Le Compte de Dividende de Capital : Versement de Dividendes Exonérés d'Impôt – Un Guide Complet par un Cabinet CPA de Montréal Près de Chez Vous

Le Compte de Dividende de Capital (CDA) est l'un des outils de planification fiscale les plus puissants

disponibles pour les entreprises privées canadiennes. Utilisé correctement, le CDA permet aux actionnaires

de recevoir des dividendes exonérés d'impôt de leur entreprise—ce qui n'est pas possible avec

des dividendes réguliers. Pourtant, de nombreux propriétaires d'entreprises ne savent pas que leur entreprise a même un

CDA, ne comprennent pas quels montants augmentent le compte, ou commettent des erreurs coûteuses

lors de l'émission de dividendes de capital sans déposer la déclaration correcte. L'ARC surveille de près

les demandes de CDA car des déclarations inappropriées ou des erreurs de calcul peuvent entraîner des

pénalités massives, des réévaluations, et la conversion de dividendes exonérés d'impôt en dividendes imposables.

Comprendre le Compte de Dividende de Capital au Canada est essentiel pour maximiser les distributions exonérées d'impôt

tout en restant conforme. Ce guide explique comment fonctionne le CDA,

ce qui l'augmente, comment déposer l'élection de dividende de capital, et les erreurs courantes

que les entreprises doivent éviter.

Cadre Juridique et Réglementaire

Le Compte de Dividende de Capital est défini sous le paragraphe 89(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Il s'agit d'un compte notoire—ce qui signifie qu'il n'est pas enregistré dans les états financiers standards mais

maintenu uniquement à des fins fiscales. Le CDA suit certains montants non imposables

reçus ou réalisés par une Société de Capitale Privée Contrôlée par des Canadiens (CCPC), y compris :

• la part non imposable des gains en capital (taux d'inclusion de 50 %)

• les produits d'assurance-vie reçus au décès d'un actionnaire assuré (moins

la valeur de base ajustée de la police)

• certains dividendes de capital reçus d'autres sociétés

• les allocations de gains en capital non imposables provenant de fiducies

Pour payer un dividende de capital, la société doit déposer le formulaire T2054 – Élection pour Payer un

Dividende de Capital avant que le dividende ne soit versé. Si le solde du CDA est insuffisant ou

surévalué, l'ARC peut imposer la taxe de la partie III, une taxe punitive égale à 60 % du dividende excessif.

Ces règles constituent la structure légale du Compte de Dividende de Capital au

Canada.

Décisions Judiciaires Clés

Les tribunaux ont confirmé à plusieurs reprises les règles strictes entourant les dividendes de capital.

Dans l'affaire Brelco Drilling Ltd. c. La Reine, l'ARC a appliqué avec succès la taxe de la partie III parce que la

société avait mal calculé son solde CDA. Le tribunal a confirmé la pénalité, en soulignant

que la précision est obligatoire.

Dans l'affaire Dunkelman c. Canada, le contribuable a tenté de contester le calcul du CDA après

avoir payé le dividende, mais le tribunal a statué que les entreprises doivent calculer le CDA

avec précision et avant le paiement.

Dans l'affaire Groupe Honco Inc. c. La Reine, l'ARC a contesté la valeur de base ajustée d'une police d'assurance-vie

incluse dans le CDA; le tribunal a confirmé le droit de l'ARC d'ajuster les soldes CDA lorsque

les sociétés évaluent incorrectement les coûts des polices.

Ces affaires démontrent que des erreurs de calcul du CDA peuvent être extrêmement coûteuses et que

l'ARC fait respecter une conformité stricte.

Pourquoi l'ARC Cible Cette Question

L'ARC audite de près les élections CDA car elles permettent le paiement de dividendes exonérés d'impôt,

entraînant une perte de revenus importante en cas de mauvaise utilisation. L'ARC cible les entreprises qui :

• déclarent de gros gains en capital mais des soldes CDA inconsistants

• reçoivent des produits d'assurance-vie significatifs

• tentent de payer des dividendes de capital sans déposer le formulaire T2054

• surestiment le CDA en incluant des montants imposables

• commettent des erreurs dans la valeur de base ajustée des polices d'assurance-vie

• émettent des dividendes de capital à des actionnaires non-résidents (des règles de retenue spéciales s'appliquent)

Les erreurs dans le CDA étant courantes—et le bénéfice fiscal considérable—l'ARC réévalue régulièrement

les élections de dividende de capital pour garantir leur exactitude. Comprendre le Compte

de Dividende de Capital au Canada est essentiel pour éviter des taxes et des pénalités inattendues.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous fournissons aux entreprises une gestion complète du CDA

et une planification des dividendes de capital. Notre approche comprend :

• calculer avec précision le solde du CDA depuis la création jusqu'à aujourd'hui

• examiner les gains en capital, les produits d'assurance-vie, les allocations de fiducies, et les dividendes passés

• conseiller quand payer des dividendes de capital de manière stratégique pour minimiser les impôts futurs

• préparer et déposer correctement et à temps le formulaire T2054

• créer des résolutions d'entreprise pour les dividendes de capital

• coordonner la planification du CDA avec la planification successorale et les stratégies de succession

• analyser si des paiements partiels ou totaux du CDA optimisent l'efficacité fiscale des actionnaires

• aider lors des audits CDA de l'ARC ou des demandes de vérification de solde

Nous veillons à ce que les entreprises maximisent les distributions exonérées d'impôt en toute sécurité tout en évitant toute

exposition à la taxe de la partie III.

Expérience Réelle des Clients

Une entreprise a reçu des produits d'assurance-vie substantiels après le décès d'un

actionnaire mais ne savait pas combien pouvait être versé exonéré d'impôt. Après avoir examiné la valeur de base ajustée de la police,

nous avons calculé précisément le solde CDA et émis une élection de dividende de capital conforme,

économisant aux actionnaires des centaines de milliers en impôts.

Un autre client a mal calculé son solde CDA et a payé un dividende de capital trop tôt.

L'ARC a imposé une taxe de 60 % de la partie III. Nous avons déposé une demande d'équité avec documentation à l'appui

et négocié une réduction de la pénalité.

Dans un troisième cas, une société immobilière a vendu un bâtiment avec un important gain en capital. Nous

les avons conseillés de distribuer immédiatement la portion CDA exonérée d'impôt et de conserver les gains imposables

dans la société pour une planification future. Ces cas démontrent à quel point le Compte de Dividende de Capital au Canada peut être complexe et

précieux.

Questions Fréquentes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent si le CDA apparaît dans les états financiers. Cela ne le fait pas—le CDA est un compte notoire uniquement fiscal.

D'autres demandent si les soldes CDA expirent. Ils ne le font pas ; ils sont reportés indéfiniment.

Certains demandent si le CDA peut devenir négatif. Non—le CDA ne peut pas être négatif, mais un trop-payé déclenche la taxe de la partie III.

Une autre question : Les dividendes CDA peuvent-ils être payés à des non-résidents ? Oui, mais des règles de retenue spéciales s'appliquent.

Ces questions soulignent l'importance de comprendre les règles sur les dividendes de capital au

Canada.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide

les entreprises à rester conformes tout en maximisant les distributions corporatives exonérées d'impôt. Que

vous soyez en train de calculer votre solde CDA, de recevoir des produits d'assurance-vie, ou de planifier une

élection de dividende de capital, notre équipe d'experts garantit précision, transparence, et

protection contre le risque d'audit.