NFT et actifs numériques — Traitement fiscal au Canada

Introduction
Comprendre le traitement fiscal des NFTs et des actifs numériques au Canada est essentiel pour les créateurs, artistes, investisseurs, collectionneurs, traders, influenceurs, joueurs, et quiconque interagissant avec des propriétés numériques basées sur la blockchain. L'ARC considère les NFTs et la plupart des actifs numériques comme des marchandises, et non comme de la monnaie, ce qui signifie que chaque transaction est un événement imposable. Que vous mignotiez, achetiez, vendiez, échangiez, retourniez ou receviez des NFTs comme revenus ou récompenses, vous devez déclarer les transactions. La fiscalité des NFTs est complexe en raison des multiples couches, notamment les revenus d'entreprise, les gains en capital, les obligations GST/HST, et les règles d'évaluation des actifs numériques. Le Québec impose un reporting strict des actifs numériques sur le TP-1 et peut exiger des audits spéciaux pour les créateurs de NFTs. Ce guide explique tout ce que les Canadiens doivent savoir sur le traitement fiscal des NFTs et des actifs numériques.

Cadre juridique et réglementaire
Le traitement fiscal des NFTs et des actifs numériques au Canada est régi par la Loi de l'impôt sur le revenu, les directives de l'ARC sur les actifs numériques, les interprétations spécifiques aux NFTs, les règles de fourniture GST/HST, le formulaire T1135 pour le reporting étranger des plateformes NFT à l'étranger, la Loi de fiscalité du Québec, le reporting provincial TP-1, la classification des droits numériques, et les règles des gains en capital crypto. L'ARC utilise l'analyse de la blockchain pour suivre les transactions de NFTs à travers Ethereum, Solana, Polygon, et d'autres réseaux. Les places de marché NFT peuvent être tenues de signaler les transactions via les systèmes FATCA/CRS.

Comment l'ARC classe les NFTs
L'ARC considère les NFTs comme des marchandises numériques. Le traitement fiscal dépend de votre activité :
Investisseurs en NFTs → gains en capital
Flippers de NFTs → revenus d'entreprise
Créateurs de NFTs → revenus d'entreprise
Redevances NFT → revenus d'entreprise ou de propriété
NFTs reçus en paiement → revenus d'entreprise
Crypto utilisée pour acheter des NFTs → disposition crypto imposable
Chaque action NFT peut déclencher plusieurs événements fiscaux.

Fiscalité des créateurs de NFTs
Les créateurs de NFTs qui mignotisent et vendent des NFTs exercent une entreprise aux fins fiscales. Les revenus comprennent :
les produits des ventes de NFTs
les redevances des ventes secondaires
les airdrops distribués pour promouvoir des collections
les jetons reçus pour l'utilité des NFTs
Tous les montants doivent être évalués en dollars canadiens à la date de réception. Les dépenses déductibles peuvent inclure les coûts de conception, les abonnements logiciels, les frais de gas, les coûts de marketing, les frais de marketplace, services professionnels, et équipements. La GST/HST peut s'appliquer si le créateur est enregistré ou dépasse le seuil de petit fournisseur.

Fiscalité des investisseurs et collectionneurs de NFTs
Les investisseurs achetant des NFTs pour un investissement à long terme peuvent déclarer des profits comme gains en capital. Les règles des gains en capital s'appliquent lors de :
la vente d'un NFT pour de la crypto
l'échange d'un NFT contre un autre
l'utilisation d'un NFT pour acheter un autre actif numérique
l'échange de NFTs sur la chaîne
Les pertes en capital peuvent compenser les gains mais doivent être documentées de manière approfondie.

Règles de flipping de NFTs et de trading journalier
Le trading fréquent de NFTs — flipping de NFTs dans les minutes, heures, ou jours — est traité comme revenu d'entreprise. L'ARC prend en compte des facteurs tels que :
la fréquence
l'intention de profit
l'utilisation de plusieurs marketplaces de NFTs
l'automatisation via des bots
l'organisation commerciale
Dans la classification commerciale, 100 pour cent des profits sont imposables (pas 50 pour cent comme les gains en capital).

