Les oiseaux de neige et l'impôt américain – Un guide complet par un cabinet comptable montréalais près de chez vous

Introduction

Chaque année, des centaines de milliers de Canadiens—connus sous le nom de snowbirds—passent les mois d'hiver aux États-Unis. Bien qu'il soit facile d'échapper au froid, naviguer dans les règles fiscales américaines ne l'est pas. De nombreux snowbirds déclenchent sans le savoir la résidence fiscale américaine, font face à des obligations de déclaration fiscales inattendues auprès de l'IRS, ou deviennent soumis à l'impôt sur les successions américain au décès. D'autres oublient de remplir les formulaires d'exemption appropriés et reçoivent ensuite des pénalités de l'IRS. Comprendre le Test de Présence Substantielle, l'Exception de Lien plus Étroite, et le Traité fiscal Canada–États-Unis est essentiel pour tout Canadien qui passe un temps significatif aux États-Unis, que ce soit pour des vacances, du travail, ou la retraite.

Cadre Légal et Réglementaire

Les règles de résidence fiscale américaine sont régies par le Code des impôts internes (IRC). En vertu de la loi américaine, vous pouvez devenir résident fiscal américain si vous remplissez le Test de Présence Substantielle (SPT)—même si vous vivez de façon permanente au Canada. Les résidents fiscaux américains doivent remplir le formulaire 1040 et déclarer les revenus mondiaux, à l'instar des règles canadiennes. Pour éviter cela, les snowbirds doivent remplir le formulaire de l'IRS 8840 (Exception de Lien plus Étroite) ou, dans certains cas, le formulaire 8833 (Rupture de Traitement par le Traité). Le traité fiscal Canada–États-Unis protège les Canadiens contre la double imposition, mais seulement si les formulaires appropriés sont remplis.

Décisions Clés des Cours

Dans l'affaire Hughes c. États-Unis, la cour a renforcé l'importance d'une stricte adhérence au Test de Présence Substantielle, montrant qu'un défaut de remplir le formulaire 8840 élimine la protection du traité. Dans l'affaire Dewees c. États-Unis, des pénalités ont été maintenues en raison de la non-remplissage des formulaires américains requis, mettant en lumière l'étendue de l'application des règles de l'IRS. Dans l'affaire Nielsen c. Commissionnaire, la cour a souligné que la résidence fiscale dépend des jours réels passés aux États-Unis, et non de l'intention personnelle. Ces décisions soulignent l'importance de remplir correctement et à temps les formulaires américains requis.

Le Test de Présence Substantielle (SPT)

Vous pouvez être considéré comme résident américain à des fins fiscales si :

Vous étiez aux États-Unis 31 jours cette année, et
Vos jours totaux aux États-Unis sur 3 ans équivalent à 183 jours en utilisant la formule :
Tous les jours cette année + 1/3 des jours l'année dernière + 1/6 des jours deux ans auparavant ≥ 183
Même les courtes vacances et les voyages shopping comptent. Les snowbirds atteignent souvent ce seuil involontairement.

L'Exception de Lien plus Étroite – Formulaire 8840

Si vous dépassez le SPT mais que vous avez un lien plus étroit avec le Canada, vous pouvez remplir le formulaire 8840 pour éviter d'être traité comme résident fiscal américain. Vous devez démontrer que votre principal : domicile, famille, comptes bancaires, permis de conduire, soins de santé, liens de vote, et liens économiques demeurent au Canada. Le formulaire 8840 doit être déposé annuellement avant le 15 juin, et le défaut de dépôt signifie que vous ne pouvez pas revendiquer l'exemption—même si vous vivez clairement au Canada.

Règles de Rupture de Traitement par le Traité – Formulaire 8833

Si vous ne pouvez pas utiliser le formulaire 8840 (par exemple, si vous êtes resté trop longtemps aux États-Unis), vous pouvez toujours éviter la résidence américaine en utilisant le Traité fiscal Canada–États-Unis et les règles de rupture de traitement :

Domicile permanent
Centre des intérêts vitaux
Demeure habituelle
Citoyenneté
Procédure d'accord mutuel
Le formulaire 8833 doit être déposé avec une déclaration fiscale américaine (formulaire 1040-NR). Le défaut de dépôt peut entraîner des pénalités de l'IRS.

