Impôt sur les successions aux États-Unis et Canadiens : Comprendre l'exposition, les seuils et les stratégies de planification fiscale

Introduction

De nombreux Canadiens sont surpris d'apprendre que posséder des actifs américains — même en tant que non-résident — peut les exposer à l'impôt sur les successions américain en cas de décès. L'impôt sur les successions américaines s'applique non seulement aux Américains, mais aussi aux Canadiens qui possèdent certains biens américains, y compris l'immobilier américain, les actions américaines, les intérêts commerciaux américains et les biens personnels tangibles situés aux États-Unis. Bien que l'exemption actuelle de l'impôt sur les successions américain soit élevée, elle peut être réduite à l'avenir, mettant ainsi de nombreux Canadiens à risque de coûts inattendus liés à la succession. Ce guide explique comment fonctionne l'impôt sur les successions américain pour les Canadiens, que vous soyez exposé, comment le traité fiscal Canada–États-Unis offre un allègement, et quelles stratégies de planification fiscale peuvent protéger vos actifs.

Qu'est-ce que l'impôt sur les successions américain ?

L'impôt sur les successions américain est un impôt sur la valeur marchande de certains biens américains possédés au moment du décès. Contrairement au Canada, qui impose les gains en capital au décès, les États-Unis imposent la valeur totale des actifs. Pour les non-résidents américains (y compris les Canadiens), l'impôt sur les successions s'applique uniquement aux biens situés aux États-Unis, mais l'impôt peut tout de même être significatif.

Quels actifs américains déclenchent l'impôt sur les successions pour les Canadiens

L'impôt sur les successions s'applique aux biens situés aux États-Unis suivants :
l'immobilier américain (maisons, condos, propriétés locatives)
les actions américaines (y compris les actions de sociétés cotées américaines)
les fonds communs de placement américains et les ETF cotés aux États-Unis
les actifs commerciaux américains ou les partenariats détenant des biens américains
les biens personnels tangibles situés aux États-Unis (véhicules, bateaux, œuvres d'art)
les actifs de retraite américains et certaines rentes peuvent également être partiellement exposés selon la structure. La possession d'actions américaines dans un REER ou un CELI ne protège pas les actifs de l'exposition à l'impôt sur les successions, car l'IRS examine le bien américain sous-jacent.

Actifs qui ne déclenchent pas l'impôt sur les successions

Les fonds communs de placement canadiens (même s'ils détiennent des titres américains)
Les ETF canadiens détenant des actions américaines
L'immobilier canadien
Les corporations canadiennes détenant des investissements américains (dans certaines structures)
Les dépôts bancaires aux États-Unis utilisés uniquement à des fins bancaires (pas d'investissements)
La classification correcte des actifs est essentielle — la mauvaise classification est une erreur courante lors des règlements de successions transfrontaliers.

Exemption actuelle de l'impôt sur les successions américain pour les Canadiens

L'exemption de l'impôt sur les successions américain est d'environ 13 millions USD. Cependant, pour les non-résidents, l'exemption par défaut n'est que de 60 000 USD. Heureusement, le traité fiscal Canada–États-Unis offre aux résidents canadiens une exemption prorata basée sur la valeur de la succession mondiale. Cela signifie que les Canadiens peuvent accéder à la même exemption élevée si leur succession mondiale est inférieure au seuil. Le calcul est le suivant :
Actifs américains / actifs mondiaux × Montant de l'exemption américaine
Si la valeur de la succession mondiale ou de la succession américaine augmente considérablement, les Canadiens peuvent être confrontés à l'impôt sur les successions même s'ils ne sont pas citoyens américains.

Pourquoi le risque d'impôt sur les successions augmente pour les Canadiens

Plusieurs facteurs augmentent l'exposition :
Les valeurs immobilières américaines ont considérablement augmenté
Les portefeuilles canadiens incluent de plus en plus d'actions cotées aux États-Unis
Les exemptions d'impôt sur les successions américaines pourraient diminuer considérablement à l'avenir
De nombreux Canadiens ignorent que leurs actifs sont exposés
Les biens situés aux États-Unis détenus dans des REER ou des RIFF sont toujours soumis aux règles fiscales sur les successions
Les Canadiens fortunés peuvent être entraînés dans le système fiscal sur les successions américain involontairement.

