Transferts de conjoint et gel de succession

Introduction
Comprendre les transferts entre époux et les gelées successorales est essentiel pour les familles, les propriétaires d'entreprises, les investisseurs immobiliers et les personnes fortunées qui planifient le transfert de richesse générationnelle. Ces deux stratégies sont des piliers de la planification fiscale canadienne. Un transfert entre époux permet de transférer des actifs en report d'impôt à un conjoint survivant ou à une fiducie entre époux lorsque quelqu'un décède. Une gelée successorale fixe la valeur de vos actifs aujourd'hui afin que la croissance future soit transférée à vos enfants ou à une fiducie familiale à un coût fiscal inférieur. Lorsqu'elles sont mises en œuvre correctement, ces stratégies réduisent les plus-values, minimisent les impôts finaux, protègent la richesse et simplifient la succession. Lorsqu'elles sont mal mises en œuvre, elles déclenchent des factures fiscales inattendues, des audits de l'ARC et des complications successorales à long terme. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les transferts entre époux et les gelées successorales au Canada.

Cadre légal et réglementaire
Les transferts entre époux et les gelées successorales sont régis par la Loi de l'impôt sur le revenu, la Loi sur l'impôt spécial, les règles sur les plus-values, les dispositions de report selon le paragraphe 73(1), les transferts de décès selon le paragraphe 70(6), les transferts d'actifs selon l'article 85(1), la législation sur les fiducies, la Loi sur la fiscalité du Québec, les lois de succession du code civil et les règles d'attribution. L'ARC et Revenu Québec examinent ces transactions de près car elles permettent un report d'impôt majeur. Des accords juridiques appropriés, des évaluations, des actes de fiducie et des choix fiscaux sont nécessaires pour garantir la conformité.

Qu'est-ce qu'un transfert entre époux ?
Un transfert entre époux est une disposition qui permet aux actifs d'être transférés en report d'impôt à un conjoint ou à une fiducie entre époux qualifiée lorsque le propriétaire meurt ou transfère des biens de son vivant. Sans un transfert, les actifs sont réputés avoir été cédés à leur juste valeur marchande, déclenchant des impôts sur les plus-values. Avec un transfert, l'impôt est reporté jusqu'à ce que le conjoint survivant vende ensuite l'actif, décède ou le transfère en dehors de la fiducie. Les actifs admissibles incluent l'immobilier, les investissements, les actions de sociétés privées, les REER, les FERR et certains actifs d'entreprise. Les transferts entre époux sont essentiels pour réduire les implications fiscales au décès et préserver la liquidité des conjoints survivants.

Conditions pour un transfert entre époux
Pour que le transfert s'applique, les actifs doivent être transférés à un conjoint ou à un partenaire de fait qui est résident canadien. Alternativement, les actifs peuvent être transférés à une fiducie entre époux où le conjoint survivant est le seul bénéficiaire des revenus pendant leur vie, et personne d'autre ne peut utiliser le capital tant que le conjoint est vivant. Si ces conditions ne sont pas remplies, l'ARC refusera le transfert et imposera les actifs immédiatement. Les exécuteurs testamentaires doivent s'assurer que les documents juridiques sont rédigés correctement pour garantir le transfert en report d'impôt.

Quels actifs sont admissibles aux transferts entre époux ?
Les actifs admissibles incluent les résidences principales, les propriétés locatives, les portefeuilles d'investissements, les actions de sociétés privées, les interêts de partenariat, les REER et les FERR (si le conjoint est désigné comme bénéficiaire), et certains actifs d'entreprise. Les transferts de comptes enregistrés nécessitent une désignation de bénéficiaire appropriée, sinon ils deviennent entièrement imposables au décès. Le transfert d'actions de sociétés privées nécessite des évaluations, des formulaires de choix de report selon l'article 85 et des résolutions d'entreprise. Les conjoints québécois doivent se conformer aux règles de succession du code civil et aux exigences provinciales de report.

Transferts de REER et de FERR entre époux
Les REER et les FERR peuvent être transférés en franchise d'impôt à un conjoint si les désignations de bénéficiaire sont correctes. Si la succession est désignée à la place, le transfert peut encore être admissible s'il est effectué par le biais de la déclaration finale. Si le transfert entre époux n'est pas appliqué correctement, la pleine valeur du compte devient imposable dans la déclaration finale du défunt. Les exécuteurs testamentaires doivent examiner soigneusement les documents de compte et s'assurer que les choix de transfert sont correctement déposés.

Qu'est-ce qu'une gelée successorale ?
Une gelée successorale est une transaction où le propriétaire actuel d'un actif à valeur montante « fige » sa valeur imposable aujourd'hui et transfère la croissance future à des successeurs (généralement des enfants ou une fiducie familiale). Les gelées successorales sont couramment utilisées pour les sociétés privées, les portefeuilles immobiliers et les entreprises familiales. Cela empêche de grandes factures fiscales au décès car les plus-values sont figées à la valeur d'aujourd'hui, et toute appréciation future est transférée à la génération suivante à des tranches d'imposition inférieures.

Comment fonctionne une gelée successorale
Typiquement, le propriétaire échange ses actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe en utilisant une réorganisation d'entreprise selon l'article 86 ou 51 ou un transfert selon l'article 85. Une fiducie familiale ou des enfants souscrivent ensuite de nouvelles actions ordinaires à un coût nominal. À partir de ce moment, toute la croissance future de l'entreprise s'accumule entre les mains de la fiducie ou des bénéficiaires, et non entre celles du propriétaire original. La gelée successorale réduit les plus-values imposables au décès, protège la liquidité de l'entreprise et soutient la planification de la succession intergénérationnelle.

