Utiliser les reports de pertes et les reports en arrière

Introduction
Comprendre l'utilisation des reports de pertes et des reports en arrière est essentiel pour les particuliers, les entreprises, les investisseurs immobiliers, les traders, les professionnels et quiconque fait face à une année avec un revenu inférieur ou des pertes financières. Le système fiscal canadien permet aux contribuables d'utiliser les pertes des mauvaises années pour réduire les impôts lors des années profitables — un outil de planification fiscale extrêmement précieux. L'utilisation des pertes réduit l'impôt à payer, lisse le revenu sur plusieurs années et protège la trésorerie. L'Agence du revenu du Canada et Revenu Québec appliquent des règles strictes concernant les types de pertes (capital vs non-capital), les périodes de temps autorisées et la documentation. Ce guide explique exactement comment fonctionnent les reports de pertes et les reports en arrière et comment les utiliser de manière stratégique.

Cadre légal et réglementaire
L'utilisation des reports de pertes et des reports en arrière est régie par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles de déduction des pertes de l'ARC, les restrictions de pertes en capital en vertu de l'article 111, les règles de pertes non capitalisées, les règles de pertes d'investissement commercial admissibles (ABIL), la Loi sur la fiscalité du Québec pour le TP-1 et les déclarations CO-17, et les droits de réévaluation de l'ARC pour les demandes de reports en arrière. Les pertes doivent être correctement catégorisées et documentées.

Types de pertes autorisées pour report ou report en arrière
Le Canada reconnaît plusieurs types de pertes, chacune avec des règles différentes :

1. Pertes Non-Capitales
   provenant des affaires, des revenus professionnels, de l'emploi ou des biens immobiliers
   à reporter en arrière sur 3 ans
   à reporter 20 ans

2. Pertes en Capital Nettes
   provenant de la vente d'investissements à perte
   ne peuvent pas compenser d'autres types de revenus
   à reporter en arrière sur 3 ans
   à reporter indéfiniment

3. Pertes d'Investissement Commercial Admissibles (ABIL)
   pertes spéciales provenant de l'annulation de certaines actions ou dettes de petites entreprises
   peuvent compenser tout revenu
   des règles restrictives s'appliquent

4. Pertes Agricoles et de Pêche Restrictives
   des limites spécifiques s'appliquent aux activités agricoles

5. Pertes Corporatives
   soumises aux règles de changement de contrôle
   ne peuvent pas être transférées librement

Chaque type de perte doit être appliqué uniquement contre des catégories de revenus autorisées.

Reports de Pertes Non-Capitales
Les pertes non capitales résultent de :
pertes d'entreprise
pertes de pratique professionnelle
pertes de biens locatifs
dépenses dépassant les revenus
intérêts et frais de portage
Ces pertes peuvent être :
reportées en arrière sur 3 ans pour récupérer des impôts passés
reportées sur 20 ans pour réduire les impôts futurs
Les propriétaires de petites entreprises et les travailleurs autonomes s'appuient souvent sur ces règles pendant les périodes de récession ou de réorganisation.

Exemples communs :
un consultant avec des frais de démarrage élevés
une entreprise avec une année à faible revenu
un propriétaire avec des réparations majeures
un détaillant faisant face à un ralentissement économique

Reports de Pertes en Capital
Les pertes en capital proviennent de :
la vente d'actions, d'ETFs, de fonds communs de placement à perte
la vente de biens locatifs à perte
la vente d'actifs cryptographiques à perte
Les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital, pas les revenus d'emploi ou d'entreprise.

Périodes de report :
report en arrière sur 3 ans
report pour toujours

Cela fait de la planification des pertes en capital une stratégie de richesse à long terme importante.

Reports en arrière : Récupération d'Impôts des Années Précédentes
Un report en arrière permet aux contribuables d'appliquer une perte de l'année en cours à une année profitable précédente. Cela peut générer un remboursement pour les impôts précédemment payés.

Exemples :
perte de 2025 → appliquée contre le revenu de 2024
perte de 2024 → appliquée contre les gains en capital de 2022
l'ARC émet des remboursements après traitement du report en arrière.

Documents requis :
formulaire T1 T1A pour les particuliers
Annexe T2 4 et demande de report en arrière pour les entreprises
TP-1012.A du Québec pour les reports en arrière provinciaux

Les reports en arrière sont particulièrement précieux après un ralentissement des affaires ou une vente d'actifs.

Reports : Réduction des Impôts Futurs
Lorsque les pertes ne peuvent pas être utilisées immédiatement, elles peuvent réduire les revenus futurs. Cela garantit que les profits réalisés ultérieurement soient imposés à un taux inférieur car les pertes passées compensent les gains.

Exemples :
une entreprise avec des pertes en début d'année mais une croissance ultérieure
un investisseur immobilier qui vend un bien à un gain plus tard
un trader avec des résultats de marché fluctuants

La planification des reports est essentielle pour prévoir la rentabilité à long terme.

