Déclaration d'impôt successorale (T3) – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Lorsqu'une personne décède au Canada, son patrimoine continue souvent à générer des revenus—par le biais des intérêts bancaires, des dividendes, des biens locatifs, des opérations commerciales ou de la vente d'actifs. Puisqu'un patrimoine est traité comme un fiducie, il devient son propre contribuable et peut nécessiter un Revenu et déclaration d’impôt T3 sur le patrimoine. Les exécuteurs sont légalement responsables de la déclaration de cette déclaration, du paiement des impôts à partir des fonds de la succession, et de veiller à ce que l'ARC soit satisfaite avant de distribuer les actifs. Comprendre quand un T3 est requis, comment le déposer et comment se qualifier pour le statut de Fiducie à taux gradué (FTG) est essentiel pour éviter des pénalités et protéger l'exécuteur d'une responsabilité personnelle.

Cadre juridique et réglementaire

La déclaration T3 est régie par les sections 104 à 108 de la Loi de l'impôt sur le revenu et les exigences relatives à la déclaration de revenu d'une fiducie. Une déclaration T3 doit être déposée lorsque le patrimoine génère des revenus après le décès, distribue des capitaux, vend des propriétés, détient des investissements ou reste ouvert au-delà d'une courte période administrative. La plupart des patrimoines se qualifient pour une Fiducie à taux gradué (FTG) pendant les 36 premiers mois après le décès, leur permettant d'utiliser les taux d'imposition individuelle gradués au lieu du taux marginal le plus élevé. Après 36 mois, les patrimoines sont imposés au taux marginal le plus élevé. L'exécuteur doit obtenir un numéro de compte fiduciaire de l'ARC avant de déposer.

Décisions judiciaires clés

Dans L'Assemblée du patrimoine de Jean-Paul Piché c. Canada, l'ARC a réussi à réévaluer un patrimoine qui n'a pas déposé de déclaration T3 malgré des revenus postérieurs au décès. Dans Somerville Estate c. Canada, la cour a statué que l'allocation inappropriée des revenus entre le dernier T1 et le T3 a entraîné des pénalités. Dans Barton Estate c. Canada, l'ARC a refusé le statut de FTG parce que l'exécuteur n'a pas désigné correctement le patrimoine. Ces affaires démontrent l'importance des dépôts T3 en temps opportun et avec précision.

Quand une déclaration T3 est exigée

Une déclaration T3 est exigée lorsque le patrimoine : génère des intérêts, des dividendes, des revenus locatifs ou des gains en capital après le décès ; détient des biens pendant plus d'une brève période ; continue des opérations commerciales ; paie des dépenses courantes ; distribue des capitaux aux bénéficiaires ; ou ouvre un compte bancaire/de placement patrimonial. Si le patrimoine est réglé rapidement et ne génère aucun revenu, une déclaration T3 peut ne pas être nécessaire. Cependant, la plupart des patrimoines génèrent une forme de revenu (par exemple, des intérêts bancaires), ce qui déclenche la nécessité d'un T3.

Fiducie à taux gradué (FTG)

Une FTG est un patrimoine qui : se désigne lui-même comme un FTG sur sa première déclaration T3 ; est né en tant que conséquence du décès d'un individu ; et n'a qu'une seule désignation de FTG par personne décédée. Les avantages incluent : l'accès à des taux d'imposition gradués pendant 36 mois, la possibilité de reporter des pertes en capital à la dernière déclaration du défunt, des opportunités de planification spéciales pour les gelées de patrimoine, et un traitement préférentiel dans certaines règles anti-évasion. Après 36 mois, le patrimoine est imposé au taux marginal le plus élevé.