Achats de crypto à NFTs créent des événements imposables
Acheter un NFT avec de la crypto déclenche deux événements imposables :
la vente de la crypto utilisée pour acheter le NFT
l'achat/acquisition du NFT
L'ARC considère l'échange de crypto pour un NFT comme une disposition, nécessitant un calcul des gains en capital sur la crypto elle-même.

Redevances NFT et revenus passifs
Les redevances reçues des ventes secondaires sont des revenus d'entreprise. De nombreuses plateformes NFT envoient automatiquement les redevances des créateurs via des contrats intelligents. Ces montants doivent être déclarés comme revenus lorsqu'ils sont reçus. La crypto reçue sous forme de redevances doit être évaluée à la juste valeur marchande en dollars canadiens au moment de la réception.

Airdrops, listes blanches, et récompenses NFT
Les airdrops de NFTs sont généralement imposables lorsqu'ils sont reçus s'ils représentent une compensation ou une utilité. Les jetons de liste blanche ou les jetons d'accès prévente qui ont une valeur monétaire doivent également être déclarés. Si l'airdrop n'a pas de valeur marchande immédiate, il peut n'être imposé qu'à la disposition — mais l'ARC exige une documentation pour justifier cela.

Jeux NFT, Play-to-Earn, et jetons du métavers
Les récompenses de jeu gagnées dans le métavers (Axie, The Sandbox, Decentraland, Illuvium, etc.) peuvent être des revenus d'entreprise ou des revenus de loisir selon le niveau d'activité. Si des jetons ou des NFTs sont gagnés grâce à une activité commerciale cohérente, les règles des revenus d'entreprise s'appliquent. Les ventes de terres virtuelles et les locations basées sur des NFTs suivent les règles des gains en capital à moins qu'il n'existe des opérations commerciales.

NFTs dans DeFi
Les NFTs utilisés comme garantie dans les protocoles DeFi peuvent déclencher des événements de disposition, selon la structure. L'ARC n'a pas encore émis de directives complètes, mais les principes standard de la crypto s'appliquent :
les changements de propriété bénéficiaire
la réception de jetons de récompense
les récompenses de staking associées à la propriété des NFTs
Ces scénarios doivent être analysés individuellement.

Évaluation des NFTs à des fins fiscales
Les NFTs doivent être évalués en dollars canadiens à la juste valeur marchande lors de :
l'acquisition
la disposition
la réception des revenus
Évaluer les NFTs nécessite des contrôles de prix sur des plateformes telles qu'OpenSea, Blur, Magic Eden, Rarible, et LooksRare. L'ARC s'attend à une documentation d'évaluation raisonnable.

Reporting T1135 pour les NFTs sur des plateformes étrangères
Les NFTs stockés sur des plateformes étrangères peuvent exiger un dépôt T1135 si le coût dépasse 100 000 $ CAD. Cela inclut les NFTs détenus sur :
OpenSea
Blur
Magic Eden
Rarible
Portefeuilles Solana ou Ethereum connectés à des places de marché étrangères
Les NFTs stockés dans des portefeuilles privés peuvent ou non être considérés comme des biens étrangers selon le chemin d'acquisition et la structure de conservation. L'ARC analyse la provenance des portefeuilles pour classer l'exposition aux biens étrangers.

Règles de GST/HST et de QST pour les créateurs de NFTs
Si un créateur de NFTs gagne plus de 30 000 $ en revenus bruts annuels, il doit s'enregistrer pour la GST/HST et la QST. Les NFTs vendus à des acheteurs canadiens peuvent être des fournitures imposables, nécessitant la collecte de GST/HST/QST. Les ventes internationales peuvent nécessiter une analyse du lieu de fourniture.

