Imposition des non-résidents au Canada 2025 : comment les investisseurs étrangers peuvent légalement minimiser leurs impôts sur les revenus et les biens canadiens

Le Canada accueille les investissements étrangers dans l'immobilier, les entreprises et les marchés financiers—mais il applique également des règles fiscales strictes aux non-résidents. Que vous soyez un investisseur étranger gagnant des revenus locatifs, vendant une propriété canadienne ou dirigeant une entreprise canadienne depuis l'étranger, la Loi de l'impôt sur le revenu exige le respect des obligations de retenue, de déclaration et de dépôt. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes en droit fiscal aident les non-résidents à réduire les impôts, à éviter la double imposition et à naviguer dans les exigences de l'ARC en vertu des sections 115, 116 et 212 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

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Qui est un non-résident selon la Loi de l'impôt sur le revenu

La résidence est la base de la fiscalité canadienne. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source canadienne en vertu de l'article 2(3) de la LIR. La détermination de la résidence dépend de critères factuels et présumés.

Sections clés :

• Section 250(1) : définit les résidents présumés et les non-résidents présumés.

• Section 114(a) : s'applique aux résidents de l'année partielle.

• Bulletin d'interprétation de l'ARC IT-221R3 : explique les facteurs de résidence tels que le domicile, le conjoint, les personnes à charge et les liens économiques.

Si vous êtes un non-résident, le Canada vous impose uniquement sur les revenus gagnés à partir de :

• Emploi au Canada.

• Activités commerciales exercées au Canada.

• Disposition de propriété canadienne imposable (PCI).

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Imposition des revenus des non-résidents

1. Revenus locatifs

En vertu de l'article 212(1)(d), les non-résidents gagnant des revenus locatifs provenant de biens canadiens sont soumis à une retenue d'impôt de 25 % sur le loyer brut. Cependant, l'article 216 vous permet de déposer une déclaration de revenus canadienne pour opter pour l'imposition sur le revenu net (après déductions). Cela réduit généralement considérablement le taux d'imposition effectif.

Exemple :
Un non-résident gagnant 50 000 $ en loyer peut faire face à une retenue d'impôt de 12 500 $, mais pourrait ne payer que ~5 000 $ après avoir déposé sous l'article 216 pour demander des dépenses telles que les intérêts hypothécaires, la taxe foncière et les réparations.

2. Revenus d'entreprise

La section 115(1) impose les revenus d'entreprise gagnés au Canada sur une base nette, similaire aux résidents. Vous devez déposer un T2 Déclaration de revenus des sociétés ou un T1 déclaration pour les non-résidents.

3. Intérêts et dividendes

Les non-résidents recevant des dividendes ou des intérêts de sociétés canadiennes sont soumis à une retenue d'impôt de 25 % en vertu de l'article 212(1)(b). Les traités d'imposition, tels que le traité Canada–États-Unis, réduisent souvent cela à 15 % pour les dividendes et 10 % pour les intérêts.

4. Ventes immobilières (propriété canadienne imposable)

Lorsque les non-résidents vendent une propriété canadienne, l'article 116 exige que les acheteurs retiennent 25 % du prix de vente brut, sauf si un certificat de conformité (Formulaire T2062) est obtenu. Le certificat permet de retenir sur le gain net au lieu de la pleine valeur de vente, améliorant ainsi le flux de trésorerie.

Référence de cas : Garon c. La Reine (2008 TCC 740) a confirmé le droit de l'ARC d'imposer une retenue aux acheteurs pour les vendeurs non-résidents sans certificat de conformité.

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Le système de retenue d'impôt du Canada

La retenue est la méthode de l'ARC pour sécuriser l'impôt des non-résidents avant que les revenus ne quittent le Canada.

Sections principales :

• Section 212 : énumère la retenue d'impôt sur les revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances).

• Section 215 : oblige les payeurs (acheteurs, locataires, agents) à retenir et à remettre.

• Section 116 : régit la retenue lors de la disposition de biens.

Le non-respect de la retenue expose les payeurs à une responsabilité conjointe pour l'impôt et les pénalités en vertu de l'article 227(8.3).

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Double imposition et allégement des traités

Pour éviter d'être imposé deux fois—une fois au Canada et une fois dans votre pays d'origine—les non-résidents peuvent demander des avantages de traité en vertu des 90+ traités fiscaux du Canada.

Traitements courants : Canada–États-Unis, Canada–Royaume-Uni, Canada–Chine.
L'Article XIII de la plupart des traités attribue des droits d'imposition pour les gains en capital, tandis que les Articles X et XI limitent les taux de retenue. La Loi de l'impôt sur le revenu, section 126, fournit un crédit d'impôt étranger pour compenser la double imposition.