Limitations et Restrictions sur l'Utilisation des Pertes

1. Règles sur les Pertes en Capital
Ne peuvent pas compenser :
le salaire
le revenu d'entreprise
les revenus d'intérêts

2. Règles sur les Pertes Superficielles pour les Investissements
Les pertes provenant de titres rachetés dans un délai de 30 jours peuvent être refusées.

3. Changement de Contrôle pour les Corporations
Lorsqu'une partie indépendante acquiert le contrôle d'une corporation :
les pertes non capitales peuvent être restreintes
les pertes en capital peuvent expirer
les corporations doivent suivre la propriété avec précision

4. Utilisation Restrictive pour l'Immobilier Locatif
Les pertes doivent répondre aux critères d'« attente raisonnable de profit ».

5. Restrictions Selon les Règles du Québec
Le Québec exige un calcul provincial séparé des pertes.
Le Québec rejette les pertes si la documentation ou la raisonnabilité sont insuffisantes.

Utilisation Stratégique des Pertes

Le Timing Compte
Récoltez les pertes en capital lors des années à revenu élevé.
Reportez en arrière des pertes sur les années avec les taux marginaux d'imposition les plus élevés.
Utilisez les reports avant leur expiration.

Compensation des Gains
vendez des positions perdantes pour compenser des gains en capital
utilisez des stratégies d'évitement de pertes superficielles
alignez les pertes des entreprises avec les périodes profitables

Planification d'Entreprise
gel de la valeur avant l'expiration des pertes
restructurez les dividendes et les salaires pour optimiser
utilisez les pertes avant un changement de contrôle

Planification des Pertes de Propriétés Locatives
assurez-vous que les dépenses répondent aux tests de l'ARC
évitez de créer des pertes chroniques n'ayant pas de but commercial

Documentation Requise pour les Demandes de Pertes
l'ARC s'attend à :
des relevés de courtage
des feuillets T5008
des calculs d'ACB
des factures pour les dépenses commerciales
des dossiers de propriétés locatives
des états financiers des corporations

Les demandes de pertes sans documentation sont souvent refusées.

Erreurs Courantes Lors de l'Utilisation des Reports de Pertes
catégoriser incorrectement les pertes
ne pas appliquer les pertes avant leur expiration
violations des pertes superficielles
calculs ACB erronés
essayer de compenser incorrectement les types de revenus
oublier de reporter des pertes
dépôts provinciaux incorrects au Québec
Ces erreurs déclenchent souvent une réévaluation.

Positions Clés des Cours et de l'ARC
Les tribunaux renforcent que :
les pertes doivent être réelles, documentées et liées aux affaires
les transactions doivent démontrer une intention de profit
les pertes superficielles sont strictement refusées
les reports de pertes doivent suivre des délais statutaires
l'ARC gagne fréquemment des affaires où les contribuables manquent de documentation adéquate.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec Audit les Demandes de Pertes
Les demandes de pertes sont souvent des signaux d'alarme car certains contribuables :
gonflent les pertes
revendiquent des dépenses personnelles comme des pertes commerciales
ne parviennent pas à suivre correctement l'ACB
rapportent des pertes locatives suspectes
l'ARC audite :
les pertes locatives
les demandes de pertes en capital
les reports de pertes des corporations
les problèmes de pertes superficielles
les pertes de trading à effet de levier
Le Québec audite agressivement les pertes de propriétés locatives et de trading d'actions.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit une planification complète pour l'utilisation des reports de pertes et des reports en arrière. Nous calculons les pertes avec précision, déposons des demandes de report en arrière, analysons l'admissibilité aux pertes en capital, prévenons les problèmes de pertes superficielles, reconstruisons l'ACB, planifions l'utilisation des pertes pour les corporations, intégrons les règles du TP-1 du Québec et défendons les positions de pertes lors des audits par l'ARC ou l'ARQ.

Expérience Client Réelle
Un investisseur de Montréal avait 300 000 $ de gains en capital ; nous avons récolté des pertes et réduit considérablement les impôts. Une corporation a reporté des pertes pendant huit ans, et Mackisen les a appliquées stratégiquement avant leur expiration. Un investisseur immobilier a déclenché des pertes superficielles ; nous avons reconstruit l'ACB et corrigé les déclarations. Un propriétaire d'entreprise a récupéré des impôts en reportant des pertes non capitales sur trois ans, ce qui a entraîné un remboursement important.

Questions Fréquemment Posées
Combien de temps puis-je reporter des pertes en capital ? Indéfiniment.
Puis-je compenser le salaire avec des pertes en capital ? Non.
Les règles de pertes superficielles s'appliquent-elles aux cryptos ? Oui.
Les corporations peuvent-elles perdre leurs reports ? Oui, en cas de changement de contrôle.
Les reports en arrière du Québec nécessitent-ils un formulaire distinct ? Oui — TP-1012.A.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience cumulée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens et les corporations à maximiser les économies d'impôts en utilisant les reports de pertes et les reports en arrière. Notre planification experte garantit la conformité, des calculs de pertes précis, et une optimisation fiscale à long terme qui protège les clients des réévaluations par l'ARC et l'ARQ.