Impôt sur les successions américain expliqué pour les Canadiens

Introduction
Comprendre l'impôt foncier américain pour les Canadiens est essentiel pour quiconque au Canada possédant des actifs américains — tels que des biens immobiliers américains, des actions américaines, des intérêts de partenariat américain ou des biens commerciaux américains. De nombreux Canadiens supposent à tort que l'impôt sur les successions américain ne concerne que les Américains. En réalité, les Canadiens peuvent être soumis à l'impôt sur les successions américain au décès simplement en possédant des biens américains, même s'ils ont passé toute leur vie au Canada. L'impôt sur les successions américain s'applique aux actifs situés aux États-Unis, et selon la valeur de votre patrimoine mondial, vos héritiers peuvent faire face à un fardeau fiscal important. Une bonne planification peut éliminer ou réduire considérablement cette exposition. Ce guide explique tout ce que les Canadiens doivent savoir sur l'impôt sur les successions américain, les protections par traité, les règles de déclaration, les exemptions et les stratégies préventives.

Cadre légal et réglementaire
L'impôt sur les successions américain pour les Canadiens est régi par le Code des impôts interne des États-Unis, les règles fédérales américaines sur l'impôt sur les successions, le traité fiscal Canada–États-Unis (Article XXIX-B), le formulaire IRS 706-NA (Déclaration d'impôt sur les successions des non-résidents américains), les règles FIRPTA pour les biens immobiliers américains, les définitions des biens situés aux États-Unis, les lois provinciales de succession, y compris le Code civil du Québec, et les règles de crédit d'impôt étranger sous la Loi de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur les successions s'applique séparément de l'impôt sur le revenu et nécessite ses propres déclarations.

Quand les Canadiens sont-ils soumis à l'impôt sur les successions américain
Les Canadiens sont soumis à l'impôt sur les successions américain s'ils possèdent des biens situés aux États-Unis au décès. Les biens situés aux États-Unis comprennent :
Biens immobiliers américains (maisons, condos, unités locatives, propriétés de vacances)
Actions américaines de sociétés américaines (même si détenues dans un courtier canadien)
Actifs commerciaux américains
Intérêts de partenariat américain
Certains fonds communs de placement et FNB américains
Coffres de sécurité situés aux États-Unis
Trusts pré-immigration avec des actifs américains
L'impôt sur les successions s'applique indépendamment de l'endroit où le résident canadien a vécu.

Qu'est-ce qui n'est pas considéré comme un bien situé aux États-Unis ?
Les actifs non situés comprennent :
Biens immobiliers canadiens
Actions et fonds canadiens
Obligations gouvernementales américaines (dans de nombreux cas)
REER, FERR et CELI contenant des titres américains
Voitures, bijoux, art à l'intérieur du Canada
Propriété incorporelle non liée aux États-Unis
Seuls les actifs légalement rattachés aux États-Unis sont soumis à l'impôt sur les successions.

Seuil d'imposition pour les Canadiens
L'exemption fédérale d'impôt sur les successions pour les citoyens américains est de 13,61 millions USD (valeur 2024). Les Canadiens n'ont pas droit à ce montant directement. En revanche, en vertu du traité fiscal Canada–États-Unis, les Canadiens bénéficient d'une exemption au prorata basée sur la formule :
Impôt sur les successions américain = impôt sur les successions * (actifs situés aux États-Unis / actifs mondiaux)
Cela signifie que les Canadiens avec une grande richesse mondiale mais des biens américains modestes peuvent toujours faire face à une exposition à l'impôt sur les successions. Si votre richesse mondiale dépasse 13,61 millions USD, l'exemption peut être considérablement réduite.

Taux d'imposition
Les taux d'imposition sur les successions américains varient de 18 % à 40 % en fonction de la base imposable. Le taux maximum de 40 % s'applique aux grandes valeurs d'actifs américains.

Impôt sur les successions américains sur les biens immobiliers américains
Les résidents canadiens possédant des biens immobiliers américains — locations ou résidences de vacances — sont exposés à l'impôt sur les successions au décès. Par exemple :
Si votre richesse mondiale s'élève à 8 millions CAD et que votre condo en Floride est évalué à 600 000 USD, votre succession pourrait devoir de l'impôt sur les successions américain sur une partie de ce montant. La retenue FIRPTA ne s'applique qu'aux ventes de biens, pas à l'impôt sur les successions, donc l'exposition à l'impôt sur les successions demeure significative.

Impôt sur les successions américains sur les actions américaines
Les actions américaines telles qu'Apple, Microsoft, Tesla, Amazon et d'autres sociétés américaines sont considérées comme des actifs situés aux États-Unis même si elles sont détenues dans un courtier canadien ou par l'intermédiaire de Wealthsimple/Questrade/NBDB. Un Canadien avec un grand portefeuille d'actions américaines pourrait faire face à l'impôt sur les successions si la valeur totale dépasse les seuils du traité.

Comment les résidents du Québec sont affectés
Le Code civil du Québec régit la succession, mais les règles de l'impôt sur les successions américains restent inaltérées. Les liquidateurs du Québec doivent soumettre le testament ou le testament notarié et remplir le formulaire 706-NA auprès de l'IRS si les actifs situés aux États-Unis dépassent 60 000 USD. Le Québec ne prévoit pas d'allégement fiscal provincial sur les successions mais autorise les crédits d'impôt étrangers pour l'impôt sur les successions si applicable.

