Utiliser l'assurance vie pour des transferts de patrimoine fiscalement efficaces

69.  

Introduction
Comprendre l'utilisation de l'assurance vie pour des transferts de richesse fiscalement efficaces est essentiel pour les familles, les entrepreneurs, les particuliers fortunés, les propriétaires d'entreprises incorporées et toute personne cherchant à protéger des actifs contre les impôts au décès. L'assurance vie est l'un des outils de planification successorale les plus puissants au Canada car elle crée de la liquidité exonérée d'impôt, finance les impôts successoraux, protège la succession d'entreprise et assure un transfert de richesse fluide entre les générations. Lorsqu'elle est utilisée stratégiquement, l'assurance vie empêche les ventes forcées de biens immobiliers, d'entreprises ou d'investissements. Ce guide explique les moyens les plus efficaces d'utiliser l'assurance vie pour des transferts de richesse fiscalement efficaces au Canada et au Québec.

Cadre juridique et réglementaire
L'utilisation de l'assurance vie pour des transferts de richesse fiscalement efficaces est régie par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles de l'ARC sur les produits d'assurance vie, la Loi sur l'accise pour les implications de la TPS/TVH, les règlements sur l'assurance vie détenue par des sociétés, les règles de succession du Code civil du Québec, le droit des contrats d'assurance, les règles fiscales des successions et des fiducies, et les exigences de déclaration pour les bénéficiaires. Les paiements d'assurance vie sont exonérés d'impôt lorsqu'ils sont structurés correctement.

Pourquoi l'assurance vie est un puissant outil de transfert de richesse
L'assurance vie peut:
fournir de l'argent exonéré d'impôt aux bénéficiaires
remplacer la richesse perdue à cause des impôts
financer l'impôt sur les gains en capital au décès
financer les rachats d'actions
égaliser les héritages entre enfants
couvrir les dettes et les dépenses finales
préserver les entreprises familiales
Parce que les produits d'assurance vie sont exonérés d'impôt, ils jouent un rôle unique dans la planification successorale et commerciale.

Partie 1 — Planification de l'assurance vie personnelle

Assurance vie temporaire
L'assurance vie temporaire est utilisée pour couvrir des besoins temporaires tels que:
les hypothèques
les jeunes familles
la dette à court terme
L'assurance temporaire est peu coûteuse et offre une couverture élevée mais aucune valeur de rachat.

Assurance vie permanente
Les polices permanentes comme l'assurance vie entière et l'assurance vie universelle offrent:
une couverture à vie
une croissance de valeur de rachat à l'abri de l'impôt
un accès à des prêts de police
une liquidité parfaite pour la planification successorale
Ces polices sont idéales pour un transfert de richesse à long terme.

Versement exonéré d'impôt aux bénéficiaires
Les produits d'assurance vie sont versés exonérés d'impôt aux bénéficiaires désignés. Cela évite la probate dans la plupart des provinces et fournit une liquidité immédiate pour couvrir les impôts dus sur les dispositions réputées au décès.

Utilisation de l'assurance pour payer les gains en capital au décès
Au décès, l'ARC impose:
les gains en capital sur les biens immobiliers d'investissement
les gains en capital sur l'immobilier locatif
les gains en capital sur les actifs d'entreprise
la portion imposable du REER ou du FERR
L'assurance vie crée une liquidité exonérée d'impôt pour payer ces obligations sans vendre d'actifs sous pression.

Égalisation des successions
Si un enfant reçoit l'entreprise familiale ou un bien immobilier, l'assurance vie permet une distribution égale en fournissant des liquidités aux autres enfants. Cela prévient les conflits familiaux et assure l'équité.

Fiducies d'assurance pour enfants ou personnes à charge
L'assurance peut être versée à une fiducie testamentaire ou à une fiducie d'assurance pour protéger les mineurs, les personnes à charge handicapées ou les bénéficiaires qui nécessitent une gestion financière.

Partie 2 — Assurance vie détenue par des sociétés (COLI)

Utiliser une société pour détenir une assurance vie est l'une des stratégies les plus fiscalement efficaces pour les propriétaires d'entreprise.

Avantages de l'assurance vie détenue par des sociétés
les primes peuvent être financées à l'aide de dollars d'entreprise moins chers
les prestations de décès vont dans le compte de dividende en capital (CDA)
les dividendes CDA exonérés d'impôt peuvent être versés aux actionnaires
soutient la continuité des affaires
réduit les coûts de rachat des actionnaires
Le COLI est une pierre angulaire des transferts de richesse avancés et fiscalement efficaces.

Compte de dividende en capital (CDA)
Lorsqu'une société reçoit un bénéfice de décès d'assurance vie, le montant au-dessus de la valeur de coût ajustée (VCA) de la police est crédité au CDA. Cela permet à la société de verser des dividendes exonérés d'impôt aux actionnaires.

C'est l'une des stratégies fiscales les plus puissantes disponibles pour les entrepreneurs canadiens.

Utilisation de l'assurance lors de gel successoral
Lors des gels successoraux, l'assurance vie aide à:
financer les impôts futurs
soutenir les besoins en liquidité lors du transfert d'actions aux enfants
protéger la liquidité de l'entreprise
L'assurance vie garantit que la prochaine génération peut hériter sans pression financière.

Financement des accords d'achat-vente et des actionnaires
L'assurance vie fournit de la liquidité pour:
les accords d'achat-vente
les rachats d'actions
l'assurance pour personnes clés
la succession des entreprises
Cela évite les ventes forcées d'entreprise lorsqu'un actionnaire décède.

