Les fiducies familiales pour le partage des revenus – Un guide complet par un cabinet de comptables agréés de Montréal près de chez vous

Introduction

Un trust familial est l'un des outils les plus puissants au Canada pour l'imposition des revenus, le transfert de richesse, la succession d'entreprise et la planification fiscale à long terme. Correctement structuré, un trust familial permet de répartir les revenus et les gains en capital à des membres de la famille à faible revenu, réduisant ainsi sensiblement la charge fiscale globale du ménage. Bien que les règles relatives au fractionnement des revenus se soient renforcées ces dernières années—surtout avec l'introduction de la Taxe sur le revenu fractionné (TOSI)—les trusts familiaux restent très efficaces lorsqu'ils sont utilisés correctement. Ce guide explique comment fonctionnent les trusts familiaux, comment le fractionnement des revenus est réalisé légalement, et comment se conformer aux règles complexes de l'ARC.

Cadre légal et réglementaire

Les trusts familiaux sont des trusts discrétionnaires inter vivos établis de son vivant par le constituant. Ils doivent déposer une Dépôt de l'impôt sur le revenu et de l'information des fiducies T3 annuelle, tenir des dossiers de fiducie appropriés, respecter les termes de l'acte de fiducie, et se conformer aux règles d'attribution et à la législation TOSI. En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, les fiducies peuvent attribuer des revenus ou des gains en capital aux bénéficiaires et émettre des feuillets T3, déplaçant ainsi la responsabilité fiscale vers ces bénéficiaires. L'ARC exige que les fiducies conservent des dossiers des constituants, des fiduciaires, des bénéficiaires et des personnes contrôlantes en vertu des nouvelles règles de déclaration des fiducies en vigueur à partir de 2023. En cas de mauvaise utilisation, l'ARC peut refuser des allocations ou appliquer la TOSI au taux marginal le plus élevé.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Garron Family Trust v. Canada, la Cour suprême a souligné l'importance de déterminer la véritable gestion et le contrôle d'un trust, et non seulement sa forme légale. Dans Somerville v. Canada, l'ARC a refusé le fractionnement des revenus par le biais d'un trust car les distributions n'étaient pas correctement documentées. Dans Neuman v. The Queen, le tribunal a jugé que les allocations de trusts discrétionnaires doivent être réelles et soutenues par la documentation de fiducie. Ces affaires montrent que les trusts familiaux doivent être correctement structurés et administrés pour obtenir des avantages fiscaux valides.

Pourquoi les trusts familiaux sont utilisés pour le fractionnement des revenus

Les trusts familiaux permettent de répartir les revenus—en particulier les revenus commerciaux, les revenus d'investissement ou les gains en capital—à des bénéficiaires imposés à des taux marginaux inférieurs. Cela est particulièrement précieux pour : les enfants mineurs (gains en capital uniquement), les enfants adultes scolarisés ou à faible revenu, les parents retraités, ou les conjoints imposés à des taux inférieurs. Les trusts familiaux permettent également : de protéger les actifs des créanciers, de fournir un contrôle centralisé sur la richesse familiale, de permettre aux propriétaires d'entreprise de transférer la croissance future de l'entreprise à la génération suivante, et de réduire les frais de succession et les droits de succession.

Comment fonctionne le fractionnement des revenus par le biais d'un trust familial

Un trust familial peut recevoir : des dividendes d'une société familiale, des gains en capital provenant de la vente d'actions, des revenus locatifs ou des rendements d'investissement. Les fiduciaires attribuent ensuite des revenus aux bénéficiaires qui sont imposés sur ces revenus selon leurs propres taux marginaux. Les gains en capital sont souvent utilisés car ils ne sont pas soumis à la TOSI pour la plupart des bénéficiaires adultes, et seuls 50 % du gain sont imposables. Les dividendes et les revenus peuvent être soumis à la TOSI à moins que le bénéficiaire ne respecte les critères d'exemption, comme être activement impliqué dans l'entreprise (“entreprise exclue”), détenir des actions qualifiées, ou avoir plus de 65 ans avec un conjoint admissible au fractionnement des revenus.

