Fiducies au Canada : Comment elles fonctionnent et sont imposées – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Un trust est l'un des outils les plus puissants et flexibles dans la planification fiscale canadienne, la planification successorale et la protection des actifs. Pourtant, de nombreuses personnes ne comprennent pas ce qu'est réellement un trust. Un trust n'est pas une entreprise, n'est pas un compte bancaire, et n'est pas une entité juridique au sens traditionnel. C'est une relation juridique dans laquelle un fiduciaire détient et gère des biens au bénéfice d'un ou plusieurs bénéficiaires. Les trusts peuvent réduire les impôts, protéger la richesse familiale, gérer les héritages, soutenir les membres de la famille handicapés et contrôler la façon dont les actifs passent d'une génération à l'autre. Mais les trusts font également face à des règles fiscales strictes, à des taux d'imposition élevés et à des obligations de dépôt annuelles. Ce guide explique comment fonctionnent les trusts, les principaux types, et comment ils sont imposés au Canada.

Cadre juridique et réglementaire

Les trusts sont régis par la loi provinciale sur les trusts et les règles fiscales fédérales en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu. Un trust est créé lorsque le constituant transfère des biens à un fiduciaire pour les gérer au profit des bénéficiaires. Les trusts doivent déposer une déclaration de revenus et d'informations T3 annuelle, sauf exemption spécifique. La plupart des trusts sont imposés au taux d'imposition marginal maximal, sauf si le revenu est payé ou dû aux bénéficiaires. Le revenu qui est payé aux bénéficiaires est imposé entre leurs mains plutôt qu'au niveau du trust. Certains trusts, tels que les successions à taux progressif (GRE) et certains trusts testamentaires, peuvent accéder à des taux d'imposition progressifs pendant une période limitée.

Décisions judiciaires clés

Dans Garron Family Trust c. Canada, la Cour suprême a souligné l'importance de déterminer la gestion et le contrôle centraux du trust pour évaluer la résidence. Dans Antle c. Canada, la cour a annulé un trust parce qu'il manquait d'intention véritable et de formalités appropriées. Dans Somerville c. Canada, l'ARC a contesté avec succès des attributions d'un trust en raison d'une documentation inappropriée. Ces affaires montrent que les trusts doivent être structurés et administrés correctement pour être respectés par l'ARC et les tribunaux.

Pourquoi les trusts sont utiles

Les trusts peuvent réduire les impôts par le partage de revenus, protéger les actifs des créanciers ou du divorce, aider à transférer la richesse, maintenir la confidentialité (les trusts ne sont pas publics comme les testaments), gérer les héritages pour les mineurs ou les personnes vulnérables, et détenir des investissements ou des actions d'entreprise. Les trusts aident également les familles à contrôler comment et quand les bénéficiaires reçoivent des fonds et peuvent être utilisés pour geler les valeurs successorales en vue de la planification successorale.

Types courants de trusts au Canada

1. Trusts inter vivos (Living Trusts)

Créés durant la vie du constituant. Les exemples incluent des trusts familiaux, des trusts alter ego, des trusts de partenaires conjoints et des trusts simples. Ceux-ci doivent déposer des déclarations T3 annuelles.

2. Trusts testamentaires

Créés au décès par le biais d'un testament. Pendant les 36 premiers mois suivant le décès, un trust testamentaire peut se qualifier comme une succession à taux progressif (GRE) et accéder à des taux d'imposition progressifs.

3. Trusts familiaux

Utilisés dans la planification d'entreprise et successorale pour détenir des actions, le partage de revenus et geler la valeur commerciale.

4. Trusts simples

Les fiduciaires détiennent des biens pour les bénéficiaires sans discrétion indépendante. Ceux-ci doivent désormais faire l'objet d'un rapport obligatoire en vertu de nouvelles règles de divulgation des trusts.

5. Trusts pour conjoint ou partenaire de fait

Utilisés pour des transferts fiscalement efficaces et pour soutenir un conjoint après le décès.

