Testaments de fiducie vs. Fiducies vivantes – Un guide complet par un cabinet de CPA à Montréal près de chez vous

Introduction

Les fiducies sont parmi les outils les plus puissants en matière de fiscalité et de planification successorale au Canada. Mais toutes les fiducies ne sont pas les mêmes. Les deux principales catégories—fiducies testamentaires (créées au décès par testament) et fiducies vivantes (créées durant la vie d’une personne)—ont des objectifs différents, suivent des règles fiscales différentes et offrent des avantages différents. Comprendre cette distinction est crucial pour quiconque planifie sa succession, protège ses actifs, gère son patrimoine familial, ou cherche à optimiser sa fiscalité. Ce guide explique comment fonctionnent les deux types de fiducies, comment elles sont imposées, et quand chacune d'elles est appropriée.

Cadre Juridique et Réglementaire

Les fiducies au Canada sont régies par la loi provinciale sur les fiducies et les règles fiscales fédérales selon la Loi de l'impôt sur le revenu. Une fiducie testamentaire est créée à la suite du décès d’un individu, généralement par testament. Une fiducie inter vivos (fiducie vivante) est créée durant la vie d’une personne en transférant des actifs à un fiduciaire pour le bénéfice des bénéficiaires. Toutes les fiducies (excepté certaines exemptions) doivent soumettre des déclarations de revenus et d'information des fiducies T3 annuelles. Les fiducies vivantes sont généralement imposées au taux marginal le plus élevé, tandis que les fiducies testamentaires peuvent être admissibles à un patrimoine à taux progressif (GRE) pendant une période allant jusqu'à 36 mois, ce qui donne accès à des taux d'imposition faibles durant cette période.

Décisions Judiciaires Clés

Dans l'affaire Garron Family Trust c. Canada, la Cour suprême a souligné l'importance d'identifier où se situe la véritable gestion et le contrôle d'une fiducie pour les fins de résidence et fiscales. Dans l'affaire Antle c. Canada, la cour a annulé une fiducie qui manquait d'intention fiduciaire véritable et de conformité avec les formalités fiduciaires. Dans l'affaire Neuman c. La Reine, l'ARC a réussi à contester le fractionnement de revenus par l'intermédiaire de fiducies lorsque la documentation était insuffisante. Ces décisions soulignent que les fiducies doivent avoir une structure appropriée, un contrôle, une documentation, et une conformité à la législation pour obtenir un traitement fiscal favorable.

Qu'est-ce qu'une fiducie testamentaire?

Une fiducie testamentaire est créée comme un résultat direct du décès d’une personne. Elle est établie par le testament ou les documents successoraux du défunt et n’existe qu’après le décès. Les fiducies testamentaires sont couramment utilisées pour : gérer les héritages pour les mineurs, soutenir les conjoints, protéger les bénéficiaires handicapés, contrôler la distribution à long terme des actifs, fournir une protection des actifs et détenir des investissements ou des parts d’entreprise après le décès. Pendant les 36 premiers mois, une fiducie testamentaire peut être admissible à un patrimoine à taux progressif, lui donnant accès à des taux d'imposition individuels réduits.

Qu'est-ce qu'une fiducie vivante (fiducie inter vivos)?

Une fiducie vivante est mise en place durant la vie d’une personne. Les actifs sont transférés à un fiduciaire, qui les gère pour les bénéficiaires. Les exemples incluent : des fiducies familiales pour la planification d'entreprise, des fiducies alter ego pour éviter la probate, des fiducies conjointes pour les couples mariés, des fiducies nues pour la détention immobilière, et des fiducies Henson pour protéger les bénéficiaires handicapés. Les fiducies vivantes sont imposées au taux d'imposition marginal le plus élevé, à moins que le revenu ne soit versé aux bénéficiaires et imposé entre leurs mains.

Fiducies testamentaires vs Fiducies vivantes : Différences clés

1. Moment de la création

Testamentaire : Créée au décès par testament.
Vivante : Créée durant la vie de la personne.

2. Taux d'imposition

Testamentaire : Éligible au statut de GRE (taux progressifs pendant 36 mois).
Vivante : Imposée au taux marginal le plus élevé (sauf si le revenu est alloué aux bénéficiaires).

3. Planification de la probate

Testamentaire : Les actifs passent par la probate à moins qu'une fiducie ne découle automatiquement du testament.
Vivante : Peut éviter la probate en transférant des actifs avant le décès (fiducies alter ego ou conjointes).