Avantages des gelées successorales
Les gelées successorales réduisent la responsabilité fiscale future, transfèrent des revenus aux bénéficiaires (lorsque permis), protègent la continuité des affaires, permettent aux parents de conserver le contrôle grâce à des actions privilégiées et simplifient le transfert éventuel au décès. Elles permettent également l'utilisation de l'exemption cumulative des gains en capital par les futurs propriétaires, multiplient les exonérations parmi plusieurs membres de la famille utilisant une fiducie familiale, et soutiennent la planification matrimoniale et la protection des actifs. Les gelées successorales sont l'un des outils les plus puissants de la planification fiscale successorale et d'entreprise canadienne.

Gelée successorale et fiducies familiales
De nombreuses gelées successorales se combinent avec une fiducie familiale. La fiducie détient de nouvelles actions ordinaires, permettant aux fiduciaires de décider quels enfants ou bénéficiaires profitent de la croissance future. Cela permet une répartition flexible des revenus, une protection contre le divorce et un transfert de richesse contrôlé. L'attribution des revenus de la fiducie, les règles de TOSI et les règles d'attribution doivent être soigneusement analysées pour garantir une conformité totale.

Considérations spécifiques au Québec
Les réorganisations d'entreprises au Québec doivent respecter le droit civil, et les structures de fiducie doivent se conformer aux règles de dépôt de fiducie TP-646, aux divulgations de bénéficiaires et aux exigences de succession du Québec. Le Québec a un contrôle plus strict sur les transferts et les gelées, surtout lorsque l'immobilier est impliqué. Tous les documents doivent être bilingues ou conformes au Québec pour éviter des contestations judiciaires.

Documents requis
La mise en œuvre correcte des transferts entre époux et des gelées successorales nécessite des accords juridiques, des évaluations d'experts accrédités, des actes de fiducie, des résolutions d'échange d'actions, des formulaires de choix selon l'article 85, des désignations de bénéficiaires, des plans successoraux, des clauses testamentaires et des dépôts fiscaux comprenant des ajustements T2 et des déclarations de fiducie T3. L'ARC et l'ARQ exigent une documentation approfondie lors des audits.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux ont confirmé les transferts entre époux lorsque les termes de la fiducie respectaient les normes juridiques et les ont rejetés lorsque d'autres bénéficiaires avaient accès au capital. Les tribunaux confirment également que les gelées successorales doivent respecter les lois sur les réorganisations d'entreprises et refléter une substance économique réelle. Les erreurs d'évaluation, les transactions fictives ou la documentation incorrecte entraînent souvent des réévaluations. Les tribunaux renforcent systématiquement la conformité stricte aux règles fiscales régissant les transferts entre époux et les gelées successorales.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec audite ces transactions
Les audits surviennent souvent en raison de litiges d'évaluation, de termes de fiducie incorrects, de désignations de bénéficiaires erronées, d'élections de l'article 85 manquantes, de documentation de gelée incomplète et de violations des règles d'attribution. L'ARC et l'ARQ examinent également si les conjoints respectent les exigences de résidence, si les fiducies suivent les conditions de transfert et si les gelées successorales transfèrent correctement la valeur. L'immobilier et les sociétés privées sont des catégories d'audit à haut risque.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA offre une planification stratégique complète pour les transferts entre époux et les gelées successorales, notamment des réorganisations d'entreprises, des gelées d'actions, l'intégration de fiducies familiales, des élections selon l'article 85, des évaluations d'entreprises, des conseils sur les transferts de REER/FERR, la coordination des déclarations finales et la défense lors des audits de l'ARC/ARQ. Nous travaillons avec des avocats pour garantir que tous les documents sont rédigés correctement et que les choix fiscaux sont soumis dans les délais. Notre approche protège la richesse familiale et garantit une conformité fiscale totale.

Expérience réelle des clients
Un propriétaire d'entreprise avec une société à croissance rapide a mis en œuvre une gelée successorale avec Mackisen, protégeant des millions en gains futurs de l'imposition. Un couple du Québec a transféré ses actifs dans une fiducie entre époux pour garantir un transfert en report d'impôt. Lorsque l'ARC a remis en question les termes de la fiducie, nous avons fourni un soutien juridique et fiscal et avons obtenu une approbation complète. Un autre investisseur a gelé un portefeuille locatif ; Mackisen a optimisé les évaluations et a empêché de futures charges fiscales successorales. Nous avons également corrigé des gelées inappropriées mises en œuvre par des conseillers inexpérimentés et inversé des pénalités.

Questions fréquentes
Un transfert entre époux est-il automatique ? Il ne s'applique que si certaines conditions sont remplies, en particulier la résidence.
Une gelée successorale peut-elle réduire les impôts au décès ? Oui, souvent de manière significative.
Les transferts entre époux peuvent-ils s'appliquer aux REER et aux FERR ? Oui, avec les désignations de bénéficiaire correctes.
Les gelées successorales affectent-elles le contrôle des affaires ? Les actions privilégiées permettent aux propriétaires de maintenir le contrôle total.
Le Québec exige-t-il des dépôts supplémentaires pour les gelées successorales ? Oui, y compris TP-646 et la conformité au code civil.
Puis-je combiner une gelée successorale avec une fiducie familiale ? Oui, cela se fait couramment pour la planification fiscale et successorale.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience cumulée en comptabilité, Mackisen CPA Montréal aide les familles, les propriétaires d'entreprises et les investisseurs à concevoir des transferts entre époux et des gelées successorales efficaces qui minimisent les impôts et protègent la richesse. Que ce soit pour restructurer une entreprise, planifier une succession ou déposer des déclarations finales, notre équipe d'experts garantit précision, conformité et optimisation fiscale stratégique à long terme.