Être un exécuteur : Responsabilités fiscales – Un guide complet d'un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Être nommé exécuteur (également appelé liquidateur au Québec) est un honneur mais aussi une grande responsabilité légale et financière. De nombreux exécuteurs acceptent ce rôle sans bien comprendre les obligations fiscales qui en découlent. Les exécuteurs doivent s'assurer que toutes les déclarations fiscales du défunt et de la succession sont déposées correctement, que toutes les taxes sont payées avant la distribution des actifs, et que le certificat de conformité de l'ARC est obtenu. Le non-respect de ces obligations peut entraîner la responsabilité personnelle de l'exécuteur pour les taxes impayées—souvent s'élevant à des dizaines ou des centaines de milliers de dollars. Ce guide explique chaque responsabilité fiscale qu'un exécuteur doit gérer et comment éviter des erreurs coûteuses.

Cadre juridique et réglementaire

Les obligations fiscales des exécuteurs sont régies par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles relatives aux déclarations de revenus d'entreprise et aux informations des fiducies, la Loi sur l'administration fiscale (Québec), le droit des successions et les règles de succession. Lorsqu'une personne décède, l'exécuteur est responsable de : déposer le Déclaration T1 finale, déposer toutes les déclarations optionnelles, gérer le revenu de la succession et déposer les Déclarations de T3 sur les successions, payer toutes les taxes dues de la succession, répondre aux demandes ou audits de l'ARC, et demander un certificat de conformité avant de distribuer les actifs. Ces règles garantissent que les taxes sont payées avant que les bénéficiaires ne reçoivent leur héritage.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Succession Somerville c. Canada, l'exécuteur a été pénalisé pour avoir distribué des actifs sans payer les taxes, démontrant à quel point les exécuteurs peuvent facilement encourir une responsabilité personnelle. Dans l'affaire Succession Henderson c. La Reine, la cour a maintenu le devoir de l'exécuteur de déclarer toutes les dispositions réputées au décès avec précision. Dans l'affaire Succession Piché c. Canada, l'ARC a réévalué une succession pour ne pas avoir déposé une déclaration de T3 requise, soulignant l'importance de la conformité des exécuteurs. Ces affaires mettent en lumière le sérieux des responsabilités des exécuteurs.

Responsabilités fiscales des exécuteurs

1. Déposez la déclaration T1 finale

La déclaration T1 finale couvre les revenus du 1er janvier jusqu'à la date du décès. Elle doit faire état des revenus d'emploi, des revenus de pension, des revenus d'investissement, des revenus RRSP/RRIF (sauf si un roulement au conjoint s'applique), et des gains en capital déclenchés par la disposition réputée des actifs.

2. Déposez des déclarations optionnelles (si bénéfique)

Les exécuteurs peuvent déposer des déclarations supplémentaires pour réduire l'impôt : la Déclaration de droits ou de biens, la Déclaration d'entreprise/partenariat, et la Déclaration de travaux en cours. Ces déclarations optionnelles permettent de répartir les revenus sur plusieurs déclarations, réduisant ainsi les taux d'imposition marginaux.

3. Déposez la déclaration T3 de la succession

Si la succession génère des revenus après la date du décès—intérêts, dividendes, revenus de location ou gains en capital—elle devient une fiducie nécessitant des dépôts annuels de T3. Pendant les 36 premiers mois, la succession peut être qualifiée de Succession à taux graduel (STG) avec accès à des taux d'imposition graduels.

4. Payez toutes les taxes avant de distribuer l'héritage

Les exécuteurs doivent s'assurer que les impôts de la déclaration T1 finale, des déclarations optionnelles et de la succession de T3 sont payés. Les recouvrements de l'ARC peuvent cibler personnellement les exécuteurs si les actifs de la succession sont distribués prématurément.

5. Obtenez le certificat de conformité de l'ARC

Avant de distribuer les actifs restants de la succession, les exécuteurs doivent demander et recevoir un certificat de conformité de l'ARC. Ce certificat confirme que toutes les taxes ont été payées. Sans cela, l'exécuteur peut devenir responsable de futures réévaluations.

6. Conservez des dossiers comptables complets

Les exécuteurs doivent suivre tous les revenus, dépenses, distributions, ventes d'actifs et évaluations de la succession. L'ARC s'attend à une documentation claire pour les audits, les objections et la clôture de la succession.

7. Gérez les transferts de RRSP/RRIF et les désignations de bénéficiaires

Les exécuteurs doivent vérifier les désignations de bénéficiaires, déterminer si les soldes de RRSP ou de RRIF sont admissibles à un roulement de conjoint, et s'assurer que ces transferts sont effectués correctement pour éviter une imposition inutile.

8. Répondez à la correspondance et aux audits de l'ARC

L'ARC peut auditer la succession ou la déclaration finale du défunt. Les exécuteurs doivent rassembler la documentation, répondre aux demandes de l'ARC et défendre leurs positions fiscales.

9. Gérez les gains en capital sur l'immobilier

Si le défunt possédait un chalet, une propriété locative ou des investissements, les exécuteurs doivent obtenir des évaluations de la juste valeur marchande et calculer les gains en capital provenant de la disposition réputée.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous guidons les exécuteurs à travers chaque exigence fiscale. Nous préparons les déclarations finales du défunt, déposons des déclarations optionnelles, gérons les dépôts de T3 des successions, calculons les gains en capital, coordonnons les élections de roulement, préparons les demandes de certificats de conformité et communiquons avec l'ARC au nom de la succession. Notre objectif est de protéger les exécuteurs contre toute responsabilité et d'assurer un règlement fluide de la succession.

Expérience client réelle

Un exécuteur de Montréal a distribué des fonds de la succession trop tôt et a fait face à une demande de l'ARC pour des taxes impayées ; nous avons négocié un règlement et corrigé les dépôts. Une autre succession a nécessité trois ans de déclarations de T3 avant la clôture—notre équipe a géré tous les dépôts et obtenu un certificat de conformité en temps voulu. Une famille avec un chalet et des propriétés locatives a évité une imposition significative après que nous avons préparé des déclarations optionnelles et appliqué des stratégies de roulement. Une succession complexe impliquant des actions de sociétés a nécessité des évaluations et des dépôts de fiducies pluriannuels ; nous avons assuré la conformité et une distribution équitable.

Questions fréquentes

Les exécuteurs sont-ils rémunérés ? Oui—une compensation est autorisée (généralement 3 à 5 % de la valeur de la succession). Les exécuteurs peuvent-ils être personnellement responsables ? Oui—si des taxes ne sont pas payées ou si des actifs sont distribués trop tôt. Toutes les successions nécessitent-elles une déclaration de T3 ? Seulement si des revenus existent après le décès. Un certificat de conformité est-il obligatoire ? Oui—sans cela, les exécuteurs risquent une responsabilité personnelle.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal offre un soutien complet et expert aux exécuteurs. Nous garantissons des déclarations précises, des taxes minimales, une documentation appropriée et une protection contre les problèmes de l'ARC, offrant ainsi tranquillité d'esprit aux familles lors de l'administration de la succession.