Prêts d'actionnaires : Éviter les problèmes fiscaux lorsque vous retirez de l'argent – Un guide complet d'un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Les prêts d'actionnaires au Canada sont l'un des domaines les plus mal compris de la

fiscalité des entreprises. De nombreux propriétaires d'entreprise considèrent le compte

bancaire de leur société comme le leur—transférant de l'argent de manière informelle,

empruntant à la société pour un usage personnel ou payant des dépenses personnelles

avec des fonds de la société. Bien que cela puisse sembler pratique, l'ARC prend très

au sérieux les prêts d'actionnaires. Si un actionnaire prend de l'argent de sa société

et ne le rembourse pas correctement, l'ARC peut classer le montant comme

revenu imposable, entraînant des pénalités, des intérêts et une double imposition.

Comprendre les règles des prêts d'actionnaires au Canada—y compris les délais de

remboursement, les exigences en matière de documentation et les exceptions prévues

à l'article 15(2)—est essentiel pour éviter des erreurs coûteuses. Ce guide explique

comment fonctionnent les prêts d'actionnaires, comment l'ARC les audite et

comment structurer les remboursements en toute sécurité.

Cadre juridique et réglementaire

Les prêts d'actionnaires sont régis par l'article 15(2) de la Loi de l'impôt sur le

revenu. Selon cette règle, si un actionnaire (ou une personne reliée à l'actionnaire)

reçoit un prêt ou une avance de la société, le montant total est inclus comme revenu

imposable sauf :

• si le prêt est remboursé dans l'année suivant la clôture de l'exercice de la

société, ou

• si le prêt entre dans une exception autorisée (telles que les prêts aux employés,

les prêts à des fins commerciales, les prêts pour l'achat d'une maison ou les prêts

effectués dans le cadre d'arrangements de prêt de bonne foi).

Même lorsque qu'un prêt est exclu en vertu d'exceptions, l'article 15(9) et 80.4 peuvent

s'appliquer, exigeant que l'actionnaire inclue un avantage imposable équivalent aux

intérêts économisés si le taux du prêt est inférieur au taux prescrit par l'ARC.

L'article 246(1) régit les situations où des avantages indirects découlent d'un

avantage pour l'actionnaire. Les sociétés doivent enregistrer les transactions de prêts

d'actionnaires dans le compte de prêts d'actionnaires sur le bilan et les divulguer

dans la déclaration de revenus des sociétés T2. Ces règles définissent comment

les prêts d'actionnaires au Canada sont imposés et surveillés.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux ont renforcé la vision stricte de l'ARC sur les prêts d'actionnaires.

Dans l'affaire Youngman c. La Reine, le tribunal a statué qu'un actionnaire qui a utilisé

des biens de l'entreprise à des fins personnelles a reçu un avantage imposable d'actionnaire—

même sans prêt formel.

Dans l'affaire Hicks c. Canada, l'ARC a réussi à taxer des retraits d'actionnaires qui n'avaient

pas de documentation ou de calendrier de remboursement, confirmant que les prêts

informels sont généralement imposables en vertu de l'article 15(2).

Dans l'affaire Sowrey c. Canada, le contribuable a affirmé que le prêt avait été remboursé à la

clôture de l'exercice, mais les écritures comptables étaient inexactes. Le tribunal a

statuté que le remboursement doit être réel et substantiel, pas juste des écritures de

journal.

Dans l'affaire Hardy c. Canada, l'ARC a appliqué des avantages imposables parce que le prêt

était sans intérêt.

Le tribunal a confirmé l'application par l'ARC des règles relatives aux avantages sur

intérêts prescrits.

Ces affaires montrent que les prêts d'actionnaires doivent être structurés avec soin pour

éviter une imposition.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

L'ARC audite agressivement les comptes de prêts d'actionnaires car ils sont une source

courante de retraits personnels cachés. L'ARC surveille :

• les sociétés avec des soldes débitants persistants dans les comptes de prêts d'actionnaires

• les paiements de dépenses personnelles utilisant des fonds de société

• les prêts qui sont remboursés et réempruntés selon un modèle « circulaire »

• les sociétés qui émettent des dividendes uniquement après des avis d'audit de l'ARC

• les prêts non documentés ou les écritures de journal vagues

• les grands retraits proches de la clôture de l'exercice

L'ARC effectue également des vérifications croisées des dossiers de paie, des dividendes et

des déclarations T5 pour déterminer si les retraits des actionnaires ont été déguisés en

rémunération. Parce que les prêts d'actionnaires au Canada peuvent facilement être

mal utilisés pour éviter des taxes, l'ARC impose une conformité stricte.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons nos clients à gérer les prêts d'actionnaires en

toute sécurité et de manière efficace sur le plan fiscal. Notre approche comprend :

• la révision du compte de prêts d'actionnaires pour identifier les transactions à haut

risque

• la structuration de plans de remboursement valides avant le délai d'un an

• la détermination des retraits qui devraient être reclassés en salaires, dividendes ou

remboursements

• l'application d'exceptions en vertu de l'article 15(2) lorsque cela est possible

• le calcul des avantages imposables en vertu de l'article 80.4 lorsque cela est

nécessaire

• la préparation d'une documentation appropriée—contrats de prêt, résolutions du

conseil et calendriers de remboursement

• la conciliation des soldes de prêts d'actionnaires lors de la préparation de la T2 à la

clôture de l'exercice

• la planification de stratégies pluriannuelles pour prévenir de futurs problèmes

Cette méthode structurée garantit que les prêts d'actionnaires au Canada ne déclenchent

pas de factures fiscales inattendues ou des audits de l'ARC.

Expérience de réels clients

Un propriétaire d'entreprise a retiré 150 000 $ de sa société sur deux ans, croyant

qu'il pouvait "le rembourser plus tard." L'ARC a réévalué le montant total comme revenu

imposable. Nous avons restructuré les retraits en dividendes rétroactifs, déposé des

ajustements et considérablement réduit l'impôt.

Une autre société avait plusieurs transactions non documentées étiquetées comme « prêt à

l'actionnaire. » L'ARC les a contestées. Nous avons rassemblé des reçus, reclassé de nombreux

articles en remboursements d'affaires, et avons évité l'imposition sur la plupart des

montants.

Dans un troisième cas, un prêt pour l'achat d'une maison était qualifié selon les

exceptions autorisées, mais le client n'avait pas facturé d'intérêts. Nous avons corrigé le

calcul des avantages et évité des pénalités.

Ces exemples montrent pourquoi la planification des prêts d'actionnaires est essentielle pour

la conformité au Canada.

Questions courantes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent s'ils peuvent emprunter à leur société sans

intérêt.

Uniquement dans des exceptions spécifiques; sinon, des avantages d'intérêts s'appliquent.

D'autres demandent si le simple remboursement du prêt avant la clôture de l'exercice évite

l'impôt. Non—la règle est un an après la clôture de l'exercice, et non l'année du retrait.

Beaucoup se demandent si les écritures de journal comptent comme remboursement. Elles ne le

font que si soutenues par de réelles transactions.

Une autre question : La société peut-elle prêter de l'argent aux membres de la famille ? Oui,

mais les règles concernant les personnes reliées s'appliquent, rendant la conformité plus

complexe.

Ces questions soulignent pourquoi comprendre les prêts d'actionnaires au Canada est

critique pour la planification fiscale.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les

propriétaires d'entreprise à rester conformes tout en minimisant les obligations fiscales

associées aux prêts d'actionnaires. Que vous ayez besoin d'aide pour structurer des prêts,

corriger des déclarations passées ou gérer des soldes d'actionnaires en fin d'année, notre

équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.