Sociétés Associées : Comment Posséder Plusieurs Entreprises Affecte Vos Taux d'Imposition – Un Guide Complet par une Cabinet CPA de Montréal Près de Chez Vous

Comprendre les entreprises associées au Canada est essentiel pour tout propriétaire d'entreprise
qui opère, contrôle ou détient des actions dans plus d'une société. De nombreux
entrepreneurs créent plusieurs entreprises pour séparer les divisions commerciales, protéger les actifs,
minimiser les risques ou poursuivre de nouvelles opportunités. Cependant, l'ARC applique des règles strictes qui
décident si ces entreprises sont associées, ce qui affecte directement l'accès à
la déduction pour petites entreprises de 500 000 $ (DPE), les taux d'imposition des sociétés, les limites de capital,
et les calculs de revenu passif. Mal comprendre ces règles peut entraîner des impôts plus élevés,
des réévaluations inattendues et le refus ou le remboursement de taux préférentiels pour petites entreprises.
Ce guide explique comment fonctionnent les entreprises associées au Canada, comment l'ARC
décide du contrôle, comment la limite des petites entreprises doit être partagée, et comment structurer
votre groupe d'entreprises de manière stratégique.
Cadre juridique et réglementaire
Les règles relatives aux sociétés associées sont régies par l'article 256 de la Loi de l'impôt sur le revenu.
Selon ces règles, deux entreprises ou plus sont considérées comme associées si :

Une entreprise contrôle l'autre, directement ou indirectement.
Les deux sont contrôlées par la même personne ou le même groupe de personnes.
Chacune est contrôlée par une personne liée, et l'une de ces personnes possède au
mois 25 % des actions de toute catégorie de l'autre entreprise.
Les entreprises font partie d'un groupe lié, tel que défini par la Loi.
Les implications clés incluent :
• Partage de la déduction pour petites entreprises – Les sociétés associées doivent partager la
limite DPE de 500 000 $, ce qui affecte l'accès au taux d'imposition des petites entreprises réduit.
• Règles de capital imposable – Les sociétés associées doivent combiner le capital imposable lors
de la détermination de l'éligibilité pour la DPE selon l'article 125(5.1).
• Règles de revenu d'investissement passif – Le revenu passif gagné dans une entreprise
a un impact sur le droit à la DPE de toutes les sociétés associées.
• Dépôt du formulaire 23 – Les entreprises doivent allouer la limite d'entreprise en utilisant le formulaire 23
de la déclaration T2.

