353. Responsabilités en matière de TPS/TVQ pour les sociétés non résidentes exerçant leurs activités au Québec : Enregistrement, règles de dépôt et exposition à l'audit

Introduction

Les sociétés non-résidentes (SNR) qui exercent des activités au Québec sont soumises à des obligations strictes en matière de TPS/TVQ, même si elles n'ont pas de bureau, d'employés et aucune présence physique dans la province. Selon des modifications législatives récentes, les SNR fournissant des services numériques, du commerce électronique, des services de conseil, des biens matériels ou de la location de biens peuvent être tenues de s'inscrire, de percevoir et de remettre la TPS/TVQ dès le premier dollar. Le non-respect de ces obligations expose les entreprises étrangères à des évaluations, des pénalités et des actions d'audit agressives par Revenu Québec et l'ARC.

Ce guide fournit un aperçu détaillé des exigences d'inscription, des obligations de déclaration et des risques d'audit courants pour les non-résidents, avec des stratégies pratiques pour assurer une conformité totale.

Cadre juridique et réglementaire

Les obligations de TPS et de TVQ pour les sociétés non-résidentes sont régies par la Loi sur la taxe d'accise (LTA) pour la TPS et la Loi de taxation du Québec (LTQ) pour la TVQ. Les SNR doivent déterminer si elles exercent des activités commerciales au Canada ou fournissent des fournitures taxables au Québec.

Obligations clés

1. Inscription à la TPS (LTA art. 240–241)
   Les sociétés doivent s'inscrire si elles exercent des activités commerciales au Canada ou si elles dépassent le seuil de petit fournisseur de 30 000 $ en fournitures taxables mondiales.

2. Inscription à la TVQ pour non-résidents (LTQ articles 407.1–407.3)
   Le Québec a introduit un système d'inscription obligatoire pour les SNR fournissant des biens numériques ou tangibles aux consommateurs québécois, même sans présence physique au Canada.

3. Système d'inscription spécifié (la "taxe Netflix")
   Les SNR qui vendent aux consommateurs québécois doivent s'inscrire sous un régime simplifié de la TVQ si :
   • elles réalisent plus de 30 000 $ en fournitures taxables destinées aux résidents du Québec, et
   • le service ou le produit numérique est consommé au Québec.

4. Exercice d'activités au Québec
   Même sans présence physique, une société peut être considérée comme exerçant des activités si elle :
   • sollicite des clients au Québec
   • fournit des services en ligne
   • expédie des biens au Québec
   • a des agents, des courtiers ou des contractants dépendants au Québec
   • fournit des SaaS ou des services numériques

Une fois considérée comme "exerçant des activités commerciales," l'inscription à la TPS/TVQ devient obligatoire.

5. Crédits de taxe sur les intrants (CTI) et TVQ remboursable (ITR)
   Seules les sociétés non-résidentes entièrement enregistrées (pas les inscrits simplifiés) peuvent réclamer des CTI et des ITR pour les dépenses d'affaires.

Décisions judiciaires clés

1. eBay Canada Ltd. c. Canada (ARC), 2010 FCA

La cour a confirmé que les plateformes numériques et en ligne peuvent être considérées comme exerçant des activités au Canada même sans présence physique.

2. Google LLC c. RQ, 2021 QCCQ

Une société technologique a été contrainte de s'inscrire pour la TVQ car elle ciblait les consommateurs québécois par le biais de plateformes numériques et de campagnes de marketing. Une présence opérationnelle n'était pas requise.

3. Netflix Canada, précédent administratif

Cette affaire a conduit à l'adoption du système d'inscription spécifié à la TVQ. Les fournisseurs étrangers de services numériques sont tenus de percevoir la TVQ en fonction de la localisation de l'utilisateur.

4. RQ c. 9210-XXXXX Inc., 2019 QCCQ

Une SNR vendant des biens matériels en ligne a été considérée comme exerçant des activités au Québec en raison d'expéditions répétées et de sollicitations de clients dans la province.

Ces précédents établissent que la présence numérique, le ciblage des consommateurs et le commerce répété créent un lien fiscal au Québec.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent les sociétés non-résidentes

Revenu Québec surveille activement les entreprises non-résidentes en raison de :

1. Expansion du commerce numérique
   De nombreuses SNR vendent des contenus numériques, des logiciels, des abonnements ou des SaaS au Québec sans percevoir la TVQ.

2. Grands écarts dans la conformité fiscale
   Les autorités estiment à plus de 300 millions de dollars par an le montant de la TVQ impayée provenant de transactions numériques et transfrontalières.