Comment le traité fiscal Canada–États-Unis aide les Canadiens

Le traité offre plusieurs protections :
accès à l'exemption unifiée prorata
crédit d'impôt étranger pour compenser l'impôt sur les gains en capital canadien au décès
dédictions pour les frais funéraires, les dettes et les frais d'administration
crédit pour l'impôt sur les successions américain payé sur les actifs américains détenus dans des fiducies canadiennes (limité)
élections basées sur le traité pour réduire la double imposition
Sans le traité, les Canadiens seraient confrontés à des résultats d'impôt sur les successions beaucoup plus sévères.

Comment la double imposition se produit sans planification

Le Canada impose la disposition réputée (gains en capital) au décès. Les États-Unis imposent la valeur marchande des actifs américains. Sans une planification basée sur le traité, les héritiers peuvent faire face à :
l'impôt sur les successions américaines
l'impôt canadien sur les gains en capital
les taxes d'héritage potentielles au niveau des États
les restrictions sur le crédit d'impôt étranger
une évaluation incorrecte de l'immobilier
Une planification incorrecte peut entraîner une double imposition sévère.

Situations à risque courantes pour les Canadiens

posséder une propriété de vacances américaine qui a fortement apprécié
détenir de grands portefeuilles d'actions américaines dans des REER, des RIFF ou des comptes imposables
posséder des immeubles locatifs américains ayant une valeur marchande élevée
avoir une succession mondiale dépassant 10 à 15 millions CAD
utiliser des fiducies transfrontalières sans conseils fiscaux appropriés
transmettre des actifs américains à des enfants sans planification
Ce sont parmi les catégories de risque les plus élevées pour les successions transfrontalières, selon l'ARC et l'IRS.

Stratégies de planification pour réduire l'exposition à l'impôt sur les successions américain

détention d'actions américaines par le biais de fonds communs de placement ou d'ETF canadiens
posséder des biens immobiliers américains par le biais de sociétés canadiennes (avec prudence)
utilisation de fiducies transfrontalières avec des élections basées sur le traité
assurance vie pour couvrir l'impôt potentiel sur les successions
vendre ou donner des biens américains avant que l'exemption ne diminue
allouer des actions américaines au REER plutôt qu'au CELI (à des fins d'impôt sur les successions)
diversifier les avoirs étrangers pour réduire la concentration des biens situés aux États-Unis
Chaque stratégie nécessite un modélisation fiscale minutieuse pour éviter des conséquences inattendues.

Exigences de tenue de dossiers

Pour soutenir les avantages du traité ou les calculs d'impôt sur les successions, les Canadiens doivent conserver :
les actes de propriété
les relevés de courtage
les dossiers d'achat et de vente
la documentation de conversion de devises
les évaluations de succession au décès
les dossiers des actifs de la succession mondiale
les dépôts de formulaire IRS 706-NA lorsque requis
Une bonne documentation prévent les pénalités, les retards et les réévaluations.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les Canadiens à évaluer leur exposition à l'impôt sur les successions américain, à calculer les responsabilités fiscales transfrontalières, à structurer les investissements pour réduire le risque et à déposer le formulaire IRS 706-NA lorsque nécessaire. Nous travaillons avec des conseillers pour créer des plans de succession transfrontaliers fiscalement efficaces et protéger les familles des factures fiscales américaines inattendues.

Expérience Client Réelle

Une famille de Montréal possédant une propriété en Floride a réduit son exposition à l'impôt sur les successions par une restructuration. Un investisseur fortuné a évité de futurs impôts IRS en transférant ses avoirs en actions américaines dans des ETF canadiens. La succession d'un propriétaire d'entreprise a économisé des milliers en réclamant correctement les exemptions du traité. Un exécuteur testamentaire a évité des pénalités après que Mackisen ait déposé des formulaires IRS de succession non résidentiels en retard.

Questions courantes

Les Canadiens doivent-ils payer l'impôt sur les successions américain sur des biens immobiliers américains ? Oui. Les actions cotées aux États-Unis sont-elles incluses ? Oui. Le traité élimine-t-il tous les impôts sur les successions ? Seulement si les valeurs se situent dans les limites prorata. Les REER peuvent-ils protéger les actions américaines ? Non. L'exposition peut-elle augmenter si l'exemption diminue ? Oui, de manière significative.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens à protéger leur patrimoine en évaluant leur exposition à l'impôt sur les successions américain, en optimisant les avantages du traité et en construisant des stratégies de succession transfrontalières qui protègent les familles des responsabilités fiscales inattendues.