Nouvelles règles de reporting de confiance – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Le paysage de déclaration des fiducies au Canada a changé de manière spectaculaire. À partir de l'année fiscale 2023, le gouvernement fédéral a introduit de nouvelles règles de déclaration des fiducies qui exigent que de nombreuses fiducies—y compris les fiducies simples, dormantes ou nues—déposent pour la première fois une Déclaration de revenus et d'information T3. Ces règles ont été conçues pour augmenter la transparence, prévenir l'évasion fiscale et permettre à l'ARC de suivre la propriété bénéficiaire de manière plus efficace. Cependant, les nouvelles exigences ont pris au dépourvu des milliers de Canadiens, en particulier ceux qui n'avaient jamais réalisé qu'ils faisaient partie d'une relation fiduciaire. Le non-respect de ces règles peut entraîner des pénalités significatives. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les nouvelles règles.

Cadre légal et réglementaire

Les changements proviennent des amendements à l'article 150 de la Loi de l'impôt sur le revenu et du nouveau Schedule 15 de la déclaration T3. Les fiducies qui n'avaient auparavant aucun revenu ou activité doivent désormais déposer, sauf si elles remplissent une liste étroite d'exemptions. Chaque fiducie concernée doit divulguer des informations détaillées sur le : constituant, les fiduciaires, les bénéficiaires et les personnes ayant la capacité de contrôler ou d'influencer les décisions des fiduciaires. L'ARC exige des noms légaux complets, des adresses, des dates de naissance, des résidences et des numéros d'identification des contribuables. Ces règles s'appliquent aux fiducies inter vivos, aux fiducies testamentaires, aux fiducies familiales et à de nombreuses fiducies nues, y compris celles utilisées pour l'immobilier et les comptes bancaires.

Considérations judiciaires et administratives clés

Bien que les règles soient nouvelles, des disputes initiales se sont concentrées sur la question de savoir si certains arrangements qualifient comme des fiducies. L'orientation administrative de l'ARC confirme que les fiducies nues—où un fiduciaire détient un bien pour un bénéficiaire sans pouvoir décisionnel indépendant—sont incluses à moins d'être spécifiquement exemptées. Bien que des affaires judiciaires majeures ne se soient pas encore développées, l'ARC s'attend à un plein respect et a émis des avertissements concernant les pénalités pour non-dépôt. Les tribunaux ont historiquement donné la priorité à la substance plutôt qu'à la forme lors de l'évaluation des arrangements fiduciaires.

Pourquoi ces règles importent

Selon les nouvelles règles, de nombreux Canadiens doivent maintenant déposer des déclarations T3 même lorsque : aucun revenu n'a été gagné, aucune activité n'a eu lieu, ou la fiducie a été créée de manière informelle (par exemple, un parent ajouté au titre pour refinancement). L'ARC cherche à obtenir de la transparence autour de la propriété bénéficiaire pour lutter contre l'évasion fiscale, le blanchiment d'argent et les transferts de richesse cachés. Ces règles ont un impact sur les familles, les propriétaires immobiliers, les petites entreprises et même les arrangements financiers informels.

Exemples de fiducies maintenant tenues de déposer

1. Fiducies nues pour l'immobilier

Des parents ou des enfants ajoutés au titre uniquement à des fins d'hypothèque.

2. Fiducies nues pour les comptes bancaires ou d'investissement

Quelqu'un détenant un compte pour une autre personne.

3. Comptes joints avec des différences de propriété bénéficiaire

Un parent et un enfant adulte partageant un compte où les fonds appartiennent uniquement à une partie.

4. Fiducies familiales et fiducies inter vivos

La plupart ont déjà déposé des T3—doivent maintenant fournir des rapports élargis.

5. Fiducies testamentaires

Créées par le biais de testaments et continuant après le décès.

6. Sociétés de portefeuille avec des arrangements fiduciaires

Où des actions sont détenues pour des propriétaires bénéficiaires.

Qui est exempt de dépôt

Certaines fiducies sont exemptées, y compris : les fiducies de fonds communs de placement, les fiducies de fonds segregés, les biens à taux gradués (GRE), les fiducies de disability qualifiée (QDT), les régimes enregistrés (FRR, FERR, CELI, REEE, RPDB), et les fiducies qui ont existé pendant moins de trois mois ou détenaient des actifs d'une valeur inférieure à 50 000 $ (dans des conditions strictes). Cependant, la plupart des fiducies nues ne répondent pas à ces exemptions, rendant le respect obligatoire pour un large public.

Informations requises selon les nouvelles règles

Les fiducies doivent maintenant divulguer : l'identité du constituant, des informations sur le fiduciaire, des détails sur les bénéficiaires, les personnes de contrôle (protecteurs ou individus influençant les décisions des fiduciaires), la résidence fiscale de chaque partie, les numéros SIN/ITN/BN, les dates de naissance des individus, des détails sur l’acte de fiducie ou la déclaration, et des informations sur la propriété de tous les biens détenus en fiducie. Cette transparence donne à l'ARC une profonde compréhension des structures de propriété et des schémas de transfert de richesse.

Pénalités pour non-conformité

Les pénalités pour le non-dépôt ou pour des déclarations incomplètes sont sévères : 25 $ par jour (minimum 100 $, maximum 2 500 $) pour un T3 déposé en retard, et pour négligence grave, le plus élevé entre 2 500 $ ou 5 % de la plus forte juste valeur marchande des actifs détenus pendant l'année. Cela peut entraîner des pénalités majeures pour les fiducies détenant des biens immobiliers ou des investissements.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les clients à identifier s'ils font partie d'un arrangement de fiducie, déterminer les obligations de dépôt, préparer des déclarations T3 avec le Schedule 15, rassembler les informations sur les bénéficiaires et les fiduciaires, organiser la documentation, et répondre aux lettres de révision de l'ARC. Nous aidons également à restructurer les arrangements lorsque cela est possible pour réduire la complexité des rapports continus. Notre équipe garantit l'exactitude, la conformité et une protection totale contre les pénalités.

Expérience réelle des clients

Une famille de Montréal qui a ajouté un enfant au titre à des fins d'hypothèque a involontairement créé une fiducie nue et fait face à des pénalités potentielles ; nous avons déposé le T3 et corrigé les dossiers de propriété. Un client avec une fiducie familiale dormante n'avait eu aucune activité pendant des années mais devait désormais faire un rapport ; nous avons préparé des dépôts complets et évité des pénalités. Un bien locatif détenu en commun avec un frère ou une sœur nécessitait un rapport selon les nouvelles règles, et nous avons reconstruit des informations sur les bénéficiaires pour nous conformer. Un propriétaire d'entreprise a découvert que la structure de sa société de portefeuille impliquait une fiducie nue ; nous avons assuré des dépôts et une documentation appropriés.

Questions courantes

Une fiducie nue doit-elle toujours déposer maintenant ? Oui—à moins qu'elle ne réponde à une très étroite exemption. Ai-je besoin d'un avocat pour identifier le statut de fiducie ? Un CPA peut généralement déterminer la structure ; l'avis légal n'est nécessaire que pour des cas complexes. L'ARC examine-t-elle ces dépôts de près ? Oui—les nouvelles règles signifient une plus grande surveillance. Que se passe-t-il si j'ai manqué le dépôt de l'année dernière ? Vous pouvez encore être en mesure de déposer en retard et de demander un allégement des pénalités.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal garantit un respect complet des nouvelles règles de déclaration des fiducies au Canada. Que votre fiducie soit simple, complexe, formelle ou informelle, nous vous protégeons des pénalités et fournissons des déclarations T3 complètes et précises.