• Tests de contrôle – L'ARC considère à la fois le contrôle de jure (juridique) et de facto (factuel)
ce qui signifie même une influence informelle peut déclencher une association.
Ces règles forment la base juridique des entreprises associées au Canada.
Décisions judiciaires clés
Plusieurs affaires importantes illustrent comment l'ARC et les tribunaux interprètent l'association d'entreprise.
Dans Duha Printers c. Canada, la Cour suprême a clarifié le test du contrôle de jure,
mettant l'accent sur l'importance des actions avec droit de vote et des accords d'actionnaires.
Dans Silicon Graphics Ltd. c. Canada, la Cour d'appel fédérale a élargi le concept
de contrôle de facto, décidant que l'influence sur des décisions stratégiques constitue un contrôle
même sans actions majoritaires.
Dans McGillivray Restaurant Ltd. c. Canada, l'ARC a soutenu avec succès que deux
entreprises étaient associées parce qu'un groupe lié contrôlait collectivement les deux
entreprises.
Dans Lyrtech RD Inc. c. Canada, le revenu d'investissement passif gagné par une société de portefeuille
a affecté le droit à la DPE de son entreprise opérationnelle associée.
Ces décisions montrent que l'association d'entreprise est déterminée par le fond—pas seulement
par la paperasse.
Pourquoi l'ARC cible cette question
L'ARC examine attentivement les entreprises associées car le partage de la DPE peut
réduire considérablement le montant total d'impôt payé par un groupe d'entreprises. L'ARC se concentre sur :
• entreprises avec propriété partagée ou propriété familiale
• groupes d'entreprises avec plusieurs sociétés de capitaux de placement canadiennes (SCCP) menant des activités similaires
• sociétés de portefeuille recevant un revenu d'investissement
• réorganisations visant à multiplier l'accès à la DPE
• entreprises tentant de répartir le revenu entre les entités sans but commercial
• situations où une influence existe sans contrôle juridique formel
L'ARC examine également les accords d'actionnaires, les arrangements de financement, les transactions entre parties liées,
et l'implication familiale pour déterminer si les entreprises sont associées.
Parce qu'une classification incorrecte peut entraîner des taux d'imposition inférieurs à ceux autorisés, l'ARC applique
ces règles de manière stricte.
Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montreal, nous aidons les propriétaires d'entreprises à structurer correctement leurs groupes d'entreprises
pour respecter les règles d'association et minimiser l'exposition fiscale totale. Notre stratégie structurée comprend :
• analyser la propriété des actions, le contrôle de vote, et les relations entre actionnaires
• identifier si les entreprises répondent aux tests de contrôle de jure ou de facto
• allouer efficacement la déduction pour petites entreprises en utilisant le formulaire 23
• planifier des structures de propriété pour minimiser l'association non intentionnelle
• évaluer si les sociétés de portefeuille devraient être associées en fonction du revenu passif
• concevoir des réorganisations d'entreprise pour assurer la conformité légale
• défendre les clients lors des examens de l'ARC impliquant l'association, le contrôle ou les allocations de DPE
• créer des stratégies à long terme qui équilibrent économies fiscales, protection de responsabilité et
efficacité opérationnelle
Nous veillons à ce que vous compreniez exactement comment vos entreprises interagissent à des fins fiscales et
comment les structurer correctement.
Expérience réelle des clients
Une entreprise familiale a créé une deuxième société pour étendre ses opérations. L'ARC
a classé les entreprises comme associées parce que les mêmes membres de la famille contrôlaient
les deux. Nous avons correctement alloué la DPE et réorganisé la propriété pour éviter les complications futures.
Un autre client a créé une société de portefeuille pour gérer des investissements. Le revenu passif dans
la société de portefeuille a récupéré la DPE dans l'entreprise opérationnelle. Nous avons mis en œuvre des stratégies de purification
et réorganisé le groupe d'entreprises pour restaurer l'accès aux petites entreprises.
Un troisième client possédait plusieurs petites sociétés et a tenté de revendiquer des limites de DPE séparées.
L'ARC a réévalué toutes les déclarations. Nous avons corrigé les structures, négocié des pénalités réduites,
et créé un plan fiscal conforme pour plusieurs sociétés.
Ces exemples concrets illustrent à quel point une planification adéquate est vitale lorsqu'il s'agit d'
entreprises associées au Canada.
Questions courantes
Les propriétaires d'entreprises demandent souvent si le simple fait de posséder deux entreprises crée
une association. Le contrôle et la propriété sont importants—l'ARC examine les actions avec droit de vote et l'influence.
D'autres demandent si les entreprises familiales sont automatiquement associées. Pas toujours,
mais une propriété liée conduit souvent à une association.
Certains demandent si des secteurs d'activité séparés évitent l'association. Non—le type de secteur ne
compte pas.

Une autre question : peut-on éviter une association par une propriété d'actions minoritaires ? Seulement
si un véritable contrôle indépendant existe—pas une propriété nominale ou artificielle.
Ces questions montrent pourquoi comprendre les entreprises associées au Canada est
essentiel.
Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montreal aide
les entrepreneurs à structurer et gérer plusieurs entreprises en toute sécurité et de manière fiscalement efficace.
Que vous exploitiez plusieurs entreprises, déteniez des investissements par le biais d'une société de portefeuille, ou que vous
prévoyiez une réorganisation, notre équipe d'experts assure précision, transparence,
et protection contre les risques de vérification.