Cour canadienne de l'impôt : Quand et comment porter votre litige fiscal devant le tribunal

La plupart des litiges fiscaux avec l'ARC sont résolus par le processus de Avis d'opposition, mais lorsque les Appels de l'ARC refusent de modifier la réévaluation ou lorsque les enjeux sont trop élevés, la prochaine étape est la Cour fiscale du Canada. Faire appel à la Cour fiscale est le remède légal le plus puissant d'un contribuable, offrant un examen véritablement indépendant - séparé de l'ARC - pour contester des évaluations incorrectes, des pénalités, des décisions sur la TPS/TVH, des rulings de paie, des évaluations de responsabilité des administrateurs, et plus encore. Ce guide explique quand il faut porter une affaire devant la Cour fiscale, comment le processus fonctionne, quelles règles s'appliquent et pourquoi une représentation professionnelle est essentielle.

Quand vous devriez faire appel à la Cour fiscale

Vous devriez porter votre litige devant la Cour fiscale lorsque :
Les Appels de l'ARC ont confirmé ou changé uniquement partiellement votre réévaluation
L'ARC refuse d'inverser des hypothèses d'audit incorrectes
le litige implique des enjeux financiers importants
des pénalités pour négligence grossière sont appliquées
des litiges concernant la revente immobilière ou des revenus d'entreprise demeurent non résolus
des problèmes de crypto ou de revenus étrangers sont mal compris par l'ARC
les évaluations de la TPS/TVH sont excessives
L'ARC a mal classé le travailleur indépendant par rapport à l'employé
L'ARC a refusé les crédits de taxe sur les intrants (CTI) sans base appropriée
L'ARC a émis des évaluations de responsabilité des administrateurs
La Cour fiscale est l'autorité finale avant la Cour d'appel fédérale.

Délais pour déposer un appel

Vous devez déposer votre Avis d'appel :
dans 90 jours suivant la décision des Appels de l'ARC (Avis de confirmation ou Avis de réévaluation)
OU
dans un an + 90 jours de la réévaluation originale, si les Appels ne répondent jamais
Manquer le délai signifie perdre votre droit légal de contester l'ARC.

Deux procédures à la Cour fiscale

1. Procédure informelle

Pour les litiges de moins de 25 000 $ par année fiscale (ou 50 000 $ pour la TPS/TVH).
Avantages :
plus simple
plus rapide
moins formelle
Souvent utilisé pour :
les litiges des petites entreprises
les réévaluations de l'année unique
les dépenses non autorisées

2. Procédure générale

Pour les litiges supérieurs à 25 000 $ par an ou les cas complexes.
Plus formel, similaire à un contentieux civil.
Comprend :
les plaidoiries
la découverte de documents
les examens
les témoignages d'experts
les mémoires juridiques
La procédure générale est requise pour les questions importantes ou techniques telles que la crypto, l'immobilier, le revenu étranger, la TPS/TVH, ou la paie.

Ce que vous pouvez contester à la Cour fiscale

réévaluations d'impôts sur le revenu
évaluations de la TPS/TVH
CTI refusés
responsabilité des administrateurs
pénalités (y compris négligence grossière)
rulings de CPP/EI
reclassification immobilière
problèmes de taxation des crypto
litiges de revenus étrangers
gains en capital contre revenus d'entreprise
Ces questions nécessitent souvent des preuves d'expert, des comptables et des argumentations juridiques.

Ce que vous ne pouvez PAS contester

réclamations de service de l'ARC
décisions de clémence des contribuables (annulation d'intérêts)
refus de divulgation volontaire
Vous pouvez contester cela via le Tribunal fédéral, pas la Cour fiscale.

Comment fonctionne le processus de la Cour fiscale

Étape 1 : Déposer un Avis d'appel

Décrivez votre désaccord, les faits et la base juridique.

Étape 2 : La division juridique de l'ARC répond

Ils déposent une Réplique défendant la position de l'ARC.