Partie 3 — Stratégies avancées pour des transferts de richesse fiscalement efficaces

Plan de retraite assuré (PRA)
Un PRA utilise de l'assurance vie permanente pour accroître la valeur de rachat à l'abri de l'impôt. Plus tard dans la vie, le propriétaire emprunte contre la police pour accéder à de l'argent exonéré d'impôt. Au décès, l'assurance vie rembourse le prêt et distribue la valeur restante exonérée d'impôt. Idéal pour les individus à revenu élevé.

Stratégies de propriété partagée
Une société et un individu peuvent détenir conjointement une police pour diviser les coûts et les avantages stratégiquement. Cela nécessite une structuration précise pour se conformer aux règles de l'ARC.

Exploitation de la valeur de rachat
Les polices permanentes accumulent des investissements à l'abri de l'impôt. La valeur de rachat peut être accessible via:
des prêts de police
des prêts garantis
des retraits en espèces
Ces outils fournissent une liquidité à la retraite tout en maintenant les prestations de décès.

Faire des dons d'assurance vie pour des crédits d'impôt de charité
L'assurance vie peut être donnée:
en désignant une œuvre de charité comme bénéficiaire
en transférant la propriété de la police à une œuvre de charité
Les dons procurent des crédits d'impôt et un impact philanthropique.

Considérations sur l'assurance transfrontalière
Les Canadiens possédant des actifs aux États-Unis ou des bénéficiaires américains doivent structurer les polices avec soin pour éviter des conséquences fiscales indésirables.

Partie 4 — Considérations spécifiques à l'assurance vie au Québec

Le Code civil du Québec régit l'assurance différemment des provinces de common law. Points clés:
les désignations de bénéficiaires doivent suivre des règles civiles
certaines désignations sont irrévocables
l'assurance payable à un bénéficiaire désigné contourne la liquidation de la succession
la planification de l'assurance vie au Québec doit tenir compte des régimes matrimoniaux, du patrimoine familial et du droit de la succession.

Erreurs communes dans les transferts de richesse basés sur l'assurance vie
désigner la succession comme bénéficiaire
oublier de mettre à jour les bénéficiaires
sous-assurer les biens commerciaux ou locatifs
structure de propriété d'entreprise incorrecte
ne pas documenter les accords d'actionnaires
utiliser une assurance temporaire lorsque l'assurance permanente est requise
ne pas intégrer l'assurance avec le gel successoral
Ces erreurs entraînent des crises de liquidité et des charges fiscales évitables.

Positions clés des tribunaux et de l'ARC
L'ARC confirme que les produits d'assurance vie sont exonérés d'impôt lorsqu'ils sont versés à un bénéficiaire. Les tribunaux soutiennent le traitement du CDA pour les assurances détenues par des sociétés. Cependant, les tribunaux font respecter des règles strictes concernant la propriété de l'assurance, les désignations de bénéficiaires et la structuration des sociétés. Une mauvaise documentation peut invalider les avantages fiscaux.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec examinent les plans d'assurance
L'assurance vie devient un sujet d'audit lorsque:
la structuration de l'entreprise semble agressive
l'assurance interagit avec les gels successoraux
les bénéficiaires diffèrent des propriétaires légaux
les arrangements de prêts impliquent une garantie de police
de gros dividendes CDA sont versés
L'ARC veille à la conformité mais reconnaît l'assurance vie comme un outil de planification légitime.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA conçoit des plans d'assurance vie avancés pour des transferts de richesse fiscalement efficaces. Nous évaluons les besoins des entreprises et des particuliers, intégrons l'assurance dans les gels successoraux, optimisons l'extraction du CDA, coordonnons avec des avocats et des conseillers en assurance, construisons des stratégies d'assurance de charité et protégeons les familles des pénuries de liquidité et des obligations fiscales inattendues.

Expérience de clients réels
Un entrepreneur de Montréal a utilisé une assurance vie détenue par une société pour financer un accord d'achat-vente, évitant ainsi la liquidation forcée d'actifs de l'entreprise. Un investisseur immobilier a utilisé l'assurance pour couvrir les gains en capital au décès — Mackisen a structuré un plan d'extraction du CDA. Une entreprise familiale avait besoin d'une égalisation de la succession ; l'assurance a créé de l'équité entre les enfants. Un client à revenu élevé a utilisé une stratégie PRA pour générer une liquidité de retraite exonérée d'impôt.

Questions fréquentes
Les versements d'assurance vie sont-ils imposables? Non — versés exonérés d'impôt aux bénéficiaires.
L'assurance vie détenue par des sociétés est-elle bénéfique? Extrêmement — les avantages du CDA sont significatifs.
L'assurance peut-elle payer des impôts successoraux? Oui — outil idéal.
Devrais-je acheter une assurance permanente ou temporaire? Dépend des objectifs à long terme.
Le Québec traite-t-il l'assurance différemment? Oui — les règles civiles s'appliquent.
L'assurance vie devrait-elle faire partie de la planification successorale? Toujours.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les particuliers et les propriétaires d'entreprise à utiliser l'assurance vie pour des transferts de richesse fiscalement efficaces avec un maximum de protection, de liquidité et d'avantages fiscaux. Notre planification stratégique garantit que votre richesse passe de manière fluide et efficace à la génération suivante.