Exposition à l'Impôt sur les Successions Américaines

De nombreux snowbirds ne réalisent pas que posséder des actifs aux États-Unis—comme des biens immobiliers, des actions ou des propriétés significatives—peut les exposer à l'impôt sur les successions américains. L'exemption d'impôt sur les successions américaine est actuellement très élevée, mais sujette à changement, et s'applique différemment aux non-citoyens américains. Les Canadiens peuvent faire face à l'impôt sur les successions s'ils possèdent :

Des biens immobiliers américains
Des actions ou ETFs américains
Des intérêts commerciaux américains
Le traité Canada–États-Unis prévoit une exemption proratisée, mais la planification est essentielle.

Problèmes de Fiscalité des États

Certaines États américains (Arizona, Floride, Texas) n'imposent pas l'impôt sur le revenu. D'autres (New York, Californie, Massachusetts) ont des règles strictes et peuvent exiger une déclaration fiscale de l'état si vous passez un temps significatif ou y gagnez de l'argent. Les règles de résidence fiscale des États diffèrent des règles fédérales, augmentant la complexité.

Erreurs Communes des Snowbirds

Les snowbirds ont souvent tendance à : dépasser les limites de jours aux États-Unis, ne pas suivre les jours, supposer qu'ils n'ont pas besoin de remplir de documents américains parce qu'ils "n'ont pas travaillé", oublier de remplir le formulaire 8840, mal comprendre les règles de visa, ne pas planifier l'exposition à l'impôt sur les successions américain, déclarer incorrectement les pensions canadiennes sur une déclaration américaine, ou déclencher la résidence fiscale accidentellement en passant trop de temps aux États-Unis.

Exigences de Tenue de Registres

Les snowbirds devraient suivre les jours en utilisant : des tampons de passeport, des itinéraires de voyage, des dossiers de vol, des journaux de passage des frontières, et des outils de suivi numérique. L'ARC et l'IRS peuvent demander une preuve de présence physique.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les snowbirds à rester en conformité tout en minimisant l'exposition fiscale transfrontalière. Nous calculons les totaux du Test de Présence Substantielle, préparons les formulaires 8840 ou 8833, remplissons les déclarations américaines lorsque nécessaire, conseillons sur la planification de l'impôt sur les successions américain, coordonnons la protection par le Traité, analysons la déclaration des pensions, et protégeons les clients lors des vérifications de l'ARC et de l'IRS. Notre expertise fiscale transfrontalière intégrée garantit que les snowbirds restent en sécurité et efficaces sur le plan fiscal.

Expérience Réelle des Clients

Un snowbird de Montréal a dépassé le SPT et risquait une imposition complète aux États-Unis ; nous avons rempli le formulaire 8840 et préservé la résidence canadienne. Un couple possédant une propriété en Arizona a évité l'impôt sur les successions américain par le biais d'une restructuration. Un retraité vivant six mois en Floride chaque hiver a évité la résidence fiscale américaine grâce aux règles de rupture de traitement par le traité. Un client faisant face à des pénalités de l'IRS pour avoir omis le formulaire 8840 a résolu le problème grâce à notre intervention.

Questions Courantes

Si je reste moins de 183 jours, suis-je en sécurité ? Pas toujours—le SPT utilise une formule sur 3 ans. Les jours de transit comptent-ils ? Oui. Ai-je besoin d'une déclaration fiscale américaine si j'utilise le formulaire 8840 ? Non—seul le formulaire 8840 est requis. L'ARC peut-elle voir mes enregistrements de séjour aux États-Unis ? Oui—par le biais d'accords d'échange de données.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal s'assure que les snowbirds restent pleinement conformes aux règles fiscales américaines et canadiennes. Nous vous protégeons des dépôts fiscaux inattendus de l'IRS, de la double imposition, et des erreurs coûteuses afin que vous puissiez profiter de vos hivers sans stress.