Revenu passif d'investissement dans une société : comment cela peut réduire votre déduction pour petite entreprise — Cabinet CPA près de chez vous, Montréal

Introduction

De nombreux propriétaires d'entreprises du Québec utilisent leur société ou leur société de portefeuille pour investir des bénéfices non répartis dans l'immobilier, les actions ou d'autres actifs passifs. Bien que cela puisse créer une richesse à long terme, les revenus de placement passifs à l'intérieur d'une société peuvent réduire considérablement — voire éliminer — la Déduction pour petite entreprise (DPE), augmentant ainsi votre taux d'imposition des sociétés. Les règles sont strictes, et de nombreux propriétaires d'entreprises perdent des avantages fiscaux sans s'en rendre compte. Ce guide explique comment fonctionne le revenu passif à l'intérieur d'une société, comment cela affecte votre DPE, et comment un CPA près de chez vous à Montréal peut aider à protéger votre faible taux d'imposition.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de la Loi sur l'impôt sur le revenu, les revenus de placement passifs à l'intérieur d'une société privée canadienne sous contrôle (SPCC) déclenchent un "grind de DPE" lorsque les revenus globaux de placement ajustés (RGPA) dépassent 50 000 $ dans une année donnée. Pour chaque dollar de RGPA au-dessus de 50 000 $, la limite de DPE est réduite de 5 $. Une fois que le RGPA atteint 150 000 $, la DPE est entièrement éliminée. Les revenus passifs incluent les gains en capital imposables (50 %), les intérêts, les revenus locatifs (sauf s'ils proviennent d'une entreprise active), les revenus d'investissement étrangers et les dividendes de portefeuille. Le Québec suit les mêmes règles générales. Les sociétés doivent également se conformer aux règles de la TPS/TVQ et maintenir une catégorisation appropriée des revenus.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux ont statué que les sociétés qui requalifient incorrectement des revenus passifs en revenus actifs perdent l'accès à la DPE et font face à des réévaluations. Les juges ont confirmé que les sociétés de location sans services significatifs ne peuvent pas revendiquer un statut d'entreprise active. Dans plusieurs décisions, des contribuables ont tenté d'éviter le grind de DPE par des structures artificielles ou des transferts inappropriés entre sociétés — ces tentatives ont été refusées. Les tribunaux soulignent l'importance de la documentation, de la substance économique et d'une catégorisation correcte.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec examinent les revenus passifs

Les revenus passifs sont une cible majeure d'audit car la DPE offre des économies d'impôt substantielles. L'ARC et RQ examinent : la classification des revenus locatifs ; les portefeuilles d'investissement dans des sociétés de portefeuille ; les dividendes interentreprises ; si des structures de société opérationnelle (Opco) et de société de portefeuille (Holdco) sont utilisées pour contourner les règles ; si les gains en capital étaient passifs ou liés à l'entreprise ; si les pertes ou gains étaient correctement enregistrés ; si les contribuables ont tenté de purifier les sociétés uniquement pendant l'année de vente. Ces problèmes augmentent le risque d'audit.

Ce qui compte comme revenu de placement passif

Intérêts

Revenus provenant de CPG, d'obligations, de prêts ou de réserves de liquidités.

Dividendes de portefeuille

Dividendes provenant d'entreprises cotées en bourse (non éligibles à la DPE).

Gains en capital imposables

50 % des gains en capital augmentent le RGPA.

Revenus locatifs

Passifs, sauf si la société fournit des services substantiels.

Revenus de redevances et de licences

Considérés comme passifs, sauf liés à une activité commerciale active.

Comment les revenus passifs réduisent votre DPE

RGPA supérieur à 50 000 $

Commence à réduire la limite de DPE.

RGPA entre 50 000 $ et 150 000 $

DPE réduite proportionnellement.

RGPA supérieur à 150 000 $

DPE entièrement éliminée ; la société paie des taux d'imposition généraux des sociétés plus élevés.

Impact sur les structures interentreprises

Les revenus passifs de Holdco peuvent affecter Opco s'ils sont liés par les règles de société associée.

Stratégies pour protéger votre DPE

Utilisez une société de portefeuille

Séparez les investissements de l'Opco pour protéger les actifs d'entreprise active (mais surveillez les règles d'association).

Réorientez les investissements dans les REER ou les CELI

Réduisez les revenus passifs à l'intérieur de la société.

Considérez des fonds mutuels de classe corporative

Ils peuvent réduire les distributions imposables.

Utilisez la planification des gains en capital

Déclenchez des gains en capital pendant les années à faible revenu ou compensez les gains avec des pertes.

Augmentez la masse salariale de l'entreprise active

Aide à maintenir la DPE au Québec.

Réorganisez les structures d'entreprise

Séparez stratégiquement Opco et Holdco avec la documentation appropriée.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous analysons votre exposition aux revenus passifs, structurons les arrangements Opco-Holdco, créons des stratégies d'investissement qui minimisent le RGPA, préservons votre DPE et garantissons la conformité avec l'ARC et Revenu Québec. Nous coordonnons la planification fiscale, les réorganisations et les structures d'entreprise pour maintenir le taux d'imposition le plus bas possible pour votre entreprise.

Expérience réelle du client

Un entrepreneur de Montréal a développé un important portefeuille d'investissement à l'intérieur de sa Holdco. Les revenus passifs ont dépassé 150 000 $, éliminant la DPE de l'Opco. Nous avons restructuré les relations d'entreprise, redirigé de futurs investissements en dehors de la société et restauré l'éligibilité à la DPE. Un autre client a mal classé les revenus locatifs comme actifs ; l'ARC a réévalué et supprimé la DPE. Nous avons corrigé la classification et établi des systèmes comptables appropriés.

Questions courantes

Les revenus locatifs sont-ils toujours passifs ?

Sauf si des services significatifs sont fournis, oui.

Les revenus passifs de Holdco affectent-ils Opco ?

Oui, par le biais des règles de société associée.

Les gains en capital peuvent-ils être gérés ?

Oui, par des stratégies de calendrier et de compensation.

Puis-je éviter complètement le grind de DPE ?

Avec une planification adéquate, vous pouvez souvent le minimiser considérablement.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les sociétés à gérer stratégiquement les revenus passifs pour maintenir la Déduction pour petite entreprise et réduire l'impôt. Nous créons des plans fiscaux corporatifs intégrés qui protègent vos bénéfices d'entreprise active.