Comprendre la responsabilité des directeurs pour les impôts d'entreprise impayés

Introduction

De nombreux propriétaires de petites entreprises et directeurs d'entreprise croient que l'incorporation les protège personnellement des dettes commerciales. C'est seulement partiellement vrai. En vertu de la législation fiscale canadienne, les directeurs peuvent être tenus responsables personnellement de certaines taxes corporatives non payées - y compris la TPS/TVH, les retenues à la source, et dans certains cas, les pénalités fiscales sur les revenus des sociétés. L'ARC poursuit régulièrement les directeurs lorsqu'une société ne respecte pas ses obligations ou devient insolvable. Ce guide explique exactement quand les directeurs sont personnellement responsables, comment l'ARC fait appliquer cette responsabilité, combien de temps l'ARC peut poursuivre les directeurs et comment se défendre si l'ARC émet une évaluation de responsabilité des directeurs.

Qu'est-ce que la responsabilité des directeurs?

En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, de la Loi sur la taxe d'accise et de la Loi sur l'assurance-emploi, les directeurs peuvent être personnellement responsables des montants impayés de leur société :
retenues à la source (RPC/ARP, AI/RQAP, impôt sur le revenu retenu sur les employés)
TPS/TVH (fonds en fiducie perçus mais non remis)
pénalités et intérêts liés à ces montants en fiducie
Lorsque l'ARC considère les taxes comme des « fonds en fiducie », elle voit les directeurs comme des gardiens. Le défaut de remise est considéré comme un abus de fonds.

Quels directeurs peuvent être tenus responsables?

L'ARC peut poursuivre :
les directeurs actifs
les directeurs de facto (informels)
les directeurs cachés (ceux qui contrôlent les décisions sans titres formels)
les partenaires silencieux qui influencent les opérations
Si votre nom figure sur des documents d'entreprise — ou si l'ARC peut montrer que vous avez agi comme un directeur — vous pourriez être responsable.

Quand l'impôt sur le revenu des sociétés crée-t-il une responsabilité pour les directeurs?

En général, l'impôt sur le revenu des sociétés ne crée pas de responsabilité personnelle. Cependant :
pénalités de négligence grave
pénalités de dépôt tardif
échec à maintenir des livres et des dossiers
peuvent conduire à la responsabilité des directeurs dans des cas extrêmes, surtout si la société est dissoute de manière inappropriée.

Types de dettes fiscales d'entreprise qui déclenchent la responsabilité des directeurs

1. Retenues à la source (paie)

RPC/ARP
AI/RQAP
impôt sur le revenu retenu
Les retenues à la source sont les fonds en fiducie de la plus haute priorité pour l'ARC.

2. TPS/TVH perçue mais non remise

L'ARC considère la TPS/TVH perçue comme de l'argent en fiducie. Les directeurs deviennent personnellement responsables lorsque des déclarations sont manquantes ou que des remises ne sont pas effectuées.

3. Pénalités et intérêts sur les fonds en fiducie

Ces montants sont également transférés aux directeurs lorsque des évaluations sont émises.

La règle des deux ans

L'ARC ne peut poursuivre les directeurs que si :
l'évaluation est émise d'ici 2 ans après que le directeur a démissionné
OU
si la société est dissoute, dans les 2 ans suivant la dissolution
De nombreux directeurs ne sont pas au courant de cette règle — et restent par inadvertance à risque longtemps après avoir cessé de gérer la société.

La défense de diligence raisonnable

Les directeurs peuvent éviter la responsabilité en prouvant qu'ils ont exercé une diligence raisonnable, ce qui signifie :
qu'ils ont pris des mesures raisonnables pour garantir la remise des paiements
qu'ils ont surveillé la comptabilité ou la paie
qu'ils ont engagé du personnel compétent ou des comptables
qu'ils ont corrigé les erreurs lorsqu'elles ont été découvertes
qu'ils ont été induits en erreur par des employés ou des comptables
La défense de diligence raisonnable est le meilleur outil juridique contre les évaluations de responsabilité.

Comment l'ARC fait appliquer la responsabilité des directeurs

L'ARC commence par :
émettre une évaluation de responsabilité des directeurs (ERD)
geler les comptes bancaires personnels des directeurs
saisir les salaires des directeurs
confisquer les remboursements et crédits
placer des privilèges sur les biens personnels
Une ERD donne à l'ARC le même pouvoir qu'une dette fiscale personnelle.

