REER et CELI au décès – Un guide complet par un cabinet de comptables agréés de Montréal près de chez vous

Introduction

Les REER et les CELI sont deux des outils d'épargne et de retraite les plus importants disponibles pour les Canadiens, mais de nombreuses personnes ignorent ce qui se passe avec ces comptes lorsqu'elles décèdent. Le traitement fiscal des REER et des CELI après le décès peut avoir un impact considérable sur la sécurité financière d'un conjoint survivant, la valeur d'un succession et les impôts payés par les bénéficiaires. Comprendre les règles encadrant les désignations de bénéficiaires, les transferts entre conjoints et l'administration des successions est essentiel pour une planification adéquate. Ce guide explique exactement comment les REER et les CELI sont traités au décès et comment éviter des erreurs coûteuses.

Cadre juridique et réglementaire

Les règles concernant les REER et les CELI sont régies par les articles 146 (REER) et 146.2 (CELI) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Au décès, les REER et les FERR sont généralement entièrement imposables en tant que revenu sur la déclaration finale du défunt, sauf s'ils sont transférés à un bénéficiaire admissible (généralement un conjoint ou un enfant ou petit-enfant à charge financière). Les CELI, en revanche, restent exemptés d'impôt au décès, mais seuls les montants existant à la date du décès sont exemptés d'impôt—les revenus postérieurs au décès peuvent être imposables selon la désignation du bénéficiaire. Des désignations de bénéficiaires appropriées sont cruciales et doivent s'aligner sur les testaments et les plans successoraux.

Décisions judiciaires clés

Dans Jin c. Canada, le tribunal a souligné l'importance de désignations de bénéficiaires claires pour prévenir des conséquences fiscales non souhaitées. Dans Succession LeBlanc c. Canada, les produits du REER ont été imposés dans la succession parce que le défunt n'a pas désigné correctement le conjoint. Dans Succession O’Grady c. Canada, le tribunal a statué que les contributions excédentaires au CELI découvertes après le décès restent soumises à des pénalités, sauf décharge accordée. Ces décisions soulignent l'importance d'une planification coordonnée des successions et des bénéficiaires.

REER au décès

Lorsqu'un contribuable décède, l'intégralité de son solde de REER ou de FERR est incluse comme revenu sur la déclaration finale T1, poussant souvent le défunt dans la tranche d'imposition la plus élevée. Cependant, l'impôt peut être reporté si le REER est transféré à :

un conjoint survivant ou un partenaire de fait
un enfant ou un petit-enfant à charge financière (avec un handicap ou un faible revenu)
Pour être admissible, le REER doit être transféré directement au REER, FERR ou à la rente admissible du bénéficiaire. Les désignations de bénéficiaires doivent être correctes, sinon la succession pourrait être imposée même si le conjoint reçoit finalement les fonds.

FERR au décès

Les FERR suivent des règles similaires. Ils sont inclus comme revenu, sauf s'ils sont transférés à un conjoint ou à une personne à charge admissible. Si un conjoint est nommé comme annuitant successorale, le FERR continue sans interruption au nom du conjoint sans déclencher d'impôt sur le revenu au décès. S'il est simplement nommé comme bénéficiaire, le conjoint peut toujours transférer le FERR sans impôt, mais le processus est moins automatique et nécessite un choix de roulement.

CELI au décès

Le traitement des CELI diffère considérablement de celui des REER : le solde du CELI à la date du décès reste 100 % exempt d'impôt lorsqu'il est transféré à un bénéficiaire. Cependant, toute croissance après le décès devient imposable pour les bénéficiaires, à moins que le conjoint ne soit nommé comme détenteur successoral. Un détenteur successoral assume le CELI comme s'il avait toujours été le sien — pas d'impôt, pas de réduction de sa propre marge de CELI et croissance continue exemptée d'impôt. Si le conjoint est seulement un bénéficiaire, le CELI ne continue pas et les revenus post-décès deviennent imposables.

Erreurs courantes qui engendrent de lourdes factures fiscales

Désigner la succession comme bénéficiaire du REER ou du FERR au lieu du conjoint
Échouer à désigner un détenteur successoral pour un CELI
Assumer que les enfants peuvent recevoir des fonds de REER exonérés d'impôt
Ne pas coordonner les désignations de bénéficiaires avec les testaments
Détenir des REER ou FERR à l'extérieur du Canada sans examiner les conventions fiscales
Oublier de mettre à jour les bénéficiaires après un mariage, un divorce ou une séparation
Ces erreurs peuvent coûter aux familles des dizaines de milliers de dollars en impôts inutiles.

Responsabilités de l'exécuteur

Les exécuteurs doivent : confirmer les désignations de bénéficiaires, déterminer quels comptes sont éligibles pour le roulement, préparer la déclaration finale T1, déclarer les revenus de REER/FERR, transférer des actifs aux conjoints si éligibles, déposer des déclarations de succession T3 si des revenus post-décès sont générés, documenter les soldes et la croissance des CELI et obtenir des certificats de libération de l'ARC avant de distribuer les actifs. Les exécuteurs qui distribuent des actifs avant de payer des impôts risquent une responsabilité personnelle.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les familles à structurer correctement les désignations de bénéficiaires de REER, de FERR et de CELI, à éviter des impôts inattendus au décès, à mettre en œuvre des transferts entre conjoints et à gérer les dépôts successoraux. Lors de l'administration de succession, nous préparons toutes les déclarations de revenus requises, déterminons l'éligibilité au roulement, calculons les impôts et veillons à ce que les institutions financières traitent correctement les transferts. Notre approche coordonnée prévient les erreurs et protège la richesse familiale.

Expérience concrète d’un client

Une veuve de Montréal a évité une lourde facture d'impôt sur le REER après que nous ayons corrigé la documentation et appliqué un transfert rétroactif entre conjoints. Une succession avec plusieurs CELI a fait face à des impôts inattendus en raison de désignations de bénéficiaires inappropriées ; nous avons reconstruit les soldes et déposé des choix correctifs. Un client qui a nommé la succession au lieu du conjoint comme bénéficiaire de FERR a payé des impôts inutiles jusqu'à ce que nous restructurions son plan successoral. Une autre succession a évité des retards de probate après que nous ayons coordonné les transferts de détenteurs successoraux de CELI.

Questions courantes

L'argent du CELI est-il toujours exempt d'impôt au décès ? Seulement la valeur au décès — la croissance ultérieure peut être imposable. L'impôt sur le REER est-il automatiquement reporté au conjoint ? Seulement si désigné correctement. Les enfants peuvent-ils recevoir des REER exonérés d'impôt ? Seulement s'ils sont à charge financière. Les FERR nécessitent-ils un roulement ? Oui, sauf si le conjoint est un annuitant successoral. Dois-je mettre à jour régulièrement les bénéficiaires ? Absolument.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal garantit que les REER, les FERR et les CELI sont structurés pour une efficacité fiscale maximale au décès. Que ce soit pour planifier à l'avance ou administrer une succession, nous protégeons votre richesse, réduisons les impôts et guidons votre famille avec expertise et soin.