Les snowbirds et les règles de résidence aux États-Unis

Comprendre les snowbirds et les règles de résidence aux États-Unis est essentiel pour les Canadiens qui passent une part significative de leur temps aux États-Unis chaque année. Des milliers de Canadiens passent l'hiver en Floride, en Arizona, en Californie, au Nevada et au Texas — mais très peu comprennent les règles fiscales américaines qui s'appliquent lorsqu'ils restent trop longtemps. Les États-Unis utilisent le Test de Présence Substantielle (TPS) pour déterminer la résidence fiscale américaine. Si vous répondez à ce test, l'IRS peut vous classer comme résident américain à des fins fiscales, vous obligeant à remplir une déclaration fiscale complète aux États-Unis et à payer des impôts sur vos revenus mondiaux. En même temps, le Canada peut continuer à vous considérer comme un résident fiscal canadien. Cela crée une situation de double résidence à moins que vous ne remplissiez les formulaires appropriés. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les snowbirds et les règles de résidence aux États-Unis, comment éviter une résidence fiscale américaine non désirée et comment rester pleinement conforme avec l'ARC et l'IRS.

Cadre Juridique et Réglementaire
Les snowbirds et les règles de résidence aux États-Unis sont régis par le Code des impôts américain, les règles du Test de Présence Substantielle, le formulaire IRS 8840 (Déclaration d'Exception de Connexion Plus Étendue), le formulaire IRS 8833 (Divulgation de Traité), le traité fiscal Canada–États-Unis, les règles de résidence de l'ARC en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, la Loi sur la taxation du Québec, et les exigences provinciales en matière de résidence en matière de santé. Les snowbirds doivent également se conformer aux règles de retenue à la source américaines, aux règles d'impôt sur les successions, et aux lois sur la résidence des États américains, le cas échéant.

Le Test de Présence Substantielle (TPS)
Le TPS est la formule de l'IRS qui détermine si vous êtes considéré comme un résident américain à des fins fiscales. Vous devenez résident américain si :
jours dans l'année en cours + (1/3 × jours de l'année dernière) + (1/6 × jours d'il y a deux ans) ≥ 183
Même si vous ne restez pas 183 jours en une seule année, la formule pondérée sur trois ans peut encore déclencher la résidence aux États-Unis. Les snowbirds qui passent 120 à 150 jours aux États-Unis chaque année dépasseront souvent le TPS sans s'en rendre compte.

La Règle des 120 Jours (Seuil des Snowbirds)
La plupart des snowbirds suivent la directive de rester en dessous de 120 jours par an parce que :
120 + 40 + 20 = 180 (en dessous du seuil du TPS)
Cela permet aux snowbirds de rester en dessous des limites de résidence aux États-Unis. Cependant, même rester 121 jours peut causer des problèmes selon le modèle des années précédentes. Suivre la présence aux États-Unis est essentiel.

Formulaire IRS 8840 — Déclaration d’Exception de Connexion Plus Étendue
Si vous dépassez le TPS mais pouvez prouver que vous avez une connexion plus étroite avec le Canada, vous pouvez remplir le formulaire 8840 pour éviter d'être traité comme résident américain. Les snowbirds doivent remplir le formulaire 8840 chaque année avant le 15 juin pour revendiquer l'exemption. Sans le dépôt de ce formulaire, vous pouvez être considéré comme résident fiscal américain complet même si vous êtes toujours un résident canadien en vertu des règles du traité.

Éligibilité au Formulaire 8840
Vous devez maintenir :
une maison au Canada
une couverture santé canadienne (RAMQ, MSP, OHIP, etc.)
un permis de conduire canadien
des comptes bancaires
des comptes d'investissement
des liens de résidence canadiens
Vous devez également prouver que vos liens personnels, sociaux et économiques restent plus forts au Canada qu'aux États-Unis.

Formulaire IRS 8833 — Règles de Briseur de Lien de Traité
Si vous échouez à l'Exception de Connexion Plus Étendue ou ne vous qualifiez pas pour le Formulaire 8840, vous pouvez encore éviter la résidence aux États-Unis selon les règles de briseur de lien de traité entre le Canada et les États-Unis. Cela nécessite de déposer le formulaire 8833 auprès de l'IRS. Ce formulaire est beaucoup plus technique et utilisé uniquement lorsque le test de présence substantielle ne peut être évité.

Conséquences Fiscales des Snowbirds Résidents aux États-Unis
Si vous devenez résident fiscal américain par inadvertance, vous pourriez avoir besoin de déposer :
le formulaire U.S. 1040
le rapport sur les revenus mondiaux
le rapport sur les comptes étrangers FBAR
le rapport FATCA Form 8938
des déclarations fiscales d'État selon l'emplacement
une exposition à l'impôt sur les successions américains
des implications de la Sécurité Sociale
C'est une erreur sérieuse et coûteuse pour les snowbirds, en particulier pour les retraités avec de grands portefeuilles d'investissement.

Conséquences Canadiennes des Erreurs de Résidence des Snowbirds
Même si l'IRS vous considère comme résident américain, l'ARC peut toujours vous considérer comme résident fiscal canadien parce que vous maintenez des liens significatifs au Canada. Cela conduit à une double résidence à moins que vous ne remplissiez correctement les formulaires de traité. Le défaut de coordonner la résidence peut entraîner une double imposition.