6. Trusts Henson

Utilisés pour protéger l'accès de bénéficiaires handicapés aux prestations gouvernementales.

Comment les trusts sont imposés

Les trusts sont généralement imposés au taux marginal le plus élevé sauf : si le revenu est payé ou réputé payé aux bénéficiaires, si le trust se qualifie comme un GRE, ou si des règles spéciales s'appliquent (par exemple, certains trusts entre époux). Les trusts doivent déposer des déclarations T3 annuelles, déclarer les revenus, demander des déductions et émettre des feuillets T3 aux bénéficiaires recevant des allocations. Les trusts doivent également suivre et déclarer les distributions de capital, les gains en capital et un coût de base ajusté (ACB) pour les cessions de biens.

Quand les trusts doivent-ils déposer une déclaration T3

Un trust doit déposer une déclaration T3 lorsqu'il génère des revenus, distribue des capitaux, vend des biens, doit des impôts, détient des investissements, ou est mandaté en vertu de nouvelles règles de déclaration de trusts. Même les trusts simples—auparavant exemptés—doivent désormais déposer à moins que des exemptions spécifiques s'appliquent. L'ARC exige la divulgation des constituants, des fiduciaires, des bénéficiaires et des personnes contrôlantes selon les nouvelles règles.

Risques et problèmes de conformité

Les trusts sont exposés à un risque élevé d'audit s'ils ont une documentation insuffisante, sont utilisés pour une planification fiscale agressive, ou manquent de documents juridiques appropriés, de résolutions de fiduciaires, ou de dossiers comptables. Les nouvelles règles de déclaration des trusts nécessitent une divulgation significative, et les pénalités pour non-dépôt peuvent être sévères. Des distributions incorrectes peuvent déclencher des règles d'attribution ou un impôt sur les enfants (TOSI).

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les familles et les propriétaires d'entreprise à établir, maintenir et optimiser des trusts. Nous préparons des actes de fiducie, gérons les dépôts T3, assurons la conformité avec les nouvelles règles de déclaration, structurons correctement le partage des revenus, gérons la comptabilité des trusts, planifions des gels de succession, coordonnons avec des avocats, et défendons les stratégies de trusts lors des examens de l'ARC. Nous aidons également à identifier quand un trust est approprié—ou quand une autre structure pourrait mieux fonctionner.

Expérience client réelle

Une famille de Montréal a utilisé un trust discrétionnaire pour geler la valeur de leur entreprise et transférer la croissance future à leurs enfants; nous avons géré le rapport fiscal et de trust. Un trust d'un client a fait l'objet d'un examen par l'ARC en raison d'une documentation insuffisante; nous avons reconstruit les dossiers comptables et évité des pénalités. Un bénéficiaire handicapé a reçu un soutien à long terme grâce à un trust Henson correctement structuré que nous avons aidé à administrer. Une autre famille a utilisé un trust simple pour l'immobilier et a nécessité un nouveau rapport T3 selon les règles mises à jour—notre équipe a géré la conformité sans accroc.

Questions fréquentes

Les trusts ne sont-ils réservés qu'aux riches ? Non—de nombreuses familles ordinaires utilisent des trusts pour les mineurs ou la planification successorale. Un trust peut-il posséder une entreprise ? Oui—les trusts familiaux détiennent souvent des actions d'entreprise. Les trusts évitent-ils la validation judiciaire ? Certains le font, comme les trusts alter ego et les trusts de partenaires conjoints. Les trusts sont-ils des dossiers publics ? Non—les arrangements de trusts restent privés.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité professionnelle, Mackisen CPA Montréal aide les contribuables à utiliser les trusts de manière efficace et responsable. Que votre objectif soit la planification fiscale, la protection des actifs, la succession d'entreprise ou le soutien des membres de la famille, nous nous assurons que votre trust est structuré correctement, conforme aux règles de l'ARC, et optimisé pour le succès à long terme.