Quand les directeurs sont-ils le plus à risque?

retenues de paie sous-estimées
pénuries de trésorerie (utilisation de fonds en fiducie pour payer des dépenses)
TPS/TVH non remise pendant des mois
la société cesse ses opérations sans déposer de déclarations
la société se dissout sans autorisation
les propriétaires-exploitants qui gèrent leurs finances personnellement
restaurants, construction, vente au détail et secteurs à forte liquidité
Les directeurs sont souvent ciblés lorsque la société devient insolvable.

Que se passe-t-il si une société fait faillite?

La faillite d'une société ne supprime pas la responsabilité des directeurs pour :
retenues à la source
TPS/TVH
pénalités et intérêts
L'ARC déplacera simplement l'exécution sur le directeur personnellement.

Comment réduire le risque de responsabilité des directeurs

dépôt des déclarations de paie et de TPS/TVH à temps
garantir que les remises sont payées avant d'autres dépenses
surveiller l'activité bancaire de l'entreprise
corriger immédiatement les déclarations manquantes
maintenir des livres et des registres appropriés
éviter des rôles informels « semblables à ceux de directeurs » sans démissionner officiellement
demander des certificats de conformité lors de la dissolution d'une société

Comment fermer une société en toute sécurité

Avant la dissolution :
dépoter toutes les déclarations
vider toutes les TPS/TVH
remettre toutes les paies
garantir qu'il n'y a pas de soldes impayés
aviser l'ARC
Dissoudre avec des soldes d'impôts impayés garantit que l'ARC poursuivra les directeurs.

Contester une évaluation de responsabilité des directeurs

Vous devez déposer un avis d'objection dans les 90 jours. Les stratégies de défense incluent :
absence d'implication
absence de statut de directeur
démission avant la période fiscale
défense de diligence raisonnable
erreurs dans les calculs de l'ARC
reclassification de l'entreprise
Si l'objection échoue, la prochaine étape est la Cour canadienne de l'impôt.

Quand le soulagement des contribuables s'applique-t-il?

Le soulagement des contribuables peut réduire les intérêts sur les soldes de responsabilité des directeurs si :
maladie
difficultés financières
décès dans la famille
retard de l'ARC
Il ne peut pas annuler le principal impôt dû sur les fonds en fiducie.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous défendons les directeurs en contestant les évaluations de responsabilité des directeurs, prouvant la diligence raisonnable, reconstruisant les déclarations de paie et de TPS/TVH, corrigeant les erreurs de comptabilité, négociant des plans de paiement, appelant des évaluations incorrectes, et empêchant l'ARC d'appliquer une responsabilité injustifiée. Nous veillons également à ce que les sociétés soient fermées ou restructurées en toute sécurité pour éviter de déclencher une responsabilité future.

Expérience réelle du client

Une propriétaire de restaurant à Montréal a évité une responsabilité de 74 000 $ après que nous avons prouvé qu'elle avait exercé une diligence raisonnable et que des erreurs de paie avaient été causées par un gestionnaire indélicat. Un directeur de construction a annulé une responsabilité de TPS après avoir montré qu'il avait démissionné des années plus tôt. Un fondateur de start-up technologique a évité la saisie après avoir résolu les dépôts de paie et négocié un plan structuré. Le directeur d'une société dissoute a annulé des pénalités par le biais d'une forte objection soutenue par une documentation complète.

Questions courantes

L'ARC peut-elle saisir mon revenu personnel? Oui. Puis-je me défendre? Oui — la diligence raisonnable est essentielle. La faillite annule-t-elle la responsabilité des directeurs? Non. Les anciens directeurs peuvent-ils être évalués? Oui — dans le cadre de la règle des 2 ans. Devrais-je démissionner si je ne suis plus impliqué? Oui — et le documenter correctement.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal protège les propriétaires d'entreprises et les directeurs contre la responsabilité personnelle en fournissant des stratégies de litige expertes, une préparation de preuves solides et une planification complète de conformité qui protège vos finances personnelles des recouvrements de l'ARC.