Étape 3 : Phase de découverte

Échange de documents
Examens oraux sous serment
Demandes d'admissions

Étape 4 : Discussions de règlement

De nombreuses affaires se règlent avant le procès.

Étape 5 : Procès

Preuves présentées
Témoins examinés
Argumentations juridiques faites

Étape 6 : Jugement

Un juge rend une décision écrite, que l'ARC doit suivre.

Quelles preuves la Cour fiscale prend en compte

relevés bancaires
reçus et factures
journaux crypto et preuves de blockchain
dossiers immobiliers
emails et contrats
témoignages d'experts
calculs de ACB
documentation de prêts et de dons
Les dossiers commerciaux, lorsqu'ils sont organisés correctement, peuvent renverser les hypothèses de l'ARC.

Comment la Cour fiscale diffère des Appels de l'ARC

Les Appels de l'ARC :
examinent le dossier administrativement
se concentrent sur la documentation
peuvent encore se fier à des hypothèses d'audit
La Cour fiscale :
est indépendante
applique des normes juridiques
exige que l'ARC prouve sa position
Les contribuables gagnent souvent devant la Cour fiscale lorsque l'ARC s'est basée sur des hypothèses faibles.

Cas courants de la Cour fiscale

capital contre revenu d'entreprise (cas de flip)
CTI refusés
hypothèses de revenu non déclaré
classification de trading crypto
litiges concernant les véhicules et bureaux à domicile
reclassifications de contractuels
remboursements immobiliers de la TPS/TVH
litiges de revenus étrangers
responsabilité des administrateurs
Beaucoup d'entre eux impliquent une analyse financière complexe.

Pourquoi la représentation est essentielle

La Cour fiscale exige :
plaidoiries juridiques
stratégie de preuve
contre-interrogatoire
connaissance de la Loi de l'impôt sur le revenu et de la Loi sur la taxe d'accise
témoignage comptable d'expert
Se représenter soi-même est risqué - des erreurs peuvent nuire à votre affaire définitivement.

Quand le règlement est préférable au procès

Des règlements peuvent être utilisés lorsque :
la position de l'ARC est partiellement correcte
le contribuable veut de la certitude
le coût du procès l'emporte sur le bénéfice
De nombreux litiges sont résolus par des accords négociés avant le procès.

Si vous perdez à la Cour fiscale

Vous pouvez faire appel à :
la Cour d'appel fédérale
la Cour suprême du Canada (rare)
Cependant, les appels nécessitent des motifs juridiques solides.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous construisons des dossiers prêts pour le contentieux en reconstruisant des dossiers financiers, fournissant des témoignages d'experts, contestant les hypothèses de l'ARC avec des preuves, rédigeant des arguments juridiques et collaborant avec des avocats fiscalistes pour la représentation en cour. Nous préparons les clients pour chaque étape - de l'opposition aux Appels et à la Cour fiscale.

Expérience réelle d'un client

Une investisseuse immobilière de Montréal a remporté une affaire à la Cour fiscale après que l'ARC a mal classé sa vente en tant que revenu d'entreprise. Un trader crypto a renversé une réévaluation à six chiffres en prouvant des calculs de ACB exacts. Un entrepreneur a vaincu un ruling de CPP/EI par des preuves de classification des travailleurs. Une société a réussi à renverser des CTI refusés via une documentation d'expert.

Questions courantes

La plupart des affaires vont-elles au procès ? Non - beaucoup se règlent. Puis-je me représenter moi-même ? Oui, mais c'est risqué. Combien de temps dure une affaire ? Plusieurs mois à des années. L'ARC peut-elle faire appel d'une décision de la Cour fiscale ? Oui.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience cumulée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide les contribuables à faire monter les litiges devant la Cour fiscale avec des preuves solides, un soutien comptable d'expert et une représentation juridique coordonnée - s'assurant que les hypothèses de l'ARC sont contestées au plus haut niveau.