Transférer des actifs au décès : Transferts de conjoint – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Lorsqu'un contribuable canadien décède, la Loi de l'impôt sur le revenu déclenche une disposition réputée de tous les biens en capital, ce qui signifie que le défunt est considéré comme ayant vendu tous ses actifs à leur juste valeur marchande immédiatement avant le décès. Cela peut créer d'importants gains en capital et une facture fiscale finale significative. Cependant, le Canada offre l'un des outils de planification successorale les plus importants disponibles : le report d'impôt pour conjoint survivant. Cette règle permet aux actifs de passer sans impôt à un conjoint survivant ou à un partenaire de fait, reportant l'impôt jusqu'à ce que le conjoint vende plus tard ou décède. Comprendre comment fonctionnent les reports d'impôt pour conjoint survivant est essentiel pour minimiser la fiscalité au décès, protéger la richesse familiale et garantir une gestion successorale fluide.

Cadre Juridique et Réglementaire

Les règles concernant le report d'impôt pour conjoint survivant sont décrites dans l'article 70(6) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Lorsque des actifs sont transférés à un conjoint, partenaire de fait, ou fiducie successorale qualifiée, le transfert se fait à la base de coût ajustée (BCA) du défunt, et non à la juste valeur marchande. Cela reporte tous les gains en capital et la récupération. Les reports s'appliquent : à l'immobilier, aux investissements, aux actions d'une entreprise, aux actions de sociétés privées, aux biens amortissables, et même aux REER et FERR. Pour être qualifié, le transfert doit être effectué à un conjoint ou partenaire de fait qui est résidant canadien au moment du transfert, ou à une fiducie successorale testamentaire bien structurée répondant à des conditions strictes.

Décisions Clés de la Cour

Dans Henderson Estate c. La Reine, la cour a confirmé que les transferts à un conjoint doivent répondre aux exigences techniques d'un report, y compris la désignation appropriée des bénéficiaires et le respect des délais. Dans Somerville Estate c. Canada, l'ARC a réévalué une succession pour ne pas avoir correctement documenté l'admissibilité au report d'impôt pour conjoint survivant. Dans Kieboom c. Canada, la cour a précisé que les reports doivent refléter la substance économique et l'intention correcte. Ces affaires mettent en lumière l'importance de la documentation et de l'exécution précise dans la planification successorale.

Pourquoi les Reports d'Impôt pour Conjoint Survivant Sont Importants

Sans le report d'impôt pour conjoint survivant, la disposition réputée au décès pourrait déclencher des dizaines, voire des centaines de milliers de dollars d'impôts, surtout si le défunt possédait : des propriétés locatives, des résidences secondaires, un portefeuille d'actions, une entreprise ou des terres agricoles. En reportant l'impôt, le report préserve la richesse familiale, soutient financièrement le conjoint survivant, et empêche la liquidation prématurée des actifs. Il offre également de la flexibilité : l'impôt est reporté, pas éliminé, permettant à la succession de gérer la planification future.

Actifs Qualifiant pour les Reports d'Impôt pour Conjoint Survivant

1. Biens en Capital

Comprend l'immobilier, les actions, les fonds communs de placement et les actifs commerciaux non amortissables.

2. Biens Amortissables

Bâtiments, équipements, véhicules et autres actifs : les reports reportent les gains en capital et la récupération.

3. REER et FERR

Cela peut se transférer sans impôt à un conjoint si désigné correctement sur les formulaires de bénéficiaire ou via des instructions testamentaires.

4. Actions d'une Société Privée

Courant dans les entreprises familiales : les reports préservent le report d'impôt jusqu'à ce que la propriété change.

5. Actifs Détendus en Fiducie

Si transférés via une fiducie successorale testamentaire qualifiée.

