reçue à ce moment-là. Les créateurs doivent suivre :
les adresses de portefeuille
les horodatages de la blockchain
la valeur de la crypto reçue
les montants des redevances par vente
Les redevances peuvent être considérées comme un revenu d'entreprise ou de propriété selon la structure de l'entreprise NFT.

Imposition du trading et du flipping de NFT

Le flipping NFT à haute fréquence est un revenu d'entreprise lorsque l'activité est :
fréquente
organisée
des outils sont utilisés pour l'analyse de trading ou des bots
effectuée dans l'intention de réaliser un profit
Le revenu d'entreprise est entièrement imposable. Les dépenses d'entreprise peuvent être déduites pour compenser le profit.

Airdrops, récompenses et tokens liés aux NFT

L'ARC impose :
les airdrops comme revenus lorsqu'ils sont reçus
les récompenses de token liées aux NFT comme revenus
les tokens utilitaires airdropés comme revenus
les récompenses du métavers ou du play-to-earn comme revenus
Les joueurs de NFT font partie d'une catégorie d'audit à haut risque en raison des fluctuations rapides des tokens.

Marchés NFT étrangers et déclaration T1135

Les Canadiens utilisant des marchés NFT étrangers peuvent avoir à déposer un T1135 si :
des portefeuilles ou des échanges étrangers détiennent des cryptos
des plateformes NFT étrangères détiennent des actifs dépassant une base de coût de 100 000 $
Exemples de plateformes étrangères :
OpenSea
Rarible
Magic Eden
Foundation
Les actifs NFT sur des plateformes étrangères figurent parmi les nouveaux domaines d'application de l'ARC pour le T1135.

Conservation des dossiers requise pour l'activité NFT

L'ARC exige des dossiers détaillés, y compris :
les adresses de portefeuille
les enregistrements de création de NFT
les frais de gaz
les dates d'achat et de vente
la preuve des reçus de redevances
la juste valeur marchande de la crypto au moment de la transaction
les transferts de portefeuille à portefeuille
les captures d'écran de l'explorateur de blockchain
Le non-respect de la conservation de ces dossiers peut entraîner des déductions refusées, des réévaluations ou des pénalités de négligence grave.

Déclencheurs courants d'audit des NFT

revenu de redevance NFT non déclaré
documentation de frais de gaz manquante
échanges de NFT contre NFT non déclarés
utilisation de plusieurs portefeuilles sans suivi
flipping à forte volume traité incorrectement comme gains en capital
portefeuilles étrangers non déclarés
airdrops non déclarés comme revenus
Les créateurs de NFT sont considérés comme un groupe d'audit à haut risque.

Déductions disponibles pour les créateurs de NFT

Les créateurs peuvent déduire :
les frais de gaz
le matériel (ordinateurs, GPU, tablettes)
les abonnements logiciels
le matériel de studio
les services professionnels
les coûts de minting
les frais de plateforme
les coûts publicitaires et promotionnels
les frais de transaction et de marché
Ces déductions réduisent le revenu d'entreprise imposable lorsque correctement documentées.

Quand utiliser le programme de divulgation volontaire (VDP)

Les créateurs et les commerçants de NFT qui n'ont pas déclaré :
les revenus de minting
les redevances
les airdrops
les profits de trading
le revenu d'entreprise
les actifs NFT étrangers
devraient déposer sous le VDP avant que l'ARC les contacte. Le VDP peut éliminer les pénalités et réduire les intérêts.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montreal, nous aidons les créateurs et investisseurs de NFT à classer correctement l'activité NFT, à préparer des rapports sur les bénéfices d'entreprise et de capital, à concilier les transactions de portefeuille, à compléter les dépôts T1135 et à défendre les clients lors des audits fiscaux de l'ARC concernant les cryptomonnaies et les NFT. Notre soutien garantit que les créateurs restent conformes tout en optimisant les déductions.

Expérience Client Réelle

Un artiste numérique à Montréal a corrigé des redevances non déclarées via le VDP. Un collectionneur revendant des NFT a réussi à reclasser des gains de revenu d'entreprise à gains en capital. Un créateur de jeux monétisant des tokens liés aux NFT a évité des pénalités de négligence grave grâce à des journaux de transactions précis. Un influenceur gagnant des airdrops NFT a nécessité une défense complète lors de l'audit de l'ARC et a gagné après une documentation adéquate.

Questions Fréquemment Posées

Les ventes de NFT sont-elles imposables ? Oui. Les redevances sont-elles imposables ? Oui. Les échanges de NFT peuvent-ils déclencher une imposition ? Oui. Les revenus de staking ou de play-to-earn sont-ils imposables ? Oui. Les marchés étrangers déclenchent-ils le T1135 ? Oui, si les seuils sont atteints. Les créateurs de NFT sont-ils souvent audités ? Oui, souvent.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montreal aide les créateurs et les commerçants de NFT à anticiper l'application de l'ARC grâce à des rapports précis, des dossiers détaillés sur la blockchain et une planification fiscale avancée pour les actifs numériques.