Testaments vs Fiducies vivantes

Introduction
Comprendre les fiducies testamentaires et vivantes est essentiel pour les familles, les propriétaires d'entreprises, les investisseurs et toute personne planifiant comment protéger, distribuer et gérer des actifs pendant la vie et après la mort. Les fiducies sont parmi les outils les plus puissants de planification fiscale et successorale disponibles. Une fiducie vivante (fiducie inter vivas) est créée pendant que la personne est en vie, tandis qu'une fiducie testamentaire n'est créée qu'au décès par le biais d'un testament. Chaque type de fiducie a des règles fiscales distinctes, des exigences de déclaration, des avantages, des restrictions et des stratégies. L'ARC et Revenu Québec réglementent fortement les fiducies, en particulier après les récentes modifications des règles exigeant que presque toutes les fiducies déposent des déclarations et divulguent leurs bénéficiaires. Ce guide explique les principales différences entre les fiducies testamentaires et vivantes afin que les familles puissent planifier efficacement et éviter des erreurs coûteuses.

Cadre légal et réglementaire
Les fiducies testamentaires et vivantes sont régies par la Loi de l'impôt sur le revenu, les exigences de déclaration des fiducies T3 de l'ARC, la Loi sur la fiscalité du Québec, les obligations de déclaration de fiducie TP-646, le droit des fiducies en vertu du Code civil du Québec, les règles d'attribution, la législation sur le revenu fractionné (TOSI) et la règle de disposition réputée de 21 ans. Les deux types de fiducies sont considérés comme des contribuables distincts et doivent se conformer aux exigences de déclaration fiscale, maintenir des dossiers détaillés et suivre les instructions du contrat de fiducie ou du testament. Les nouvelles règles d'acquittement de l'ARC exigent d'identifier tous les fiduciaires, bénéficiaires, constituants et personnes capables d'exercer un contrôle.

Qu'est-ce qu'une fiducie vivante ?
Une fiducie vivante, également appelée fiducie inter vivas, est créée pendant que la personne est en vie. Le constituant transfère des actifs dans la fiducie, et le fiduciaire gère ces actifs au profit des bénéficiaires. Les fiducies vivantes sont couramment utilisées pour le fractionnement des revenus, le gel des successions, la planification de la propriété commerciale, la protection des créanciers et le contrôle des actifs à long terme. Les fiducies vivantes sont imposées au taux marginal le plus élevé, sauf si le revenu est attribué aux bénéficiaires. Elles doivent déposer une déclaration T3 chaque année et, au Québec, un TP-646. Des règles d'attribution peuvent s'appliquer selon la personne ayant transféré des biens dans la fiducie.

Qu'est-ce qu'une fiducie testamentaire ?
Une fiducie testamentaire est créée par un testament et devient active uniquement au décès de la personne. Elle est alimentée par des actifs de la succession, et non durant la vie de la personne. Les fiducies testamentaires sont utilisées pour protéger les mineurs, contrôler la manière dont les actifs passent aux bénéficiaires, gérer les héritages au fil du temps, fournir un revenu aux conjoints et structurer les soins à long terme pour les personnes à charge handicapées. Une fiducie testamentaire fournit à l'exécuteur et au fiduciaire des instructions sur la distribution de la richesse de la succession tout en maintenant une protection juridique. Les fiducies testamentaires doivent également déposer des déclarations T3 annuelles et des déclarations TP-646 au Québec lorsque la fiducie génère des revenus.

Imposition des fiducies vivantes
Les fiducies vivantes sont imposées au taux d'imposition marginal le plus élevé, sauf si le revenu est attribué aux bénéficiaires. Elles sont soumises aux règles d'attribution lorsque le revenu peut être attribué au constituant ou au conjoint. Elles doivent se conformer à la règle de disposition réputée de 21 ans, ce qui signifie que les biens en capital sont réputés vendus tous les 21 ans à leur juste valeur marchande, sauf s'ils sont distribués plus tôt. Les fiducies vivantes sont idéales pour la planification à long terme, mais nécessitent une administration active, des décisions des fiduciaires, une conformité légale et des dépôts fiscaux détaillés.