Types de revenus sur une déclaration T3

Le patrimoine peut déclarer : des revenus d'intérêts ; des revenus de dividendes ; des revenus locatifs et commerciaux ; des gains en capital provenant de la vente de biens ; des revenus de fiducie ou de partenariat ; et des revenus étrangers. Le patrimoine peut allouer ou « faire passer » des revenus aux bénéficiaires si des distributions sont effectuées, transférant la charge fiscale à ces bénéficiaires par le biais des bordereaux T3. Si les revenus sont conservés dans le patrimoine, ils sont imposés aux taux d'imposition de la succession (gradués ou taux supérieur selon le statut de FTG).

Responsabilités de l'exécuteur

Les exécuteurs doivent : obtenir un numéro de compte fiduciaire ; maintenir des registres comptables détaillés ; déposer la dernière déclaration T1 du défunt ; déposer la ou les déclarations T3 ; distribuer correctement les revenus de la succession ; émettre des bordereaux T3 aux bénéficiaires ; payer tous les impôts du patrimoine ; et demander un Certificat de mainlevée pour éviter une responsabilité personnelle. Les exécuteurs sont légalement responsables des impôts impayés—même si des fonds ont déjà été distribués aux héritiers.

Deductions et crédits courants

Les successions peuvent déduire : les frais de comptabilité ; les frais juridiques ; les frais de gestion d'investissement ; les intérêts et les frais bancaires ; les coûts de maintien des propriétés de la succession ; les pertes en capital ; et certaines dépenses administratives. Les successions peuvent également se qualifier pour des crédits d'impôt étrangers lorsque des impôts étrangers sont payés. Une catégorisation appropriée garantit des résultats fiscaux précis et une protection contre les audits.

Quand la succession se termine

Une succession se termine une fois que tous les actifs ont été vendus ou transférés, les dettes payées, les impôts réglés et les fonds restants distribués. L'exécuteur doit demander un Certificat de mainlevée de l'ARC avant de clôturer la succession pour s'assurer que tous les impôts sont payés. Ne pas obtenir de certificat de mainlevée expose l'exécuteur à une responsabilité financière personnelle pour l'impôt impayé.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montreal, nous assistons les exécuteurs dans toutes les obligations fiscales liées aux successions. Nous obtenons des numéros de compte fiduciaire, préparons tous les dépôts T3, déterminons l'éligibilité pour le FTG, optimisons l'allocation des revenus, préparons les bordereaux T3, reconstruisons les dossiers financiers, coordonnons avec les avocats et les bénéficiaires, calculons les gains en capital sur les ventes de biens, et sécurisons les certificats de mainlevée. Notre travail garantit la conformité, minimise les impôts et protège les exécuteurs contre les risques juridiques.

Expérience réelle du client

Un patrimoine montréalais détenant plusieurs comptes bancaires et investissements a nécessité trois années de dépôts T3 ; nous avons assuré des taux d'imposition gradués et minimisé l'impôt total. Une succession de chalet familial a généré d'importants gains en capital ; nous avons alloué des gains aux bénéficiaires pour réduire l'impôt global. Un exécuteur faisant face à des pénalités pour des dépôts T3 manquants a évité une réévaluation après que nous avons déposé des retours rétroactifs et documenté des retards. Une succession complexe avec des revenus d'entreprise a nécessité des rapports T3 continus jusqu'à liquidation ; nous avons maintenu la conformité et sécurisé une fermeture de patrimoine sûre.

Questions courantes

Toutes les successions ont-elles besoin d'un T3 ? Non—mais la plupart des successions générant des revenus le font. Les bénéficiaires peuvent-ils être imposés à la place de la succession ? Oui—par le biais de l'allocation des revenus. Le statut de FTG est-il automatique ? Non—la succession doit désigner le statut FTG. Que se passe-t-il si la succession dure plus de 36 mois ? Elle est imposée au taux supérieur. Les exécuteurs ont-ils besoin d'un certificat de mainlevée ? Oui—avant de distribuer les actifs.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montreal guide les exécuteurs à travers la conformité fiscale de la succession avec précision, stratégie et soin. Que votre succession soit simple ou complexe, nous garantissons une conformité totale, des résultats fiscaux optimaux et une sérénité complète.