Gel des biens immobiliers pour la planification successorale – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Un gel d'actif est l'un des outils de planification fiscale les plus puissants à la disposition des propriétaires d'entreprises canadiens et des familles à fort patrimoine. Il vous permet de "verrouiller" la valeur imposable de votre entreprise ou de vos actifs aujourd'hui et de transférer toute croissance future à vos enfants ou à une fiducie familiale. Cette stratégie minimise les impôts au décès, soutient le transfert de richesse intergénérationnel et prépare votre entreprise à la succession. Bien que extrêmement efficace, les gels d'actifs impliquent des règles fiscales complexes, des problèmes d'évaluation, la restructuration des actions et un strict respect des règles de l'ARC. Ce guide explique comment fonctionnent les gels d'actifs et pourquoi ils sont essentiels pour les entreprises familiales et la planification à long terme.

Cadre Juridique et Réglementaire

Les gels d'actifs reposent sur des dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu régissant les réorganisations d'entreprises, y compris les sections 85, 86 et 51. Dans un gel typique, le propriétaire de l'entreprise échange des actions ordinaires—représentant la valeur actuelle plus la croissance future—contre des actions privilégiées à valeur fixe. De nouvelles actions ordinaires sont ensuite émises aux enfants ou à une fiducie familiale discrétionnaire, capturant toute la croissance future. Le gel cristallise le gain en capital du propriétaire à des fins fiscales, verrouillant la valeur d'aujourd'hui et empêchant les gains futurs de déclencher l'impôt au décès. Si la fiducie familiale est utilisée, les fiduciaires peuvent attribuer des revenus, des dividendes ou des gains en capital aux bénéficiaires pour minimiser l'impôt total de la famille.

Décisions Judiciaires Clés

Dans Kieboom c. Canada, la cour a confirmé que les gels d'actifs doivent refléter une véritable substance économique et bénéficier de manière significative aux enfants—pas simplement des transactions sur papier. Dans Garron Family Trust c. Canada, la Cour suprême a souligné les règles de contrôle et de direction, mettant en lumière que les fiducies utilisées dans les gels doivent être correctement gouvernées et documentées. Dans Neuman c. La Reine, l'ARC a contesté le fractionnement artificiel des revenus via des actions privilégiées, entraînant des règles plus strictes concernant les droits des actions et les considérations de TOSI. Ces affaires démontrent l'importance d'une structure, d'une documentation et d'une intention appropriées.

Pourquoi les Gels d'Actifs Comptent

Sans un gel d'actif, les propriétaires d'entreprises peuvent être confrontés à une importante imposition sur les gains en capital au décès—souvent la plus grande facture fiscale que leur succession rencontrera jamais. Si une entreprise passe de 2 millions de dollars aujourd'hui à 10 millions de dollars dans 15 ans, l'impôt déclenché sur le gain de 8 millions de dollars au décès pourrait dépasser plusieurs millions de dollars. Un gel d'actif verrouille la valeur actuelle de 2 millions de dollars, garantissant que seul ce montant est imposé au décès, tandis que la croissance future revient à la génération suivante. Cela préserve la richesse, réduit la pression sur la liquidité au décès et protège l'entreprise contre une vente forcée.

Comment Fonctionne un Gel d'Actif

Étape 1 : Évaluer l'Entreprise

Une évaluation à la juste valeur marchande est requise pour déterminer la valeur actuelle des actions de votre entreprise.

Étape 2 : Geler les Actions

Vous échangez vos actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe équivalentes à la VMP d'aujourd'hui.

Étape 3 : Émettre de Nouvelles Actions Ordinaires

De nouvelles actions ordinaires sont émises à une fiducie familiale ou directement à vos enfants. Ces actions capturent toute la croissance future.

Étape 4 : Planifier le Fractionnement des Revenus et les Dividendes

Une fiducie familiale permet une distribution fiscale efficace des revenus ou des gains en capital aux bénéficiaires.

Étape 5 : Mettre en Place une Stratégie de Succession à Long Terme

Le contrôle peut rester entre les mains du fondateur en émettant des actions privilégiées avec droit de vote tout en transférant la croissance économique aux successeurs.

Avantages d'un Gel d'Actif

Minimise les impôts au décès en verrouillant la valeur actuelle
Transfère la croissance future aux enfants ou aux bénéficiaires
Réduit les frais de succession et les coûts d'administration de la succession
Offre de la flexibilité grâce aux fiducies discrétionnaires
Permet une succession par étapes et la continuité de l'entreprise
Protège les actifs contre le divorce, les créanciers ou la mauvaise gestion grâce à des structures de fiducie
Facilite la planification de la retraite et le transfert de richesse

Risques Potentiels et Considérations de l'ARC

Les gels d'actifs doivent être structurés avec soin pour éviter : les règles d'attribution, le TOSI (Impôt sur le revenu fractionné), les règles anti-épuisement de la section 84.1, les évaluations de bénéfice injustifiées pour les actionnaires, ou les litiges d'évaluation. Si l'ARC estime que le gel manquait de substance économique ou était principalement motivé par des raisons fiscales, elle peut réévaluer. La documentation, les termes appropriés des actions, la gouvernance de la fiducie et la conformité légale sont essentielles.

Variations Avancées des Gels

1. Gel avec une Fiducie Familiale

Offre de la flexibilité pour l'attribution des revenus et la détermination de la propriété future.

2. Refroi

Si la valeur de l'entreprise diminue après un gel, un "refroi" met à jour les valeurs des actions privilégiées à la baisse pour refléter la VMP actuelle.

3. Gel d'Actif Hybride

Combine le gel avec une fiducie de gel d'actif et des transactions papillon pour des réorganisations complexes.

4. Gel dans une Société de Portefeuille

Permet le fractionnement des revenus intergénérationnels et la protection des créanciers grâce à des structures imbriquées.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous concevons et mettons en œuvre des gels d'actifs qui résistent à l'examen de l'ARC. Nous coordonnons les évaluations, structurons les échanges d'actions, collaborons avec des avocats fiscalistes pour les documents de réorganisation, établissons des fiducies familiales, planifions les stratégies d'attribution de dividendes et de revenus, et veillons à ce que chaque règle fiscale soit respectée. Notre approche protège à la fois l'entreprise et la position fiscale à long terme de la famille.

Expérience Réelle des Clients

Un propriétaire d'entreprise de Montréal a gelé une entreprise de 6 millions de dollars et a transféré la croissance future à une fiducie, réduisant l'impôt successorale attendu de plus de 1,5 million de dollars. Une entreprise familiale en cours de succession a nécessité un gel plus un refroi en raison d'une baisse du marché—notre planification a préservé l'efficacité fiscale. Un autre client a évité des pénalités de la section 84.1 lors du transfert intergénérationnel d'entreprise en respectant une structure de gel conforme.

Questions Courantes

Un gel d'actif évite-t-il tous les impôts ? Non—il diffère et minimise l'impôt, mais ne l'élimine pas. Puis-je garder le contrôle après un gel ? Oui, via des actions privilégiées avec droit de vote. Un gel peut-il être annulé ? Oui—par refroi ou restructuration. Ai-je besoin d'une fiducie ? Pas toujours, mais les fiducies offrent une flexibilité majeure.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montréal s'assure que les gels d'actifs sont structurés correctement, conformes aux règles de l'ARC, et alignés avec les objectifs de planification familiale, commerciale et fiscale à long terme. Nous protégeons votre héritage et minimisons les futures charges fiscales.