Quand faire appel à la Cour canadienne de l'impôt

Introduction
Comprendre quand faire appel à la Cour fiscale du Canada est essentiel pour les particuliers, les entreprises et les sociétés qui ont reçu une décision défavorable de l'ARC après avoir déposé un avis d'opposition. La Cour fiscale est le prochain niveau de résolution formelle des litiges - un organe judiciaire indépendant qui a le pouvoir d'annuler les réévaluations de l'ARC, d'annuler les pénalités, d'ajuster le traitement fiscal et d'interpréter la législation fiscale. Faire appel à la Cour fiscale est souvent la seule option restante lorsque la négociation avec la Division des appels de l'ARC échoue. Ce guide explique quand faire appel à la Cour fiscale du Canada, à quoi ressemble le processus et comment vous protéger pendant le litige.

Cadre juridique et réglementaire
Quand faire appel à la Cour fiscale du Canada est régi par :

• la Loi sur la Cour fiscale du Canada
• la Loi de l'impôt sur le revenu
• la Loi sur l'accise (appels de la TPS/TVH)
• la Loi sur l'administration fiscale (pour les affaires du Québec portées en appel devant la Cour provinciale du Québec)
• Règles de procédure de la Cour fiscale
• Système de résolution des litiges de l'ARC

Les contribuables peuvent faire appel lorsque :

• l'ARC émet un Avis de confirmation (confirmant la réévaluation)
• l'ARC refuse un avis d'opposition
• l'ARC ne répond pas dans les 90 jours (un appel peut être déposé)
• des délais déraisonnables se produisent
• l'ARC rejette le soulagement accordé au contribuable pour les pénalités
• des réévaluations de la TPS/TVH ou de la paie restent en litige
• des affaires liées à l'immobilier, aux revenus d'entreprise ou aux gains en capital nécessitent une révision indépendante
• l'ARC applique des pénalités pour négligence grave de manière injuste

Savoir quand faire appel à la Cour fiscale du Canada garantit que vos droits sont pleinement appliqués.

1. Lorsque la Division des appels de l'ARC confirme la réévaluation

Si l'agent des appels de l'ARC émet un Avis de confirmation, cela signifie :

• l'ARC refuse d'ajuster la réévaluation
• vos preuves n'ont pas été acceptées
• l'ARC estime que sa position est correcte

C'est l'une des raisons les plus courantes pour faire appel à la Cour fiscale du Canada.

2. Lorsque l'ARC ne répond pas dans un délai raisonnable

Si votre avis d'opposition ne reçoit aucune réponse de l'ARC pendant 90 jours :

• vous pouvez déposer un avis d'appel directement auprès de la Cour fiscale
• cela empêche l'ARC de retarder vos droits

Des délais de 12 à 24 mois sont courants ; de nombreux contribuables escaladent parce que la Division des appels de l'ARC est accablée.

3. Lorsque l'ARC applique des pénalités pour négligence grave de manière injuste

Les pénalités pour négligence grave (50 % des impôts évités) sont agressives et souvent mal appliquées.

Un appel est souvent nécessaire lorsque :

• les erreurs de comptabilité étaient innocentes
• des dossiers existent mais l'ARC les a ignorés
• l'ARC allègue un comportement délibéré sans preuve

Comprendre quand faire appel à la Cour fiscale du Canada peut éliminer des pénalités injustes.

4. Lorsque l'ARC interprète mal les transactions immobilières

Les appels à la Cour fiscale sont courants pour :

• les litiges concernant l'exemption de résidence principale
• la revente versus la classification des gains en capital
• le refus de remboursement pour logement neuf
• les litiges concernant la vente par cession de TPS/TVH
• la classification incorrecte des revenus d'entreprise

Ces cas nécessitent souvent une interprétation juridique, pas seulement comptable.

5. Lorsque l'ARC refuse de manière inappropriée les frais d'entreprise ou les crédits de taxe sur les intrants (CTI)

Des appels à la Cour fiscale peuvent être nécessaires lorsque l'ARC refuse :

• les déductions pour véhicule, voyage ou bureau à domicile
• les demandes d'utilisation des affaires du domicile
• les CTI pour la TPS/TVH ou les déclarations pour la TVQ
• les déductions pour sous-traitance
• les frais de publicité ou de promotion

Souvent, les vérificateurs de l'ARC appliquent un scepticisme déraisonnable qui doit être contesté en cour.

6. Lorsque l'ARC reclassifie un entrepreneur en employé

Les litiges concernant la classification des travailleurs s'intensifient souvent en Cour fiscale parce que :

• l'ARC utilise des tests multi-facteurs
• des secteurs comme la construction, le conseil en informatique et le transport sont lourdement audités
• la responsabilité de la paie peut dépasser des milliers

Savoir quand faire appel à la Cour fiscale du Canada protège les entreprises contre une reclassification injuste.

7. Lorsque l'ARC impose de grandes réévaluations de la paie ou de la TPS/TVH

Ces réévaluations impliquent souvent :

• la TPS/TVH non remise
• des CTI refusés
• des pénalités pour des fiducies de paie
• des retenues à la source manquantes
• des litiges concernant le RRQ/EI/QPIP (au Québec)

De grandes réévaluations nécessitent souvent l'intervention de la Cour fiscale.