Règles spécifiques aux NFTs au Québec
Revenu Québec exige que tous les revenus liés aux NFTs soient déclarés sur le TP-1. Le Québec exige également un enregistrement à la GST/QST pour les créateurs d'actifs numériques une fois les seuils atteints. Le Québec audite les créateurs de NFTs pour revenus non déclarés, conversion de FX manquante, et classification commerciale inappropriée.

Erreurs courantes dans le reporting fiscal des NFTs
Ne pas enregistrer le coût de base ajusté (ACB)
ignorer les dispositions crypto imposables lors des achats de NFTs
mal rapporter les flips de NFTs comme gains en capital
ne pas déclarer les revenus de redevances de NFTs
ne pas déposer le T1135 pour les NFTs sur des plateformes étrangères
enregistrer incorrectement les évaluations ETH/SOL/MATIC
évaluer de manière incorrecte les transactions de minting
ne pas suivre les frais de gas
L'ARC réévalue fréquemment les traders de NFTs pour mauvaise classification des revenus.

Positions clés des tribunaux et de l'ARC
L'ARC considère les NFTs comme des marchandises, et non comme de la monnaie. Les tribunaux ont soutenu la position de l'ARC selon laquelle les actifs numériques sont soumis aux règles fiscales standard sur les marchandises. Les directives de l'ARC pour la crypto s'appliquent pleinement aux NFTs. Bien qu'il n'existe pas encore de décisions judiciaires majeures spécifiques aux NFTs, les audits de l'ARC suivent la jurisprudence établie sur les actifs numériques.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec audite les NFTs
Les NFTs présentent un risque élevé en raison de :
portefeuilles anonymes
transactions à volume élevé
utilisation de places de marché étrangères
échanges crypto à NFTs
revenus de jeux
dépôts T1135 manquants
volatilité rapide des prix
Les traders de NFTs sous-estiment souvent leurs revenus ou ne suivent pas correctement l'ACB, ce qui déclenche des audits.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit un soutien complet en fiscalité pour les NFTs et les actifs numériques. Nous calculons l'ACB, séparons les revenus d'entreprise des revenus de capital, préparons les dépôts T1135 pour les propriétés étrangères, reconstruisons les historiques de transactions de NFTs à travers plusieurs blockchains, préparons les dépôts de GST/HST/QST pour les créateurs, et défendons les utilisateurs de NFTs lors des audits de l'ARC et de Revenu Québec. Nous fournissons également des conseils proactifs pour une efficacité fiscale des actifs numériques à long terme.

Expérience réelle des clients
Un flipper de NFTs avec des milliers de ventes à travers Ethereum et Solana manquait de documents ; Mackisen a reconstruit son ACB et a empêché une réévaluation. Un créateur de Montréal gagnant des redevances d'OpenSea nécessitait un enregistrement à la GST/QST — nous avons géré la conformité. Un collectionneur ayant des actifs sur des places de marché américaines a déclenché des exigences T1135 ; Mackisen a déposé correctement. Un investisseur a gagné des NFTs de jeu ; nous avons correctement classé les revenus et résolu les questions de l'ARC.

Questions courantes
Les NFTs sont-ils imposés au Canada ? Oui — comme gains en capital ou revenus d'entreprise.
Les créateurs de NFTs sont-ils considérés comme des entreprises ? Oui dans la plupart des cas.
Acheter un NFT avec de la crypto est-il imposable ? Oui — disposition de crypto + acquisition de NFT.
Les redevances sont-elles imposables ? Oui comme revenus.
Les NFTs nécessitent-ils un T1135 ? Oui si détenus sur des plateformes étrangères et que le coût dépasse 100 000 $.
L'ARC suit-elle les NFTs ? Oui — en utilisant des outils blockchain et des données d'échange.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montreal aide les Canadiens à naviguer dans le traitement fiscal des NFTs et des actifs numériques avec précision et conformité. Que ce soit pour investir, créer, retourner ou gérer des portefeuilles numériques, notre équipe d'experts garantit un reporting correct, une exposition fiscale minimisée, et une protection complète lors des audits de l'ARC et de l'ARQ.