Transferts de la section 85 : Transférer des actifs personnels dans votre société sans impôt – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Un transfert sous la section 85 au Canada est l'un des outils de planification fiscale les plus importants disponibles

pour les entrepreneurs qui créent ou restructurent leurs affaires. Cela permet

aux individus de transférer des actifs—tels que des véhicules, de l'équipement, des biens immobiliers utilisés dans

l'entreprise, du goodwill, ou un entier établissement individuel—dans une société nouvellement formée ou existante

sans déclencher immédiatement de l'impôt sur les gains en capital. Lorsqu'il est utilisé correctement, un

transfert sous la section 85 crée une transition fluide vers l'incorporation, préserve le report d'impôt,

et évite de grosses factures fiscales inattendues. Lorsqu'il est mal utilisé, cela peut entraîner

des réévaluations, des pénalités, des montants élus incorrects, et une double imposition.

Comprendre les transferts sous la section 85 au Canada est essentiel pour les propriétaires d'entreprise qui

veulent s'incorporer correctement et transférer des actifs de manière fiscalement efficace.

Cadre juridique et réglementaire

Le transfert sous la section 85 est réglementé par la section 85(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Cela permet

aux contribuables de transférer des biens admissibles à une société canadienne imposable en échange

d'actions et, en option, de dettes ou d'autres contreparties. Les biens admissibles incluent :

• les biens de capital (équipement, véhicules, bâtiments)

• les biens de capital admissibles (goodwill)

• les inventaires

• les propriétés ressources

• les actions d'une autre société

Pour différer l'impôt, le transférant et la société doivent conjointement élire un montant élu,

déposé sur le formulaire T2057. Le montant élu :

• ne peut pas être inférieur à la juste valeur marchande des contreparties non-actions reçues

• ne peut pas être inférieur à la base de coût ajustée (BCA) de l'actif

• ne peut pas dépasser la juste valeur marchande

Si mal élu, l'ARC peut évaluer les gains en capital immédiatement. Les transferts sous la section 85

nécessitent une documentation stricte, incluant des évaluations d'actifs, des accords d'incorporation, et

des dossiers d'émission d'actions. Ces règles forment la structure juridique derrière les transferts sous la section 85

au Canada.

Principales décisions judiciaires

Plusieurs décisions judiciaires importantes illustrent à quel point l'ARC applique strictement les règles de la section 85.

Dans l'affaire Guilder News Co. c. Canada, la Cour fédérale a confirmé que le montant élu

doit se situer dans les limites légales ; les élections incorrectes entraînent une réévaluation automatique.

Dans l'affaire Krauss c. La Reine, l'ARC a contesté les évaluations gonflées utilisées dans un transfert pour éviter

des gains futurs. La cour a donné raison à l'ARC, soulignant l'intégrité de la juste valeur marchande.

Dans l'affaire McClarty c. Canada, la Cour suprême a statué qu'une intention commerciale valide doit exister ;

les transferts utilisés uniquement pour manipuler des pertes ou différer des impôts sans but économique réel

peuvent être refusés.

Dans l'affaire Wang c. Canada, la cour a confirmé le droit de l'ARC de refuser une élection de section 85 lorsque

le formulaire T2057 était incomplet et mal déposé.

Ces cas mettent en évidence que les transferts sous la section 85 au Canada nécessitent une

préparation méticuleuse et des élections précises.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

L'ARC prête une attention particulière aux transferts sous la section 85 car ils impliquent souvent :

• de gros gains non réalisés

• des évaluations de juste valeur marchande gonflées ou sous-estimées

• des transferts de biens immobiliers et de goodwill

• plusieurs actifs transférés dans une société de manière incorrecte

• des formulaires T2057 manquants ou mal déposés

• des tentatives d'éviter les gains en capital sur les biens à usage personnel

• des tentatives de canaliser des revenus de manière incorrecte

L'ARC analyse également si les contribuables ont reçu une contrepartie non-action (boot). Si le boot

dépasse certains seuils ou si le montant élu est incorrect, l'ARC peut évaluer un

gain en capital immédiat. Étant donné que les transferts sous la section 85 sont de puissants outils de report d'impôt,

l'ARC impose une conformité stricte pour prévenir les abus.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les propriétaires d'entreprise à structurer les transferts sous la section 85

correctement et stratégiquement afin de maximiser le report d'impôt. Notre processus inclut :

• déterminer quels actifs doivent être transférés à la société

• obtenir ou valider des évaluations de juste valeur marchande pour les actifs et le goodwill

• calculer le montant élu optimal pour chaque actif

• préparer et déposer le formulaire T2057 auprès de l'ARC

• structurer la contrepartie en actions (ordinaires, privilégiées, ou actions de gel)

• préparer la documentation légale, y compris les contrats d'achat d'actifs et les résolutions d'entreprise

• coordonner avec des avocats pour s'assurer que la structure de la société correspond à la planification fiscale

• planifier les retraits futurs et les stratégies de gains en capital pour minimiser l'impôt

Avec des calculs précis et une documentation minutieuse, nous garantissons que les transferts sous la section 85 au Canada

sont fluides, fiscalement efficaces, et conformes à l'ARC.

Expérience réelle des clients

Un entrepreneur individuel a transféré de l'équipement et des véhicules dans une nouvelle société

mais croyait à tort qu'aucun formulaire n'était requis. L'ARC a réévalué le transfert comme une

disposition imposable. Nous avons déposé des élections sous la section 85 corrigées, recalculé les valeurs, et

réussi à inverser la plupart des impôts.

Un autre client a transféré une propriété locative dans une société sans évaluation adéquate.

L'ARC a contesté la juste valeur marchande et a évalué un gain en capital significatif. Nous

avons reconstruit l'évaluation en utilisant des évaluations professionnelles et négocié un montant

élu révisé.

Dans un troisième cas, une entreprise familiale en succession a utilisé un transfert sous la section 85 pour

figer la valeur du propriétaire et émettre des actions de croissance aux enfants. Nous avons structuré l'élection pour

l'efficacité fiscale et la planification successorale future.

Ces cas démontrent pourquoi la surveillance professionnelle est essentielle pour les transferts sous la section 85

au Canada.

Questions fréquentes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent si tous les actifs doivent être transférés dans une société. Pas

toujours—certains actifs (comme les véhicules personnels) peuvent créer une imposition ou

une complexité inutile.

D'autres demandent si le goodwill peut être transféré sans impôt. Oui—le goodwill est un bien admissible

selon la section 85.

Beaucoup se demandent s'ils peuvent annuler un transfert sous la section 85. En général non—les transferts sont

contraignants une fois déposés.

Une autre question : Les deux parties doivent-elles signer le formulaire T2057 ? Oui—la société et

le transférant doivent élire conjointement.

Ces questions soulignent pourquoi comprendre les règles de transfert sous la section 85 est essentiel.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide

les entrepreneurs à rester conformes tout en utilisant des stratégies fiscales avancées telles que les transferts sous la section 85.

Que ce soit pour incorporer, restructurer ou planifier une succession, notre équipe d'experts

assure précision, transparence et protection contre le risque d'audit.