Règles TOSI (Taxe sur le revenu fractionné)

La TOSI s'applique à certains revenus versés à des personnes liées qui n'ont pas significativement contribué à une entreprise. Si la TOSI s'applique, les revenus sont imposés au taux d'imposition marginal le plus élevé, éliminant ainsi les avantages fiscaux. Cependant, la TOSI ne s'applique pas à : gains en capital provenant de la vente d'actions de sociétés de petites entreprises qualifiées (QSBC), revenus versés aux conjoints d'individus âgés de 65 ans et plus, revenus versés à des bénéficiaires adultes qui travaillent en moyenne 20 heures par semaine dans l'entreprise, et distributions sur des “actions exclues”. Une structuration appropriée des trusts permet le fractionnement des revenus tout en respectant les exclusions TOSI.

Stratégies courantes de fractionnement des revenus utilisant des trusts familiaux

1. Attribuer des gains en capital

Les trusts attribuent souvent des gains en capital—et non des dividendes—aux enfants adultes dans les années de faible revenu, comme durant l'éducation postsecondaire.

2. Gel de la valeur de l'entreprise

Les propriétaires gèlent la valeur de leur entreprise en utilisant des actions privilégiées et permettent au trust (pour la famille) de détenir des actions ordinaires capturant la croissance future.

3. Payer les bénéficiaires pour un travail réel

Si les enfants adultes travaillent au moins 20 heures par semaine, les revenus d'entreprise qui leur sont versés peuvent être exemptés de TOSI.

4. Fractionnement des revenus conjugaux à la retraite

Les revenus versés à un conjoint après que le propriétaire de l'entreprise atteint 65 ans sont souvent exemptés de TOSI.

5. Détenir des investissements pour les mineurs

Bien que les revenus soient soumis aux règles d'attribution, les gains en capital peuvent être attribués aux mineurs sans attribution, offrant ainsi des économies d'impôts légitimes.

Exigences de conformité

Les trusts familiaux doivent : maintenir un acte de fiducie écrit, conserver des résolutions de fiduciaires, documenter correctement toutes les allocations, émettre des feuillets T3 aux bénéficiaires chaque année, suivre les attributs fiscaux, se conformer aux nouvelles règles de déclaration des trusts, et maintenir des dossiers comptables précis. L'ARC audite de nombreux trusts avec une documentation insuffisante, et les pénalités pour non-conformité peuvent être significatives.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les propriétaires d'entreprise et les familles à établir et à gérer des trusts familiaux qui respectent pleinement les règles de l'ARC et maximisent le fractionnement des revenus. Nos services incluent la conception de structures de fiducie, la préparation d'actes de fiducie avec des partenaires juridiques, la gestion des dépôts annuels T3, la rédaction de résolutions de fiduciaires, l'assurance de distributions conformes à la TOSI, la planification de gels de succession, la préparation de stratégies de gains en capital, et la défense des allocations de fiducie lors des audits de l'ARC.

Expérience client réelle

Un propriétaire d'entreprise de Montréal a utilisé un trust familial pour fractionner les gains en capital sur la vente d'actions de société—épargnant à la famille plus de 150 000 $ en impôts. Un trust faisant l'objet d'un examen de l'ARC pour des résolutions manquantes a évité des pénalités après que nous ayons reconstruit toute la documentation des fiduciaires. Une famille avec des enfants adultes à l'université a utilisé les revenus du trust pour payer des frais de scolarité à des taux marginaux inférieurs. Un plan de succession d'entreprise impliquant un gel et un trust familial a passé l'examen de l'ARC grâce à une documentation correcte.

Questions courantes

Les mineurs peuvent-ils recevoir des revenus de fiducie ? Oui, mais les revenus peuvent être soumis à attribution—les gains en capital sont préférés. Un trust familial peut-il posséder des actions de société ? Oui, couramment utilisé pour les QSBC et les gels de succession. La TOSI élimine-t-elle tous les avantages ? Non—les gains en capital, les revenus d'entreprise exclus et le fractionnement à la retraite restent viables. Combien de temps un trust dure-t-il ? Typiquement jusqu'à 21 ans avant que la règle de disposition réputée ne déclenche des gains en capital.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les familles à utiliser les trusts légalement et stratégiquement. Que votre objectif soit la réduction des impôts, la planification de la succession, la protection des actifs ou le transfert de richesse générationnelle, nous assurons une conformité totale et des résultats optimaux.