Imposition des fiducies testamentaires
Les fiducies testamentaires ont généralement un traitement fiscal différent de celui des fiducies vivantes. Les successions à taux progressif (GRE) bénéficient de taux d'imposition progressifs similaires à ceux des particuliers pendant les 36 premiers mois, après quoi elles sont imposées au taux marginal le plus élevé. Les fiducies testamentaires créées pour des bénéficiaires handicapés peuvent être qualifiées de fiducies de déficience qualifiées (QDT), permettant un accès complet à des taux progressifs indéfiniment. Comme pour les fiducies vivantes, les fiducies testamentaires doivent respecter la règle de disposition réputée de 21 ans, sauf exemption. Le revenu doit être attribué ou imposé à l'intérieur de la fiducie chaque année.

Principales différences entre les fiducies testamentaires et vivantes
Une fiducie vivante est créée de son vivant ; une fiducie testamentaire naît au décès. Une fiducie vivante est utilisée pour réduire l'exposition à la validation des testaments, contrôler des actifs de son vivant et gérer la planification fiscale familiale. Une fiducie testamentaire retarde le contrôle jusqu'après la mort et fournit des protections juridiques pour les héritages. Les fiducies vivantes sont soumises à des règles d'attribution ; les fiducies testamentaires ne le sont généralement pas. Les fiducies vivantes paient des impôts au taux le plus élevé, sauf si le revenu est attribué ; les fiducies testamentaires peuvent être admissibles à des taux progressifs. Les fiducies vivantes sont couramment utilisées avec des gels de succession et des fiducies familiales ; les fiducies testamentaires sont utilisées pour les mineurs, les conjoints et les personnes à charge.

Cas d'utilisation des fiducies vivantes
Les fiducies vivantes sont utilisées dans les gels de succession pour multiplier l'exemption des gains en capital durant la vie, pour protéger les actifs d'entreprise contre une rupture matrimoniale, pour séparer le contrôle de la propriété, pour détenir des portefeuilles immobiliers, pour structurer l'attribution de revenus aux enfants adultes, et pour maintenir la richesse familiale sur plusieurs générations. Elles aident également dans les situations impliquant des structures d'entreprise complexes, la planification de la succession ou des successions de grande valeur.

Cas d'utilisation des fiducies testamentaires
Les fiducies testamentaires sont particulièrement efficaces pour les mineurs, les bénéficiaires handicapés, les familles recomposées, les conjoints ayant besoin d'un soutien à vie, les enfants nécessitant un héritage structuré et la planification des besoins spéciaux. Elles sont également utilisées au Québec pour régir la succession en vertu du droit civil, pour protéger les héritages des réclamations en droit de la famille et pour contrôler la manière dont les actifs sont répartis sur plusieurs décennies.

Considérations spécifiques au Québec
Le droit des fiducies au Québec fait partie du Code civil, et non du droit commun. Le Québec exige des déclarations fiscales TP-646 pour les fiducies vivantes et testamentaires. Certaines structures de fiducie doivent respecter les règles successorales du Québec, les exigences notariées et les formalités détaillées du contrat de fiducie. Les successions québécoises ne permettent pas de désigner des bénéficiaires sur les FHT et les REER, sauf si c'est basé sur une assurance, ce qui signifie que la succession peut être la principale source de financement de la fiducie. Les obligations de divulgation au Québec sont plus strictes que dans d'autres provinces.

Règle de disposition réputée de 21 ans
Les fiducies testamentaires et vivantes sont soumises à la règle de 21 ans. Tous les 21 ans, la fiducie est réputée vendre tous les biens en capital à leur juste valeur marchande, déclenchant des gains en capital. La planification doit être effectuée avant la date limite de 21 ans pour répartir des actifs aux bénéficiaires, geler des valeurs ou réorganiser la fiducie afin d'éviter des taxes inutiles.