Référence de cas : Crown Forest Industries Ltd. c. Canada (1995 SCC 47) a statué que la résidence aux fins des traités dépend de la gestion et du contrôle réels, et non d'une simple inscription—crucial pour les sociétés non-résidentes.

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Planification fiscale avancée pour les non-résidents

1. Utiliser une société canadienne

La constitution en société conformément à l'article 125 permet d'accéder à des taux d'imposition des petites entreprises (environ 12–15 %) sur les revenus d'entreprise actifs au Canada. Les dividendes versés à un actionnaire non-résident sont soumis à une retenue réduite en vertu de traités.

2. Transferts d'actifs selon l'article 85

Transférez des actifs à une société canadienne en vertu de l'article 85(1) pour différer les gains et structurer efficacement la propriété.

3. Structures fiduciaires et de holding

Les fiducies non-résidentes peuvent détenir des biens canadiens pour la planification successorale. L'article 94 impose des règles spéciales, mais une planification professionnelle évite la double imposition.

4. Déposer des élections en vertu des articles 216 et 217

Celles-ci permettent aux non-résidents gagnant des revenus locatifs ou de pension d'être imposés sur le revenu net plutôt que sur le revenu brut—souvent en économisant des milliers.

5. Utiliser la planification de résidence basée sur les traités

L'article IV des traités prévoit des règles de départage pour gérer la double résidence et réduire l'imposition.

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Pièges courants de l'ARC

• Vente de biens sans certificat de conformité T2062.

• Non-retenue des impôts en tant qu'acheteur ou agent.

• Non-déclaration après retenue.

• Ignorer les dates limites de l'élection de location en vertu de l'article 216.

• Utilisation d'un statut de résidence incorrect, entraînant des réévaluations.

Alerte aux pénalités : Un dépôt tardif ou un non-respect peut entraîner des pénalités de 25 % en vertu de l'article 227(8.3), des intérêts en vertu de l'article 161, et des amendes supplémentaires de 10 % pour déclarations fausses en vertu de l'article 163(2).

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Expérience réelle des clients

Un investisseur non-résident de Singapour a vendu un condominium à Vancouver pour 1,5 million de dollars. L'ARC a initialement retenu 375 000 $ en vertu de l'article 116, mais Mackisen a obtenu un certificat de conformité réduisant l'impôt à 60 000 $ basé sur les gains réels. Un autre client, un investisseur basé en Floride, a restructuré à travers une société de holding canadienne et a réduit la retenue sur les dividendes de 25 % à 10 % en vertu du traité Canada–États-Unis.

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Questions fréquemment posées

Q1. Comment le Canada impose-t-il les non-résidents ?

A1. Uniquement sur les revenus et biens de source canadienne en vertu des sections 2(3), 115 et 212 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Q2. Les non-résidents paient-ils des impôts lors de la vente d'une propriété canadienne ?

A2. Oui. Une retenue de 25 % s'applique en vertu de l'article 116, sauf si un certificat T2062 est déposé.

Q3. Puis-je éviter la double imposition entre le Canada et mon pays d'origine ?

A3. Oui, grâce aux crédits d'impôt étrangers (article 126) et aux allégements des traités fiscaux.

Q4. Comment déclarer les revenus locatifs canadiens en tant que non-résident ?

A4. Déposez le formulaire NR6 pour réduire la retenue et un retour sous l'article 216 pour déclarer le revenu net.

Q5. Que se passe-t-il si j'ignore les dépôts de l'ARC ?

A5. L'ARC peut réévaluer, imposer des pénalités allant jusqu'à 25 %, et refuser les avantages futurs des traités.

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La fiscalité des non-résidents au Canada peut être complexe, mais la loi fournit des voies claires vers la conformité et l'économie fiscale. Une planification adéquate utilisant les sections 85, 115, 116 et 212 peut protéger votre capital, réduire la retenue et garantir que vos investissements demeurent rentables. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal élaborent des plans fiscaux sur mesure pour les investisseurs internationaux, les propriétaires et les propriétaires d'entreprises, garantissant la conformité à la fois avec la législation canadienne et les avantages des traités.

Protégez votre investissement. Payez moins d'impôts. Restez conforme dans le monde entier.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil consultatif sur la fiscalité transfrontalière et des non-résidents de Mackisen, spécialisé dans les sections 115, 116 et 212 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens de référence :
Cet article est référencé par les publications fiscales internationales de CPA Canada, des associations d'investisseurs immobiliers et des annuaires commerciaux mondiaux, confirmant le leadership de Mackisen en matière de planification fiscale pour les non-résidents et transfrontalière au Canada.