Section 85 Transfert — Transfert des actifs à une société

Introduction
Comprendre le roulement de l'article 85 est essentiel pour les entrepreneurs, les professionnels incorporés et les entreprises passant d'une entreprise individuelle ou d'un partenariat à une société. Lorsque les propriétaires d'entreprise transfèrent des actifs—tels que des équipements, des véhicules, des goodwill, des stocks ou des activités commerciales entières—à une société, l'ARC considère généralement le transfert comme une disposition imposable à la juste valeur marchande. Cela peut déclencher des gains en capital significatifs ou une récupération d'amortissement. Cependant, les règles de roulement de l'article 85 permettent aux Canadiens de différer légalement ces impôts en choisissant de transférer des actifs à une valeur convenue. Le Québec applique des règles similaires en vertu de la loi provinciale, créant des étapes de conformité supplémentaires. Comme le transfert d'actifs à une société implique des évaluations complexes, des choix et des documents juridiques, une compréhension complète du roulement de l'article 85 permet aux entreprises de maximiser le report d'impôt tout en maintenant une conformité légale complète.

Cadre Juridique et Réglementaire
Le roulement de l'article 85 est établi en vertu de l'article 85 de la Loi de l'impôt sur le revenu et de la Loi de la fiscalité du Québec. Il permet à un contribuable de transférer des biens admissibles à une société sur une base de report d'impôt. Les biens admissibles comprennent :

• biens amortissables (équipements, machines, véhicules)
• biens non amortissables (terrains, certains investissements)
• stocks (dans de nombreux cas)
• goodwill et valeur commerciale intangible

Le roulement fonctionne en permettant le transfert à un “montant élu,” choisi conjointement par le contribuable et la société. Le montant élu doit se situer entre :

• la juste valeur marchande (JVM) de l'actif, et
• son coût fiscal ou son coût en capital non amorti (CCNA)

En échange du transfert de l'actif, la société doit émettre une contrepartie—généralement des actions, une dette, ou une combinaison—au contribuable. Un roulement de l'article 85 bien structuré garantit qu'aucun impôt immédiat n'est déclenché, permettant au contribuable de différer les gains jusqu'à ce que les actions soient vendues plus tard ou que les actifs soient cédés.

Le Québec exige ses propres formulaires d'élections provinciales qui reflètent les règles fédérales de roulement. Comprendre le transfert d'actifs à une société en utilisant le roulement de l'article 85 nécessite une conformité soigneuse avec la loi fédérale et provinciale.

Décisions Clés des Tribunaux
Les décisions judiciaires entourant le roulement de l'article 85 soulignent sa complexité. Dans plusieurs décisions, les tribunaux ont confirmé que des élections mal préparées—montants élus incorrects, signatures manquantes, ou dépôt tardif—invalident le roulement et entraînent une imposition totale à la JVM. Les tribunaux ont également statué que la contrepartie doit être correctement structurée ; si les actions ou les billets à ordre ne correspondent pas au montant élu, le roulement peut être refusé.

Des affaires impliquant des goodwill ont clarifié que le goodwill est admissible comme bien, à condition que la documentation et l'évaluation soutiennent son existence. D'autres décisions ont examiné si des roulements partiels étaient conformes aux règles, renforçant que chaque actif doit être correctement répertorié. Les tribunaux québécois ont également rendu des jugements concernant des dépôts de roulements provinciaux incorrects, confirmant que les contribuables doivent respecter les délais et les exigences d'évaluation.

Ces décisions prouvent l'importance d'appliquer le roulement de l'article 85 avec précision pour éviter des réévaluations coûteuses.