4. Contrôle et flexibilité

Testamentaire : Les termes sont fixés une fois que l’individu décède.
Vivante : Peut être personnalisée de manière extensive tant que le constituant est en vie.

5. Exigences en matière de rapport

Les deux types doivent soumettre des déclarations T3, mais de nouvelles règles de rapport de fiducie exigent une divulgation supplémentaire pour les fiducies vivantes, y compris les fiducies nues.

6. Cas d'utilisation

Testamentaire : Protéger les mineurs, les héritiers handicapés ou un conjoint survivant.
Vivante : Planification d'entreprise, fractionnement de revenus (avec restrictions), évitement de la probate, protection des actifs.

Quand devriez-vous utiliser une fiducie testamentaire?

Les fiducies testamentaires sont idéales lorsque : vous souhaitez contrôler la manière dont les enfants reçoivent leurs héritages ; vous souhaitez soutenir un conjoint mais protéger les actifs d'un remariage ou des créanciers ; vous avez des personnes à charge handicapées qui nécessitent des soins à long terme ; ou votre succession aura des actifs significatifs nécessitant une gestion professionnelle. Les règles GRE permettent des taux d'imposition réduits pendant trois ans, rendant les fiducies testamentaires fiscalement avantageuses durant l'administration précoce de la succession.

Quand devriez-vous utiliser une fiducie vivante?

Les fiducies vivantes sont des outils puissants lorsque : vous souhaitez éviter la probate ; vous souhaitez contrôler vos actifs durant votre vie ; vous souhaitez simplifier le transfert d’actifs au décès ; vous possédez des biens dans plusieurs provinces ; vous souhaitez une protection immédiate des actifs ; ou vous mettez en œuvre un gel d’entreprise ou une fiducie familiale pour la planification de la succession. Les fiducies alter ego et conjointes offrent des avantages particuliers pour les aînés de 65 ans et plus.

De nouvelles règles de rapport affectent les deux types

Les récents changements en matière de rapports de fiducie exigent que les fiducies testamentaires et vivantes—surtout les fiducies nues—soumettent des déclarations T3 et divulguent tous les fiduciaires, bénéficiaires, constituants, et individus contrôlants. Les fiduciaires doivent maintenir une documentation détaillée et se conformer aux exigences accrues de transparence de l'ARC.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons nos clients à concevoir, structurer et maintenir à la fois des fiducies testamentaires et vivantes. Nous coordonnons avec des avocats spécialisés en succession pour rédiger des actes de fiducie, préparer des déclarations de revenus T3 annuelles, gérer les allocations aux bénéficiaires, assurer la conformité avec les nouvelles règles de rapport, aider les exécuteurs dans l'administration des fiducies après le décès, et développer des plans de succession et de fiscalité familiale à long terme. Notre objectif est de garantir que votre fiducie atteigne ses objectifs juridiques et fiscaux tout en minimisant le risque de vérification.

Expérience réelle du client

Une famille de Montréal a créé une fiducie testamentaire pour un enfant mineur, bénéficiant des taux d'imposition GRE ; nous avons géré toutes les déclarations T3 et distributions. Un propriétaire d'entreprise a utilisé une fiducie familiale pour détenir des parts de société et fractionner des gains en capital ; nous avons assuré la conformité et maximisé les économies fiscales. Un couple a utilisé une fiducie alter ego pour éviter la probate et maintenir la confidentialité ; nous avons structuré la fiducie et coordonné la valorisation et les transferts. Une famille utilisant une fiducie nue pour un bien immobilier a nécessité un nouveau rapport en vertu des règles mises à jour—nous avons préparé les déclarations et évité les pénalités.

Questions courantes

Les fiducies vivantes réduisent-elles les impôts? Pas directement—la plupart sont imposées à des taux élevés à moins que le revenu ne soit déplacé vers les bénéficiaires. Les fiducies testamentaires durent-elles éternellement? Habituellement jusqu'à 21 ans, sauf si la propriété est distribuée plus tôt. Puis-je modifier une fiducie après sa création? Les fiducies vivantes peuvent être ajustées ; les fiducies testamentaires sont fixes après le décès. Les fiducies évitent-elles la probate? Seulement les fiducies vivantes conçues correctement (par exemple, les fiducies alter ego).

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les familles, les propriétaires d'entreprise, et les exécuteurs à utiliser les fiducies efficacement pour la planification fiscale, la gestion des héritages, et la protection des actifs. Que vous mettiez en place une fiducie vivante ou administriez une fiducie testamentaire, nos conseils garantissent la conformité, l'efficacité, et la tranquillité d'esprit.