Exigences de documentation
Les deux types de fiducies nécessitent un acte de fiducie ou un testament, des résolutions annuelles des fiduciaires, des procès-verbaux de réunions, une liste détaillée des actifs, des informations sur les bénéficiaires, des relevés bancaires et d'investissement, des dépôts T3, des dépôts TP-646, et des documents justificatifs pour les distributions. L'ARC audite la conformité des fiducies de manière rigoureuse, en particulier en vertu des nouvelles règles de déclaration des fiducies.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux confirment que les fiducies vivantes doivent être administrées de manière indépendante et ne pas être manipulées par les constituants. Les tribunaux soulignent que la résidence d'une fiducie dépend de l'endroit où les décisions sont prises. Les interprétations des fiducies testamentaires s'appuient sur la formulation du testament et les pouvoirs du fiduciaire. Les tribunaux maintiennent de manière cohérente la règle de disposition réputée de 21 ans et appliquent les exigences de documentation et de déclaration des fiducies.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec auditent-elles les fiducies
L'ARC et l'ARQ auditent les fiducies parce qu'elles détiennent souvent des biens immobiliers, des actions d'entreprise ou des investissements. Les audits ciblent les déclarations T3 manquantes, les déclarations TP-646 incomplètes, les bénéficiaires non divulgués, une allocation de revenu incorrecte, un usage abusif des taux d'imposition progressifs des fiducies testamentaires, des applications incorrectes des règles d'attribution, et le non-respect des nouvelles règles de divulgation de la propriété bénéficiaire.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit une planification complète des fiducies, des déclarations et une défense contre les audits. Nous préparons des déclarations T3 et TP-646, déterminons la résidence des fiducies, structurons les fiducies testamentaires et vivantes, gérons l'attribution et l'exposition TOSI, planifions les renouvellements de 21 ans, maintenons la documentation des fiducies et défendons les fiducies lors des examens de l'ARC et de l'ARQ. Que ce soit pour établir une fiducie familiale, gérer une fiducie successorale ou restructurer une fiducie existante, notre équipe d'experts veille à la conformité totale et à l'optimisation fiscale stratégique.

Expérience client réelle
Une famille québécoise a utilisé une fiducie vivante pour protéger des actifs immobiliers ; l'ARC a remis en question la résidence de la fiducie et son allocation. Mackisen a défendu la fiducie avec succès. Un propriétaire d'entreprise est décédé laissant une fiducie testamentaire pour des enfants mineurs ; nous avons déposé toutes les déclarations de fiducie et assuré le statut de taux progressifs. Un autre client a fait face à la date limite de 21 ans de disposition réputée ; nous avons restructuré des actifs pour éviter des gains en capital. Une fiducie familiale avec plusieurs bénéficiaires avait besoin de résolutions annuelles et de formulaires T3 ; Mackisen a géré toute l'administration.

Questions courantes
Quelle fiducie est la meilleure pour les économies fiscales ? Les fiducies vivantes aident à la planification avancée ; les fiducies testamentaires aident après le décès.
Les deux fiducies déposent-elles des déclarations T3 ? Oui.
Les fiducies québécoises ont-elles besoin de TP-646 ? Oui—mandatoire.
Les règles d'attribution s'appliquent-elles ? Oui pour les fiducies vivantes, pas généralement pour les fiducies testamentaires.
Les fiducies peuvent-elles réduire la validation des testaments au Québec ? Les règles de validation diffèrent ; les fiducies peuvent réduire la complexité.
La règle de 21 ans s'applique-t-elle à toutes les fiducies ? Oui, sauf exemption spécifique.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide les familles, les propriétaires d'entreprise et les investisseurs à choisir entre les fiducies testamentaires et vivantes et à gérer efficacement les deux types. Que vous planifiez votre succession, protégiez votre entreprise ou vous conformiez aux règles complexes de déclaration des fiducies, notre équipe d'experts assure une précision totale, une planification stratégique et une protection complète contre les audits de l'ARC et de l'ARQ.