Exigence de déclaration — IRS Form 706-NA
Si un Canadien décédé possédait des biens situés aux États-Unis d'une valeur marchande juste supérieure à 60 000 USD, la succession doit remplir le formulaire IRS 706-NA même si aucun impôt n'est dû. Ce formulaire permet :
Demandes d'exemption par traité
Calculs de prorata
Soumissions d'évaluation
Évaluation de la responsabilité fiscale sur les successions
Le non-respect des obligations de déclaration peut empêcher la distribution ou la vente de biens américains et exposer les liquidateurs à une responsabilité.

Crédits d'impôt étrangers
Le traité fiscal Canada–États-Unis prévoit une aide par crédit d'impôt étranger si la succession paie l'impôt sur les successions américain. Les crédits peuvent être appliqués à l'impôt sur les gains en capital canadien lorsque cela est applicable. Des calculs complexes sont nécessaires pour éviter la double imposition.

Erreurs courantes que commettent les Canadiens
Acheter des biens américains sans planification successorale
Détention de grandes positions d'actions américaines personnellement au lieu par le biais de sociétés ou de REER
Assumer que l'impôt sur les successions américain ne s'applique pas aux Canadiens
Oublier de suivre la valeur du patrimoine mondial
Omettre le formulaire IRS 706-NA
Étiqueter incorrectement les biens immobiliers américains (problèmes de propriété conjointe)
Ignorer les impôts successoraux ou d'héritage au niveau des États
Ne pas mettre à jour les testaments pour inclure des actifs situés aux États-Unis
Utiliser des LLP américains qui entraînent une double imposition au Canada
Ces erreurs entraînent une responsabilité fiscale sur les successions significative et des retards de distribution.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux confirment que les biens situés aux États-Unis sont imposés indépendamment du pays de résidence du contribuable. Les tribunaux ont maintenu les réévaluations de l'IRS pour les Canadiens qui ont mal déclaré des valeurs ou n'ont pas rempli le formulaire 706-NA. Dans les affaires de traité, les tribunaux soutiennent le prorata des exemptions mais exigent une documentation et des évaluations strictes.

Pourquoi l'ARC et l'IRS auditent les Canadiens possédant des biens américains
Parce que la FATCA et le CRS partagent des données financières mondiales, les investisseurs canadiens ne peuvent pas cacher de biens américains. L'IRS et l'ARC auditent les Canadiens pour :
posséder des biens immobiliers américains
grands portefeuilles d'actions américaines
intérêts dans des trusts étrangers
participations non déclarées dans des partenariats
incohérences de revenus locatifs américains
déclarations FIRPTA pour des ventes de biens passées
expositions à l'impôt sur les successions au-dessus de 60 000 USD
Les deux agences coordonnent l'application transfrontalière.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit une planification complète pour l'exposition à l'impôt sur les successions américain. Nous évaluons la richesse mondiale totale, évaluons les exemptions protégées par le traité, calculons la responsabilité fiscale sur les successions, préparons le formulaire 706-NA, structurons efficacement la propriété de biens américains, conseillons sur l'utilisation de sociétés ou de partenariats, collaborons avec des avocats et des notaires, planifions l'exposition aux actions américaines et optimisons les structures successorales transfrontalières pour réduire l'impôt à long terme.

Expérience réelle des clients
Un couple de Montréal possédait des biens immobiliers en Arizona d'une valeur de 900 000 USD et avait une richesse mondiale dépassant 10 millions CAD. Mackisen a minimisé l'exposition à l'impôt sur les successions par une planification de traité. Un investisseur de Toronto détenait 1,2 million USD en actions américaines et faisait face à un risque d'impôt sur les successions ; nous avons restructuré les avoirs en REER et dans des comptes d'entreprise. Une famille québécoise a hérité d'une propriété en Floride sans remplir le 706-NA ; nous avons complété les déclarations et évité les pénalités de l'IRS. Un autre client a fait face à une double imposition lors de la vente d'un bien américain hérité ; nous avons résolu les problèmes de gains en capital et de crédits d'impôt sur les successions.

Questions fréquentes
Les Canadiens paient-ils vraiment l'impôt sur les successions américain ? Oui, s'ils possèdent des actifs situés aux États-Unis.
Le FIRPTA concerne-t-il l'impôt sur les successions ? Non — le FIRPTA s'applique aux ventes, pas à la mort.
Les biens immobiliers américains sont-ils dangereux pour l'impôt sur les successions ? Oui, surtout pour les Canadiens à forte richesse.
Les actions américaines comptent-elles pour l'impôt sur les successions ? Oui.
Les REER peuvent-ils réduire l'exposition ? Oui — les actions américaines à l'intérieur des REER sont exemptées.
Dois-je remplir le formulaire 706-NA ? Oui, si les actifs américains dépassent 60 000 USD au décès.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens à comprendre et à minimiser l'exposition à l'impôt sur les successions américain. De la planification de la propriété immobilière américaine à la gestion des portefeuilles d'actions transfrontaliers, en passant par la préparation du formulaire 706-NA et la coordination avec les positions de l'ARC et de l'IRS, notre équipe d'experts veille à ce que votre succession soit protégée, conforme et optimisée sur le plan fiscal.