Règles de travail en cours (WIP) : Comment les avocats et les comptables doivent déclarer le temps non facturé — Cabinet comptable près de chez vous, Montréal

Introduction

Les avocats et les comptables au Québec effectuent souvent un travail substantiel avant d'émettre des factures — connu sous le nom de Travail en Cours (WIP). L'ARC et Revenu Québec ont des règles strictes concernant l'inclusion du WIP dans le revenu, selon le type de pratique et la méthode de facturation. De nombreux cabinets mal comprennent les règles, ce qui entraîne une sous-estimation des revenus, des réévaluations fiscales ou des décalages de flux de trésorerie. Ce guide explique comment le WIP est imposé pour les professionnels du droit et de la comptabilité et comment un cabinet de CPA près de chez vous à Montréal peut aider à garantir l'exactitude et la conformité.

Cadre Juridique et Réglementaire

En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu et de la Loi de la fiscalité du Québec, le traitement du WIP dépend de la nature de la pratique professionnelle :

Avocats

• Depuis 2017, les avocats peuvent choisir d'exclure le WIP des revenus jusqu'au premier des deux événements suivants :
– Facturation du client
– Encaissement du paiement
• Cela se fait selon les règles de “L'Elimination du WIP pour les Avocats”
• Sans le choix, le WIP peut être inclus au coût ou à la VMP

Comptables

• Les comptables doivent inclure le WIP dans le revenu à la fin de l'année fiscale
• Doivent choisir entre :
– Coût (coût salarial du travail effectué)
– Valeur marchande équitable (équivalent au tarif facturable)
• Une fois choisi, la méthode doit être utilisée de manière cohérente

Statistiques Communes pour les Deux Professions

• La TPS/TVQ s'applique une fois les factures émises
• Les fonds en fiducie ou les retenues ne comptent pas comme des revenus jusqu'à ce qu'ils soient gagnés
• Les cabinets doivent suivre les lignes de temps, les déboursés et l'état des projets

Décisions Clés des Tribunaux

Les tribunaux ont statué que :
• Le WIP doit être reconnu de manière cohérente — changer de méthode sans l'approbation de l'ARC n'est pas autorisé
• Les avocats doivent documenter correctement les élections pour différer le WIP
• Les comptables ne peuvent pas sous-estimer le WIP en excluant le temps des partenaires ou en utilisant des bases de coûts irréalistes
• Les cabinets qui ne suivent pas les lignes de temps détaillées font face à une réévaluation
• Les retenues ne doivent pas être prématurément reconnues comme un revenu

Les juges soulignent la nécessité de feuilles de temps précises et d'accords sur les frais.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec Ciblent le WIP

Le temps non facturé est un déclencheur majeur d'audit parce que :
• Les cabinets peuvent retarder la facturation pour différer les revenus
• Les montants de WIP peuvent être importants et subjectifs
• Les déboursés peuvent être incorrectement reconnus
• Les taux horaires et les allocations de personnel peuvent ne pas correspondre aux réclamations
• Les méthodes de WIP peuvent être appliquées de manière incohérente d'année en année
• Les enregistrements de comptes de fiducie entrent souvent en conflit avec les rapports de revenus

Les auditeurs comparent les lettres d'engagement, les journaux de suivi du temps, les registres de fiducie et les calendriers de facturation.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les cabinets juridiques et comptables à gérer le WIP de manière précise et à minimiser l'exposition fiscale. Nous :
• Déterminons si le cabinet d'avocats doit choisir de différer le WIP
• Sélectionnons et appliquons des méthodes d'évaluation WIP cohérentes pour les comptables
• Installer des systèmes de suivi du temps conformes aux règles de l'ARC
• Réconcilions les comptes de fiducie avec le WIP et la facturation
• Préparons des calendriers de WIP pour les états financiers de fin d'année
• Assurons que la TPS/TVQ est remise correctement sur le temps facturé
• Défendons les calculs de WIP lors des audits

Expérience Réelle du Client

Un cabinet d'avocats de Montréal n'a pas réussi à choisir de ne pas reconnaître le WIP et a été réévalué sur des années de temps non facturé accumulé. Nous avons déposé des élections tardives en vertu des dispositions de soulagement et avons réduit la réévaluation. Un cabinet comptable a sous-estimé le WIP en excluant les heures des partenaires ; nous avons corrigé les méthodologies d'évaluation et établi des systèmes de suivi appropriés.

Questions Fréquemment Posées

Les avocats doivent-ils déclarer le WIP ?

Pas s'ils choisissent de ne pas le faire selon les règles spéciales — mais ils doivent le documenter correctement.

Les comptables doivent-ils déclarer le WIP ?

Oui. Les comptables doivent inclure le WIP au coût ou à la VMP chaque année.

La TPS/TVQ est-elle facturée sur le WIP ?

Uniquement lorsqu'il est facturé ou perceptible.

Quels enregistrements sont nécessaires ?

Feuilles de temps, lettres d'engagement, notes de tâches, journaux de déboursés et historiques de facturation.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les avocats et les comptables à se conformer aux règles WIP tout en minimisant les impôts inutiles. Que vous dirigiez une petite pratique ou un grand cabinet, notre équipe d'experts garantit précision, documentation et protection contre les audits.