Déclarez les revenus, les transferts et les dispositions — Cabinet comptable CPA à Montréal près de chez vous : Déclaration finale des revenus, Revenus T1 facultatifs, Revenus d estate T3, Gains en capital et Rapports de régimes enregistrés.

Une des responsabilités les plus complexes auxquelles un représentant légal est confronté après le décès de quelqu'un est de déclarer correctement les revenus. L'ARC exige que les revenus gagnés jusqu'à la date du décès soient indiqués dans la Déclaration finale, et les revenus gagnés après le décès doivent être déclarés soit par la succession, soit par les bénéficiaires, selon les circonstances. Déterminer quelle déclaration déposer, quelle déclaration appartient où, comment gérer les revenus étrangers et comment calculer les gains en capital sur les dispositions réputées peut être écrasant sans conseils.

Ce guide explique comment déclarer les revenus dans la Déclaration finale, les déclarations T1 facultatives et la Déclaration de revenus et d'informations T3 de fiducie. Il décrit également le traitement des REER, des FHSAs, des FRIF, des pensions, des revenus d'autonomie, des revenus d'investissement, des revenus locatifs et des revenus agricoles ou de pêche. Comprendre ces règles permet à la succession d'éviter des réévaluations, de ne payer que ce qui est requis et de réclamer toutes les déductions et crédits autorisés.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, le représentant légal doit déposer une Déclaration finale pour le défunt, déclarant tous les revenus gagnés jusqu'à la date du décès. Les revenus qui seraient autrement inclus dans la Déclaration finale peuvent être transférés à certaines déclarations T1 facultatives, mais uniquement si les revenus sont admissibles et déclarés dans la période appropriée.

Après le décès, la succession devient une fiducie à des fins fiscales. Les revenus gagnés par la succession doivent être déclarés dans une Déclaration de revenus et d'informations T3 de fiducie à moins que les revenus ne soient payés ou payables directement aux bénéficiaires. Certains paiements, y compris les prestations de décès de l'employeur et les prestations de décès du RPC/RRQ, peuvent être imposés différemment selon qui les reçoit.

Les biens immobiliers—y compris les investissements, l'immobilier et les effets personnels—ont des règles de déclaration spéciales. Lorsqu'une personne décède, la Loi de l'impôt sur le revenu considère que la plupart des actifs ont été vendus à leur juste valeur marchande, créant une disposition réputée qui peut déclencher des gains en capital.

Les revenus étrangers, les valeurs REER/FRIF, les FHSAs, les revenus d'entreprise, les revenus de ferme et de pêche, et les propriétés locatives nécessitent tous une documentation et une allocation précises entre les déclarations.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux ont constamment confirmé l'autorité de l'ARC à exiger une déclaration précise des revenus pour l'année du décès et pour la succession par la suite. Les décisions concernant les dispositions réputées confirment que la juste valeur marchande doit refléter les conditions réelles du marché à la date du décès, et les tribunaux ont rejeté les évaluations arbitraires. Les jugements concernant les déclarations facultatives renforcent que les revenus doivent être éligibles pour être transférés et doivent être déclarés de manière cohérente.

Les affaires judiciaires portant sur les transferts de REER/FRIF soulignent que le traitement fiscal dépend de la désignation et de l'admissibilité des bénéficiaires. De même, les décisions abordant les revenus étrangers mettent en avant l'obligation de déclarer les revenus mondiaux jusqu'à la date du décès—même si les systèmes fiscaux étrangers traitent les revenus différemment.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

l'ARC porte une attention particulière à la déclaration des revenus après le décès car les erreurs créent des écarts fiscaux importants et une complexité administrative. Les problèmes courants incluent :

• ne pas déclarer tous les revenus avant le décès
• mal déclarer les gains en capital sur les dispositions réputées
• allouer incorrectement les revenus entre la Déclaration finale et les déclarations facultatives
• manquer de revenus étrangers
• revenus de location ou d'entreprise sous-déclarés
• traitement incorrect des retraits de REER ou des prestations de décès
• mauvaise compréhension des règles des revenus d'investissement
• revenus T3 non déclarés pour la succession
• incapacité d'accéder aux données de l'ARC pour le défunt

Ces erreurs peuvent retarder les certificats de radiation, augmenter l'impôt à payer ou créer des problèmes à long terme pour les bénéficiaires.

