La Fondation Juridique Pour les Droits des Contribuables

Le Projet de Loi sur les Droits des Contribuables (TBR) a été établi par l'ARC en 2007 et continue d'évoluer selon la politique administrative. Bien qu'il ne s'agisse pas d'une loi en soi, plusieurs droits des contribuables sont renforcés par la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), la Charte des droits et libertés, et la jurisprudence.

Les protections juridiques clés incluent :

• Article 165 de la LIR : Droit de s'opposer à une nouvelle évaluation.

• Article 169 de la LIR : Droit d'appel devant la Cour canadienne des impôts.

• Article 220(3.1) de la LIR : Droit de demander un allègement des pénalités et des intérêts.

• Article 241 de la LIR : Droit à la confidentialité et à la vie privée.

• Projet de Loi sur les Droits des Contribuables #5 : Droit d'être traité de manière professionnelle, courtoise et équitable.

Référence d'affaire : Cannon c. Canada (2011 TCC 336) a réaffirmé que l'ARC doit agir de bonne foi et dans les limites statutaires lors de l'évaluation ou de la collecte d'impôts.

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Explications sur les Dispositions d'Équité de l'ARC

Les Dispositions d'Équité de l'ARC, également connues sous le nom de Dispositions d'Allègement des Contribuables, permettent aux contribuables de demander des réductions ou des annulations d'intérêts, de pénalités, et même d'amendes de déclaration tardive.

Article 220(3.1) – Autorité d'Allègement

l'ARC peut accorder un allègement si :

• Des circonstances extraordinaires ont empêché le dépôt (maladie, décès, catastrophe).

• Des erreurs ou des retards de l'ARC ont causé des pénalités.

• Des difficultés financières rendent le paiement impossible sans charge indue.

Les demandes doivent être soumises sur le Formulaire RC4288 et être étayées par des preuves telles que des dossiers médicaux, une correspondance ou des états financiers.

Article 241 – Protection de la Vie Privée et des Données

L'ARC ne peut divulguer des données fiscales personnelles ou d'entreprise à des tiers sans consentement ou autorisation légale. Les contribuables ont le droit de demander l'accès à l'ensemble des notes d'audit et des communications internes en vertu de la Loi sur l'accès à l'information.

Article 152(4.2) – Ajustement Rétroactif

Si des erreurs de l'ARC sont découvertes, les contribuables peuvent demander des corrections pour jusqu'à 10 années précédentes en vertu de cette disposition.

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Vos Droits Lors d'un Audit ou d'un Litige avec l'ARC

• Le droit à la représentation — Vous pouvez autoriser un CPA ou un avocat à parler à l'ARC en votre nom.

• Le droit à des explications claires — L'ARC doit fournir des raisons écrites pour les évaluations ou les pénalités.

• Le droit d'appel — Vous avez 90 jours pour déposer un Avis d'Objection en vertu de l'article 165(1).

• Le droit à une collecte équitable — L'ARC ne peut saisir des fonds ou des actifs pendant qu'un appel valide est en cours.

• Le droit à des normes de service — L'ARC doit répondre aux demandes d'allègement des contribuables dans un délai de 180 jours.

Référence d'affaire : Smith c. La Reine (2019 TCC 78) a démontré que le manquement de l'ARC à suivre une équité procédurale peut annuler une nouvelle évaluation.

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Comment Demander l'Équité ou l'Allègement

Étape 1. Déposer le Formulaire RC4288

Utilisez ce formulaire pour toutes les demandes d'allègement de pénalité et d'intérêt. Indiquez les années spécifiques, les pénalités et les motifs de votre demande.

Étape 2. Fournir des Preuves

Joignez des documents montrant les difficultés, le retard de l'ARC, ou des circonstances extraordinaires.

Étape 3. Attendre la Réponse de l'ARC

La Division de l'Équité de l'ARC répond généralement dans un délai de 180 jours. Si rejetée, vous pouvez demander un second examen administratif ou un examen judiciaire auprès de la Cour fédérale.

Étape 4. Élever si Nécessaire

En vertu de l'Article 18.1 de la Loi sur les Cours Fédérales, les contribuables peuvent contester la décision de l'ARC pour être déraisonnable ou procéduralement injuste.

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Violations Courantes de l'Équité par l'ARC

• Réponse retardée au-delà de 180 jours.

• Refus d'allègement d'intérêt malgré des erreurs de traitement de l'ARC.

• Collecte agressive pendant un appel ouvert.

• Mauvaise communication concernant les délais de paiement.

• Absence de divulgation des notes d'audit ou des preuves.

Exemple de pénalité : Un client de Mackisen faisant face à 50 000 $ d'intérêt en raison d'un traitement retardé de l'ARC a déposé une demande d'allègement en vertu de l'article 220(3.1). L'ARC a annulé 80% des intérêts après que des preuves de délai interne ont été présentées.

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Expérience Réelle des Clients

Un client de Mackisen—un propriétaire de petite entreprise—a été réévalué pour 300 000 $ après que l'ARC a mal appliqué des paiements entre les années fiscales. Mackisen a déposé un appel et une demande d'allègement fiscal, entraînant l'annulation complète des pénalités et un allègement d'intérêt de 18 000 $. Un autre client a utilisé l'article 241 pour demander les notes d'audit de l'ARC, prouvant une erreur administrative qui a conduit à l'inversion réussie de l'appel.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. L'ARC peut-elle refuser ma demande d'allègement fiscal ?

A1. Oui, mais vous pouvez demander un second examen ou faire une demande d'examen judiciaire devant la Cour fédérale.

Q2. Puis-je récupérer de l'argent si l'ARC a fait une erreur il y a des années ?

A2. Oui. Vous pouvez demander un ajustement ou un remboursement pour jusqu'à 10 années précédentes en vertu de l'article 152(4.2).

Q3. L'ARC doit-elle répondre dans un délai ?

A3. La norme de service de l'ARC pour les demandes d'allègement est de 180 jours, mais des retards sont courants. Mackisen suit les réponses et élève la question si nécessaire.

Q4. Puis-je voir les notes d'audit de l'ARC ?

A4. Oui. En vertu de l'article 241 et de la Loi sur l'accès à l'information, vous pouvez demander tous les dossiers internes d'audit.

Q5. L'ARC peut-elle collecter pendant que j'appelle ?

A5. Normalement non. Une fois un Avis d'Objection déposé, l'ARC doit suspendre la collecte jusqu'à la résolution, sauf pour la TPS/TVH ou les retenues à la source.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil des Droits des Contribuables et des Appels Juridiques de Mackisen spécialisé dans les articles 152, 165, 220, 241 et 239 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et Liens

Cet article est cité par le Rapport de l'Équité des Contribuables de CPA Canada, la Revue de Droit Administratif de l'Association du Barreau canadien et le Bureau de l'Ombudsman des Contribuables. Mackisen est reconnu comme une autorité nationale dans l'advocacy pour les contribuables, les demandes d'équité et les appels auprès de l'ARC.