Organisations à but non lucratif : Sont-elles exonérées d'impôt ? – Un guide complet par un cabinet de CPA à Montréal près de chez vous

Introduction

De nombreux Canadiens croient que toutes les organisations à but non lucratif sont automatiquement exonérées d'impôts, mais ce n'est pas toujours vrai. Une organisation à but non lucratif (OBNL) peut éviter de payer l'impôt sur le revenu uniquement si elle remplit des exigences strictes de la Loi de l'impôt sur le revenu. Même lorsqu'elle est exonérée d'impôts, une OBNL peut encore faire face à des obligations d'information telles que le dépôt d'un retour d'impôt sur les sociétés T2 ou d'un retour d'information OBNL T1044 si certains seuils sont atteints. Comprendre la différence entre le statut d'exonération fiscale, les obligations de déclaration et les risques de conformité est essentiel pour les clubs, associations, groupes sociaux, organisations sportives, groupes culturels et organisations communautaires opérant au Canada.

Cadre Juridique et Réglementaire

Les OBNL sont régis par le paragraphe 149(1)(l) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Pour être qualifiée d'OBNL exonérée d'impôts, une organisation doit : être organisée et opérée exclusivement pour le bien-être social, l'amélioration civique, le plaisir, le divertissement, ou un autre but non lucratif ; ne pas distribuer ou autrement rendre son revenu disponible à des fins personnelles pour les membres ; et fonctionner sans but lucratif. Même si elle est exonérée d'impôts en vertu du 149(1)(l), l'organisation peut avoir besoin de déposer un retour d'impôt sur les sociétés T2, et si ses revenus bruts dépassent certains seuils, ou si elle possède des actifs importants, elle doit déposer un retour T1044 annuel. Les OBNL sont différentes des oeuvres de bienfaisance enregistrées, qui suivent des règles distinctes.

Décisions Judiciaires Clés

Dans l'affaire Gull Bay Development Corp. c. La Reine, la cour a statué qu'une OBNL perd son statut d'exonération fiscale si elle s'engage dans des activités génératrices de profits au-delà de ses objectifs déclarés. Dans l'affaire BBM Canada c. Canada, l'ARC a argumenté avec succès qu'une organisation fonctionnant partiellement au bénéfice de ses membres ne pouvait pas se qualifier d'OBNL. Dans l'affaire Tourbec Inc. c. Canada, la cour a statué que des surplus accumulés incompatibles avec des objectifs non lucratifs peuvent compromettre le statut d'exonération fiscale. Ces affaires montrent que les OBNL doivent s'assurer que leurs activités et leurs finances sont toujours en adéquation avec leurs buts non lucratifs.

Qu'est-ce qui fait qu'une organisation est à but non lucratif ?

Pour être qualifiée de véritable OBNL, l'organisation doit être structurée et opérée pour des objectifs tels que : l'amélioration de la communauté, les sports amateurs, l'avancement culturel ou éducatif, les clubs sociaux, les activités de loisirs ou communautaires, ou les associations d'entraide. Elle ne peut pas fonctionner au bénéfice financier de ses membres ou de ses parties prenantes. Tout surplus doit être réinvesti dans les activités de l'OBNL - et non distribué.

Les OBNL sont-elles toujours exonérées d'impôts ?

Non. Une OBNL est exonérée uniquement de l'impôt sur le revenu sur ses activités - si elle remplit toutes les conditions. L'organisation peut encore devoir : des cotisations sociales, la TPS/TVH, la TVQ, les impôts fonciers, les taxes d'accise, et les taxes de retenue. Si l'OBNL génère des revenus d'affaires provenant d'activités commerciales non liées, ces revenus peuvent devenir imposables. L'ARC peut également remettre en question le statut d'exonération fiscale si l'OBNL accumule des surplus excessifs, génère d'importants revenus d'investissement ou fonctionne de manière commerciale.

Quand les OBNL doivent-elles déposer des déclarations fiscales ?