Règles des Snowbirds au Québec
Les résidents du Québec doivent :
déclarer les revenus mondiaux
suivre les jours de voyage aux États-Unis
maintenir l'éligibilité RAMQ
déposer des déclarations provinciales du Québec même s'ils sont à l'étranger
Le régime d'assurance maladie du Québec peut suspendre les prestations si vous passez trop de mois en dehors de la province. Les snowbirds du Québec doivent suivre de près les limites de jours de voyage de la RAMQ.

Exposition à l'Impôt sur les Successions aux États-Unis pour les Snowbirds
Les snowbirds qui possèdent des biens immobiliers, des condos ou des comptes d'investissement américains peuvent être exposés à l'impôt sur les successions américains même s'ils sont résidents canadiens. Les seuils d'imposition successorale sont plus bas pour les non-Américains. Une structuration appropriée — comme des sociétés canadiennes, des partenariats ou des fiducies — peut minimiser cette exposition mais doit être mise en œuvre avec soin pour éviter des conséquences fiscales inattendues au Canada.

Suivi des Jours et Exigences de Conformité
Les snowbirds doivent suivre chaque jour passé aux États-Unis, y compris les jours partiels, les nuits passées, les jours de voyage et les jours en transit à travers les aéroports. Les erreurs dans le suivi sont une cause majeure de litiges avec l'IRS et l'ARC.

Erreurs Courantes que Commettent les Snowbirds
Les erreurs courantes incluent l'omission de remplir le formulaire 8840, rester trop de jours d'année en année, acheter des biens immobiliers américains sans planification fiscale, mal comprendre les impôts d'État, ne pas tenir compte des risques d'impôt sur les successions américains, et supposer « Je suis canadien, donc les États-Unis ne peuvent pas m'imposer. » Ces idées fausses conduisent souvent à une résidence fiscale auprès de l'IRS, à des pénalités, ou à des litiges fiscaux à long terme.

Décisions Judiciaires Clés
Les tribunaux confirment que les comptes de jours réels contrôlent la résidence fiscale américaine même si les contribuables n'ont pas l'intention de vivre aux États-Unis. Les tribunaux ont validé les décisions de l'IRS déclarant les snowbirds comme résidents fiscaux américains uniquement sur la base de formules de suivi. Les tribunaux canadiens renforcent que la résidence fiscale est basée sur des liens factuels, et non sur l'intention personnelle.

Pourquoi l'ARC et l'IRS Auditent les Snowbirds
Les deux agences audite les snowbirds pour détecter :
des revenus mondiaux mal déclarés
des erreurs de résidence aux États-Unis
des erreurs de représentation de résidence canadienne
des comptes étrangers non déclarés
une exposition à l'impôt sur les successions
des déclarations de double résidence
le non-respect des exigences FBAR/FATCA
des revenus locatifs de biens immobiliers américains non déclarés à l'ARC
Les snowbirds sont des contribuables à haut risque en raison de la complexité transfrontalière.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit une planification transfrontalière complète pour les snowbirds. Nous calculons l'exposition aux jours comptés, complétons les dépôts IRS sur les formulaires 8840 ou 8833, gérons les réclamations de résidence en vertu du traité Canada–États-Unis, préparons les déclarations fiscales canadiennes et américaines, évaluons l'exposition à l'impôt sur les successions aux États-Unis, optimisons les structures de propriété immobilière aux États-Unis, coordonnons l'éligibilité pour la santé de voyage au Québec, et défendons les snowbirds lors d'audits de l'ARC ou de l'IRS.

Expérience Réelle de Client
Un couple de Montréal a passé des hivers en Floride mais a dépassé sans le savoir le TPS. Mackisen a déposé le formulaire 8840 et corrigé deux années d'exposition à l'IRS. Un snowbird du Québec a acheté une propriété en Arizona sans planification ; nous avons restructuré la propriété et éliminé le risque d'impôt sur les successions. Un autre client a rencontré des problèmes de double résidence en raison d'RSU imposés dans les deux pays ; nous avons résolu cela par une analyse de briseur de lien de traité. Un ingénieur à la retraite a reçu des avis de l'IRS en raison de revenus locatifs mal déclarés sur un condo en Floride ; nous avons corrigé les dépôts et prévenu des pénalités.

Questions Courantes
Combien de jours puis-je rester aux États-Unis en tant que snowbird ? Généralement moins de 120 jours par an pour éviter des problèmes de résidence.
Dois-je remplir le formulaire 8840 ? Oui si vous dépassez le test de présence substantielle.
Puis-je utiliser le traité pour éviter la résidence aux États-Unis ? Oui via le formulaire 8833.
Le Québec a-t-il ses propres règles pour les snowbirds ? Oui pour la RAMQ et la résidence provinciale.
L'État-Unis me taxera-t-il sur mon revenu mondial ? Oui si vous êtes considéré comme résident fiscal américain.
Puis-je posséder des biens immobiliers américains en tant que snowbird ? Oui avec une planification fiscale appropriée.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les snowbirds à naviguer dans les règles de résidence aux États-Unis, à éviter une résidence fiscale accidentelle aux États-Unis, à se conformer aux règles de l'ARC et de l'IRS, et à protéger leur patrimoine. Que ce soit pour remplir des déclarations transfrontalières, compléter les exemptions IRS ou planifier la propriété immobilière aux États-Unis, notre équipe d'experts assure précision, sécurité et tranquillité d'esprit.