En 2026, les familles les plus riches du Canada font face à la fois à des opportunités et à un examen minutieux. Avec les règles de divulgation renforcées de l'ARC pour les corporations et les fiducies, et des taux d'imposition marginale supérieurs dépassant 53 pour cent, la planification proactive n'a jamais été aussi importante. La Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) offre des outils juridiques sophistiqués—sociétés de portefeuille, fiducies familiales et gel successoral—qui préservent la richesse, réduisent les impôts et protègent les actifs des risques. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes du droit fiscal montrent comment les Canadiens à valeur nette élevée peuvent structurer leur richesse de manière intelligente tout en restant pleinement conformes.

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Cadre juridique

Les pierres angulaires de la planification de la protection de la richesse incluent :

• Section 85(1) – Transfert d'actifs différé d'impôt dans une corporation.

• Section 86 – Échanges d'actions pour les gels successoraux.

• Sections 104 et 107 – Allocation des revenus de fiducie et distributions exonérées d'impôt.

• Section 110.6 – Exemption des gains en capital à vie (EGCV).

• Section 125 – Déduction pour petite entreprise sur le revenu d'entreprise actif.

• Section 70(5) – Disposition réputée au décès.

Référence de cas : Shell Canada Ltd. c. Canada (1999 CSC 19) a confirmé que les contribuables peuvent organiser leurs affaires pour minimiser les impôts, à condition que les transactions respectent l'intention de la LIR—un principe guidant toute la structuration de la richesse moderne.

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Stratégies principales de préservation de la richesse

Sociétés de portefeuille (Holdcos)

Les Holdcos reçoivent des dividendes inter-corporatifs exonérés d'impôt en vertu de la section 112(1) et permettent aux bénéfices de composer à des taux d'imposition corporatifs bas (~12–15%). Ils isolent les investissements des risques opérationnels et facilitent les transferts intergénérationnels.

Fiducies familiales

Les fiducies établies en vertu des sections 104 et 107 distribuent des revenus aux bénéficiaires dans des tranches d'imposition plus faibles et protègent les actifs des créanciers. Lorsqu'elles sont combinées avec un gel successoral, elles plafonnent l'exposition fiscale du fondateur tout en transférant la croissance aux héritiers.

Gels successoraux

En vertu de la section 86, un propriétaire échange des actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe tandis que de nouvelles actions ordinaires (détenues par une fiducie ou des membres de la famille) capturent la croissance future. Cela réduit l'impôt à payer au décès en vertu de la section 70(5).

Multiplier l'EGCV

Chaque membre de la famille possédant des actions de petite entreprise qualifiées peut revendiquer jusqu'à 1,25 million de dollars (limite de 2026) exonérés d'impôt en vertu de la section 110.6. Une fiducie familiale multiplie cet avantage entre plusieurs bénéficiaires.

Financement par assurance et comptes de dividendes en capital

Les produits d'assurance-vie reçus par une corporation augmentent son Compte de dividende en capital (CDC) (la LIR art. 83(2)), permettant des paiements exonérés d'impôt aux actionnaires et créant de la liquidité successorale.

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Planification avancée 2026

• Utilisez plusieurs corporations pour séparer le revenu actif et passif ; le revenu passif dépassant 50 000 $ érode la déduction pour petite entreprise (art. 125(5.1)).

• Mettez en place des fondations caritatives pour des crédits de dons (art. 118.1) et la philanthropie intergénérationnelle.

• Tirez parti des prêts sans recours et des prêts à taux prescrit aux membres de la famille pour le fractionnement du revenu en vertu de l'art. 74.5.

• Intégrez la planification successorale avec les règles transfrontalières si des actifs sont détenus aux États-Unis (Articles de traité XXIV et XXIX-B).

Alerte de pénalité : Le non-respect de la divulgation de la propriété bénéficiaire des corporations et des fiducies en 2026 peut entraîner des pénalités de 25 $ par jour (jusqu'à 2 500 $) plus intérêts (la LIR art. 162(7)).

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Expérience client réelle

Un client de Mackisen avec 15 millions de dollars en biens corporatifs et immobiliers a effectué un gel successoral en vertu de la section 86 et un transfert de fiducie familiale, réduisant l'impôt successoral futur de 2,4 millions de dollars. Un autre client a mis en œuvre une structure Holdco–Opco pour séparer le revenu d'investissement des opérations, préservant la déduction pour petite entreprise et réalisant 600 000 $ d'économies annuelles de report.

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Questions fréquentes

Q1. Quelle est la meilleure structure pour une famille à valeur nette élevée ?

A1. Une combinaison de sociétés de portefeuille et de fiducies familiales offre la plus grande flexibilité, le report d'impôt et la protection des actifs.

Q2. Puis-je transférer des actifs à mes enfants sans impôt ?

A2. Oui, par un roulement en vertu de la section 85 ou un gel successoral ; l'impôt est différé jusqu'à la vente des actions.

Q3. Comment l'assurance réduit-elle l'impôt successoral ?

A3. L'assurance-vie détenue par une corporation crée des dividendes CDC exonérés d'impôt et finance efficacement les obligations successorales.

Q4. Que se passe-t-il si je ne planifie pas ma succession ?

A4. Vos actifs sont soumis à une imposition réputée selon la section 70(5), dépassant souvent 25% de la valeur.

Q5. Les fiducies sont-elles toujours bénéfiques après les règles de déclaration de 2026 ?

A5. Oui—la conformité est plus stricte, mais les fiducies restent le meilleur outil pour le fractionnement des revenus et la succession lorsqu'elles sont correctement documentées.

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Les Canadiens à valeur nette élevée peuvent toujours légalement minimiser les impôts grâce à une structuration intelligente et une documentation soigneuse. La Loi de l'impôt sur le revenu récompense ceux qui planifient tôt et se conforment avec précision. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal construisent des structures corporatives et familiales personnalisées qui préservent le capital pour les générations futures tout en respectant les normes de transparence de l'ARC de 2026.

Protégez votre héritage. Planifiez intelligemment. Restez conforme.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil de planification fiscale et successorale des clients privés de Mackisen spécialisé dans les sections 70, 85, 86, 104, 110.6 et 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens de référence

Cet article est référencé par le Journal de planification de la richesse de CPA Canada, la Revue de droit des successions canadienne et les Associations de bureaux familiaux. Mackisen est reconnu comme un leader national dans la structuration fiscale pour les personnes à valeur nette élevée, la planification successorale et la conformité à l'ARC.