3. Outils d'audit basés sur les données
   RQ utilise :
   • des données de transactions par carte de crédit
   • des informations douanières d'importation
   • des analyses d'adresses IP
   • des plaintes de consommateurs
   • des rapports de processeur de marchand (Stripe, PayPal, Shopify)

4. Mise au point sur les entreprises de commerce électronique et de SaaS
   Les auditeurs ciblent les entreprises étrangères qui :
   • vendent des services de diffusion
   • fournissent des conseils depuis l'étranger
   • exploitent des magasins en ligne
   • expédient des biens aux clients québécois
   • louent des biens ou de l'équipement au Québec

5. Risque de pénalités et d'évaluations élevées
   Lorsque des SNR échouent à s'inscrire correctement, les auditeurs évaluent :
   • la TPS/TVQ non perçue
   • des pénalités et des intérêts
   • des CTI refusés
   • des obligations rétroactives remontant à des années

Les audits des non-résidents dépassent souvent de 50 000 $ à 500 000 $, selon le volume de transactions.

Stratégie Mackisen : Comment nous protégeons les sociétés non-résidentes

Notre cabinet se spécialise dans la conformité à la TPS/TVQ transfrontalière. Nous aidons les entreprises étrangères avec la mise en place, la conformité, la défense lors des audits et les divulgations volontaires.

1. Évaluation des liens

Nous déterminons si vos activités commerciales déclenchent l'inscription à la TPS/TVQ en fonction de :
• type de service ou de produit
• présence de clients au Québec
• opérations numériques
• modèles de sollicitation
• fréquence d'expédition
• arrangements contractuels

2. Inscription correcte (Régulière ou Système simplifié)

Nous évaluons si la SNR nécessite :
• une inscription complète à la TPS/TVQ (pour les CTI/ITR), ou
• une inscription simplifiée à la TVQ (pour les fournisseurs numériques).

3. Mise en place des cycles de déclaration et de remise

Nous structurons :
• des rapports mensuels, trimestriels ou annuels
• des systèmes de réclamation de CTI/ITR
• des calendriers de conformité
• des dossiers prêts pour les audits

4. Divulgation volontaire pour non-conformité passée

Si la SNR a échoué à s'inscrire ou à remettre, nous pouvons :
• déposer dans le cadre d'un programme de divulgation volontaire
• réduire les pénalités et les intérêts
• limiter l'exposition rétroactive

5. Défense lors des audits

Nous gérons l'ensemble du processus d'audit :
• communication avec l'auditeur
• correspondance juridique
• examen des transactions
• exportation des preuves
• exonérations et taux zéro
• négociation des pénalités

Cela garantit que les sociétés étrangères restent conformes tout en minimisant l'exposition financière.

Expérience réelle des clients

Une entreprise de logiciels européenne vendant des abonnements SaaS aux clients québécois n'avait jamais été inscrite pour la TVQ. RQ a lancé un audit pour la TVQ non perçue sur une période de quatre ans.

Mackisen :

1. A mené une analyse des liens montrant que l'entreprise se qualifiait pour une inscription simplifiée à la TVQ plutôt que complète.

2. A négocié avec RQ pour limiter l'évaluation rétroactive à 12 mois au lieu de quatre ans.

3. A préparé une divulgation volontaire décrivant le motif raisonnable et l'absence de présence physique.

4. A réduit les pénalités de 80 pour cent.

5. A assuré que l'entreprise atteignait une conformité totale pour l'avenir.

Résultat : Le client a évité une évaluation majeure et a gagné en confiance dans ses opérations à long terme au Québec.

Questions courantes

La vente de services numériques nécessite-t-elle automatiquement une inscription à la TVQ ?

Oui, si le total des ventes mondiales aux consommateurs québécois dépasse 30 000 $ par an.

Une société non-résidente peut-elle réclamer des CTI pour la TPS ?

Seulement si elle s'inscrit sous le système complet de TPS, pas sous le régime simplifié.

Si la société n'expédie que des biens depuis l'étranger, doit-elle quand même s'inscrire ?

Fréquemment, oui, selon la sollicitation, la présence commerciale et la base de clients.

Une présence physique est-elle requise pour les obligations de TPS/TVQ ?

Non. La présence numérique est suffisante selon les lois actuelles.

Les SNR peuvent-elles être auditées même sans bureau canadien ?

Oui. RQ audite régulièrement des entreprises étrangères à distance en utilisant des dossiers électroniques.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous remplissiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.

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Mot-clé principal: règles de TVQ pour sociétés non-résidentes
Mots-clés secondaires: inscription TPS non-résidente, taxe de vente transfrontalière Québec, TVQ simplifiée du Québec, audit des non-résidents
Intention de recherche: Conformité pour les entreprises étrangères opérant au Québec
Description Méta (155 caractères):
Les sociétés non-résidentes doivent suivre des règles strictes de TPS/TVQ lorsqu'elles vendent au Québec. Découvrez les règles d'inscription, de déclaration, les risques d'audit et les stratégies de conformité.