Quand les Reports NE S'APPLIQUENT PAS

Les reports ne peuvent pas être utilisés lorsque les actifs passent à des enfants, des frères et sœurs, des parents, des amis ou des fiducies non qualifiées. L'ARC refuse les reports lorsque : le conjoint n'est pas un résident canadien, le transfert n'est pas direct, les désignations des bénéficiaires sont incorrectes ou que les conditions de fiducie ne respectent pas les exigences légales. Les reports de REER et de FERR exigent que le conjoint soit un bénéficiaire désigné ou que la succession élise correctement le report.

Fiducies Conjugales

Une fiducie conjugale (également appelée fiducie successorale testamentaire) permet aux actifs de passer sans impôt à une fiducie plutôt que directement au conjoint. Pour être qualifiée : le conjoint doit avoir droit à tous les revenus de la fiducie pendant sa vie, personne d'autre ne peut utiliser ou accéder au capital de la fiducie, et la fiducie doit être créée par le testament. Les fiducies conjugales offrent une protection contre les créanciers, le contrôle des actifs, et permettent une planification à long terme tout en atteignant le report d'impôt sans impôt.

Reports de REER et de FERR

Les REER et FERR sont normalement entièrement imposables au décès, sauf s'ils sont transférés. Un report est possible lorsque : le conjoint est désigné comme bénéficiaire, le REER/FERR se transfère directement au REER/FERR du conjoint, ou la succession élit le report en utilisant le formulaire T2019. Sans le report, la valeur totale devient un revenu sur la déclaration finale, ce qui pousse souvent le défunt dans la tranche d'imposition la plus élevée.

Problèmes Communs Qui Rompent le Report

Désigner la succession au lieu du conjoint, sans instructions testamentaires appropriées
Le conjoint n'étant pas résident canadien au moment du décès
Actifs laissés aux enfants au lieu du conjoint
Rédaction de testament ou désignations de bénéficiaires incorrectes
Utilisation inappropriée de l'usufruit conjoint
Omettre de désigner les bénéficiaires de REER/FERR
Ces erreurs peuvent coûter cher aux familles en impôts.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous assistons les individus, les couples et les exécuteurs dans la planification optimale des reports d'impôt pour conjoint survivant. Nous examinons les testaments, les désignations de bénéficiaires, les termes de fiducie, la documentation des REER/FERR et les structures de propriété pour nous assurer que les actifs se qualifient pour le report. Après le décès, nous préparons toutes les déclarations fiscales, appliquons les élections de report, calculons les bases de coûts ajustées, et collaborons avec des avocats spécialisés en succession pour administrer les reports correctement. Notre approche prévient les erreurs coûteuses et minimise l'impôt.

Expérience Client Réelle

Un couple de Montréal possédant des propriétés locatives a évité une importante facture fiscale lorsque nous avons structuré une fiducie conjugale appropriée. Une veuve héritant d'actifs FERR a évité une imposition totale après que nous avons corrigé les formulaires de bénéficiaire et déposé l'élection de report appropriée. Une succession faisant face à une enquête de l'ARC a réussi à maintenir le statut de report après que nous ayons reconstruit la documentation montrant le droit du conjoint. Un couple ayant une propriété d'entreprise complexe a préservé le report d'impôt grâce à un plan de report soigneusement rédigé.

Questions Fréquentes

Le report élimine-t-il l'impôt pour toujours ? Non—l'impôt est reporté jusqu'à ce que le conjoint cède la propriété ou décède. Un partenaire de fait peut-il se qualifier ? Oui—s'il est reconnu en vertu de la loi fiscale fédérale. Les enfants peuvent-ils bénéficier des reports ? Non—seulement les conjoints. Une fiducie conjugale compte-t-elle ? Oui—si elle est structurée correctement.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal s'assure que les familles maximisent le report d'impôt, protègent leur richesse et évitent des erreurs coûteuses lors du transfert d'actifs au décès. Que ce soit pour planifier à l'avance ou administrer une succession, nous offrons expertise, précision et tranquillité d'esprit.