Stratégie Mackisen

Mackisen soutient les représentants légaux dans la détermination exacte des revenus devant figurer sur chaque déclaration. Notre approche inclut :

• examiner les feuillets fiscaux, les relevés bancaires, les états de courtage et la comptabilité d'entreprise
• réconcilier les revenus avant et après le décès
• identifier l'éligibilité pour les déclarations T1 facultatives
• calculer précisément les dispositions réputées et les gains en capital
• gérer la déclaration des REER, des FHSA et des FRIF
• compléter la Déclaration finale T1, les déclarations facultatives et la déclaration T3
• déterminer quand la succession doit déposer et quand les revenus peuvent être transférés directement aux bénéficiaires
• résoudre la déclaration des revenus étrangers
• s'assurer que les revenus d'indépendant, locatifs, agricoles et de pêche sont correctement classés
• utiliser Représenter un client pour obtenir des feuillets manquants et des déclarations antérieures

Mackisen s'assure que les revenus de la succession sont déclarés avec précision et efficacité afin que le représentant puisse avancer en toute confiance vers le certificat de radiation.

Expérience réelle de client

Un exécuteur gérant la succession de son conjoint était confus quant à la répartition des revenus d'investissement entre la Déclaration finale et la succession. Mackisen a examiné les relevés d'investissement, séparé les revenus avant et après le décès, déclaré les gains sur les dispositions réputées et déposé les déclarations requises correctement.

Un autre client a hérité d'une propriété locative. Nous avons calculé les revenus locatifs avant le décès, les revenus locatifs après le décès, les gains en capital et les déclarations T3 pour la part de la succession. Cela a empêché une réévaluation et a assuré une distribution équitable entre les bénéficiaires.

Dans les cas impliquant des pensions étrangères et des investissements offshore, nous avons coordonné la déclaration pour éviter la double imposition et assurer la conformité aux règles fiscales de l'ARC sur les revenus étrangers.

Les successions agricoles et de pêche impliquent souvent plusieurs types de revenus. Nous avons préparé les déclarations T2042 et T2121 et réconcilié les revenus saisonniers divisés entre les périodes avant et après le décès.

Questions courantes

Dois-je inclure les revenus reçus après la date du décès dans la Déclaration finale ?
Non. Seuls les revenus gagnés jusqu'à la date du décès doivent figurer dans la Déclaration finale, sauf s'ils sont déclarés dans une déclaration T1 facultative.

Où dois-je déclarer les revenus gagnés après le décès ?
Généralement sur la Déclaration T3 de fiducie pour la succession, à moins que des règles spécifiques ne permettent de les déclarer par un bénéficiaire.

Quels sont les types de revenus courants dans la Déclaration finale ?
Salaires, pensions, RPC/RRQ, AAS, revenus d'investissement, revenus REER/FRIF, revenus FHSA, revenus locatifs, revenus d'entreprise et gains en capital.

Quels feuillets ai-je besoin ?
T4, T4A, T4A(P), T4RSP, T4FHSA, T5, T3, T2125, T5013, états locatifs, états d'investissement, et plus.

Comment calculer les gains en capital ?
Juste valeur marchande à la date du décès moins le coût de base ajusté. Les actifs sont réputés avoir été disposés au décès.

Les revenus étrangers sont-ils déclarés ?
Oui. Les revenus mondiaux doivent être déclarés jusqu'à la date du décès.

Les FHSAs ont-elles des règles spéciales au moment du décès ?
Oui. Les revenus de FHSA peuvent devenir imposables ; les feuillets T4FHSA et les codes associés doivent être examinés.

La succession a-t-elle toujours besoin d'une Déclaration T3 ?
Non. Seulement lorsque la succession gagne des revenus après le décès ou reçoit certains paiements.

Comment obtenir des feuillets manquants ?
Par le système Représenter un client de l'ARC.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration GST/QST ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre le risque de vérification.