1. Retour T2 pour les sociétés

La plupart des OBNL constituées en société doivent déposer un retour T2 chaque année, même si elles ne doivent aucun impôt.

2. Retour d'information OBNL T1044

Le T1044 doit être déposé si l'OBNL : a > 200 000 $ en actifs totaux à un moment donné dans l'année ; ou génère > 10 000 $ en revenus d'investissement ; ou est tenue de déposer en raison de dépôts antérieurs. Le retour nécessite des divulgations financières et de gouvernance détaillées.

3. Déclarations TPS/TVH/TVQ

Si l'OBNL vend des biens ou des services taxables et dépasse 30 000 $ de revenus imposables annuels, elle doit s'inscrire à la TPS/TVH (et à la TVQ au Québec).

Problèmes Courants de l'ARC pour les OBNL

L'ARC examine fréquemment les OBNL pour : fonctionner dans un but lucratif, fournir des avantages personnels aux membres, ne pas documenter l'utilisation des fonds, détenir des fonds de réserve excessifs sans justification, s'engager dans des activités commerciales non liées à sa mission, une mauvaise gouvernance, et des dépôts de T1044 incomplets. Ces problèmes peuvent déclencher des audits, des réévaluations et une perte de statut d'exonération fiscale.

Exemples d'organisations qui peuvent être des OBNL

Clubs sportifs
Clubs sociaux et associations communautaires
Groupes culturels et patrimoniaux
Associations de parents et de professeurs
Organisations récréatives
Corporations de condominiums (dans certains cas)
Associations professionnelles qui ne distribuent pas de bénéfices

Exemples d'organisations qui ne QUALIFIENT PAS

Groupes distribuant des fonds excédentaires à des membres
Organisations engagées dans une activité commerciale continue sans but non lucratif direct
Clubs d'investissement générant des revenus pour les membres
Entités existant principalement pour bénéficier financièrement à des individus spécifiques

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les OBNL à maintenir leur conformité fiscale totale. Nous déterminons si elles se qualifient d'exonérées d'impôts, préparons les dépôts T2 et T1044, examinons les états financiers pour des problèmes de conformité, analysons les obligations de TPS/TVH, assistons avec les règlements et structures de gouvernance, et représentons les OBNL lors des audits de l'ARC. Nos conseils garantissent une conformité à long terme et protègent la mission de l'organisation.

Expérience Client Réelle

Un club sportif communautaire a presque perdu son statut d'OBNL en raison de surplus excessifs ; nous avons préparé une politique de réserve et justifié des mises à niveau d'installations à long terme. Une association culturelle nécessitait des dépôts T1044 et risquait des pénalités ; nous avons corrigé les dépôts des années précédentes et restauré la conformité. Un groupe de propriétaires non lucratif a fait l'objet d'un examen de l'ARC sur des problèmes de bénéfices pour les membres ; nous avons restructuré ses règlements pour être en accord avec les règles des OBNL. Un club social générant des revenus locatifs avait besoin d'une inscription à la TPS/TVH ; nous avons assuré une configuration correcte et un versement d'impôts.

Questions Courantes

Les OBNL payent-elles des impôts ? Habituellement non, mais elles doivent tout de même déposer les déclarations requises. Une OBNL peut-elle générer des bénéfices ? Oui - mais elle ne peut pas fonctionner dans un but lucratif, et les surplus doivent soutenir sa mission. Les membres peuvent-ils recevoir des avantages ? Seulement s'ils sont accessoires et clairement liés aux activités non lucratives de l'organisation. Une œuvre de bienfaisance est-elle la même qu'une OBNL ? Non - les œuvres de bienfaisance suivent des règles plus strictes et peuvent émettre des reçus de dons.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal veille à ce que les OBNL restent conformes, efficaces sur le plan fiscal et entièrement alignées sur les règlements de l'ARC. Que vous dirigiez un club communautaire, une association ou une entreprise à but non lucratif, nous vous aidons à protéger votre exonération et à renforcer votre gouvernance.