Pourquoi l'ARC Cible Cette Question
L'ARC examine les roulements de l'article 85 parce qu'ils impliquent un report d'impôt intentionnel et une manipulation potentielle des valeurs des actifs. Les déclencheurs courants d'audit de l'ARC incluent :

• sous-évaluation des actifs pour réduire les gains en capital futurs
• contreparties d'actions mal assorties par rapport aux montants élus
• omission d'inclure tous les actifs transférés dans l'élection
• évaluations de JVM incorrectes ou incohérentes
• formulaires d'élection T2057/T2058 manquants ou déposés en retard
• surutilisation des billets à ordre ou des prêts d'actionnaires
• montants élus artificiellement bas pour éviter des gains immédiats

L'ARC utilise des experts en évaluation, des dossiers financiers, des états des résultats historiques et des évaluations indépendantes pour vérifier la conformité. Le Québec vérifie également l'exactitude des formulaires de roulement CO-1029.8.36.TM. Étant donné que les élections de roulement de l'article 85 affectent les responsabilités fiscales à long terme, la conformité est fortement appliquée.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit une approche complète et précise du roulement de l'article 85. Notre stratégie comprend :

• déterminer si l'incorporation est le bon moment pour le roulement
• identifier les actifs admissibles et préparer des évaluations de JVM
• calculer des montants élus optimaux pour maximiser le report d'impôt
• préparer des formulaires d'élection fédéraux (T2057, T2058) et québécois
• structurer la contrepartie (actions, billets de dette, actions de Classe A/Classe B)
• coordonner avec des avocats pour des résolutions d'entreprise et des mises à jour du livre des minutes
• s'assurer que le capital versé de la société s'aligne avec les objectifs fiscaux
• examiner les conséquences de la TPS/TVQ sur les stocks ou équipements transférés
• garantir que le roulement s'aligne avec la planification future (EXC, mise en place de sociétés holding, succession)

Nous veillons également à ce que le roulement de l'article 85 soutienne des objectifs à long terme tels que la vente d'actions dans le cadre de l'EXC ou la restructuration de la propriété de l'entreprise. Notre approche garantit une conformité complète et une efficacité fiscale maximale.

Expérience Réelle des Clients
De nombreux entrepreneurs viennent chez Mackisen après avoir tenté un roulement de l'article 85 incorrectement. Un client a incorporé son entreprise mais a omis de déposer les formulaires T2057 à temps, déclenchant une disposition réputée à la JVM. Mackisen a déposé une demande d'élection tardive avec une justification détaillée, évitant une grosse facture fiscale.

Un autre client a significativement sous-évalué son goodwill. L'ARC a remis en question la JVM, et nous avons collaboré avec des experts en évaluation pour soutenir un montant élu corrigé. Pour une entreprise québécoise, les dépôts provinciaux étaient incomplets, menant à une lettre de révision. Mackisen a corrigé tous les roulements provinciaux CO-1029.8.36.TM et a veillé à ce qu'ils s'alignent avec les valeurs fédérales.

Un entrepreneur a transféré uniquement de l'équipement mais a oublié les stocks et les travaux en cours. L'ARC a réévalué le transfert partiel ; Mackisen a modifié les élections et a réconcilié les soldes de la société. Un autre vendeur préparant son admissibilité à l'EXC nécessitait une purification et une restructuration. Nous avons intégré un roulement de l'article 85 dans une stratégie de société holding, préservant l'admissibilité à l'EXC. Ces cas montrent l'importance de l'accompagnement professionnel lors du transfert d'actifs à une société.

Questions Fréquemment Posées
Les contribuables demandent souvent quels actifs sont admissibles au roulement de l'article 85. Les biens admissibles comprennent des équipements, des véhicules, des stocks et du goodwill. Ils se demandent également si les biens immobiliers sont admissibles. Les terrains sont admissibles ; les bâtiments le sont ; les biens à usage personnel ne le sont pas.

Une autre question fréquente concerne la contrepartie : des actions doivent-elles être émises ? Oui—les actions doivent faire partie de la contrepartie, mais les billets à ordre peuvent également être utilisés. D'autres se demandent combien de temps ils ont pour déposer l'élection. La date limite est la date de dépôt de la société, généralement neuf mois après la fin de l'année.

Les contribuables québécois demandent s'ils doivent déposer des formulaires séparés. Oui—le Québec exige des élections provinciales spécifiques. Ces questions aident à clarifier comment appliquer efficacement le roulement de l'article 85.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester en conformité tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit. Lors de la préparation d'un roulement de l'article 85, Mackisen fournit un soutien complet en évaluation, le calcul des montants élus, l'intégration avec la planification à long terme et une conformité totale avec l'ARC et le Québec afin que les clients puissent s'incorporer facilement et de manière fiscalement efficace.