8. Lorsque l'ARC rejette le soulagement accordé aux contribuables (renonciation à la pénalité)

Si l'ARC refuse votre demande d'équité :

• vous pouvez faire appel devant la Cour fédérale (pour un contrôle judiciaire)
• ou escalader par les canaux de litige appropriés

La Cour fiscale entend les questions de responsabilité fiscale ; la Cour fédérale entend les appels d'équité.

Les deux voies d'appel à la Cour fiscale

1. Procédure informelle

Utilisée lorsque le montant en litige est de 25 000 $ ou moins (par année fiscale).
Avantages :

• plus rapide
• plus simple
• coût moins élevé
• le contribuable peut se représenter lui-même

2. Procédure générale

Utilisée lorsque :

• les montants dépassent 25 000 $
• les questions sont juridiquement complexes
• des affaires d'entreprise ou immobilières sont impliquées

Une représentation par un CPA ou un avocat est fortement conseillée.

Ces options définissent efficacement quand faire appel à la Cour fiscale du Canada.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux canadiens ont renforcé :

• l'ARC n'a pas toujours raison
• les contribuables doivent avoir un accès équitable au contrôle judiciaire
• l'ARC doit justifier ses hypothèses par des preuves
• les vérificateurs ne peuvent pas appliquer des interprétations arbitraires ou biaisées
• les litiges sur la résidence principale nécessitent une analyse factuelle
• les CTI de la TPS/TVH doivent être autorisés si la documentation existe
• la classification immobilière doit refléter l'intention et l'utilisation

Ces décisions prouvent que la Cour fiscale est un outil puissant pour les contribuables.

Pourquoi les décisions de l'ARC doivent souvent être contestées

Les contribuables escaladent parce que :

• les agents des appels de l'ARC s'appuient parfois sur des hypothèses d'auditeur
• les preuves sont mal interprétées
• des documents importants sont ignorés
• l'ARC applique des stratégies de pénalité agressives
• les vérificateurs manquent de connaissances sectorielles
• l'ARC cible systématiquement des secteurs à haut risque
• l'ARQ (Québec) est plus strict que l'ARC

Savoir quand faire appel à la Cour fiscale du Canada protège les contribuables contre des évaluations injustes ou incorrectes.

Stratégie Mackisen

Mackisen CPA offre un système complet de soutien au litige :

• réviser la réévaluation de l'ARC et la décision d'appel
• préparer des ensembles de preuves prêts pour le litige
• rédiger des formulaires d'avis d'appel
• collaborer avec des avocats fiscalistes si nécessaire
• préparer des arguments juridiques soutenus par la jurisprudence
• représenter les clients lors de la procédure informelle
• coordonner la procédure générale avec un avocat
• négocier des règlements avant le procès
• s'assurer que les hypothèses de l'ARC sont efficacement contestées

Notre approche structurée augmente de manière spectaculaire vos chances de succès.

Expérience de clients réels

Mackisen a soutenu de nombreux appels en Cour fiscale :

• Un contribuable dont l'exemption de résidence principale a été refusée a gagné après que nous avons fourni des preuves d'occupation et des arguments de jurisprudence.
• Un propriétaire d'entreprise a fait face à un refus de TPS sur des dépenses de sous-traitance. Nous avons corrigé la documentation et réduit l'évaluation.
• Le remboursement de NRRPR d'un propriétaire du Québec a été refusé. Nous avons fait appel et récupéré le remboursement.
• Un consultant a été frappé de pénalités pour négligence grave. Notre appel a réduit les pénalités de manière totalement.
• Une entreprise de construction a été réévaluée pour des erreurs de paie. Nous avons construit une défense solide et résolu l'affaire avant le procès.

Ces exemples montrent la valeur de savoir quand faire appel à la Cour fiscale du Canada.

Questions fréquentes

• Puis-je faire appel sans déposer d'opposition ?
Non—l'opposition est requise d'abord à moins que l'ARC ne réponde pas.

• Ai-je besoin d'un avocat ?
Uniquement pour la procédure générale ; la procédure informelle permet l'auto-représentation.

• Quelle est la date limite pour faire appel ?
90 jours après que l'ARC a émis un Avis de confirmation.

• Est-ce que le dépôt d'un appel stoppe les recouvrements ?
Seulement si l'ARC est d'accord ou si les règles du tribunal le permettent ; les recouvrements de TPS/TVQ peuvent continuer.

• Combien de temps dure un appel à la Cour fiscale ?
6 mois à 3 ans selon la complexité.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité (CPA), Mackisen CPA Montréal aide les contribuables à défendre leurs droits et à contester des décisions fiscales injustes. Que vous déterminiez quand faire appel à la Cour fiscale du Canada ou que vous prépariez un dossier de litige complet, notre équipe d'experts fournit des conseils stratégiques basés sur des preuves et une représentation complète tout au long du litige. Nous protégeons vos finances, vos intérêts et votre avenir.