Amortissement des coûts en capital (CCA) expliqué – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

L'allégement fiscal sur les coûts en capital (ACC) est l'un des outils fiscaux les plus importants disponibles pour

les entreprises canadiennes et les investisseurs immobiliers. Contrairement aux dépenses d'exploitation ordinaires,

les actifs de capital—tels que les véhicules, les bâtiments, l'équipement, les ordinateurs et les meubles—doivent

être amortis au fil du temps en utilisant des taux d'ACC spécifiques. De nombreux propriétaires d'entreprise

ne comprennent pas comment fonctionne l'ACC, quels actifs sont éligibles, comment fonctionnent les classes d'ACC, et

comment la déclaration de l'ACC affecte les obligations fiscales futures. Déclarer incorrectement l'ACC peut entraîner

des réévaluations par l'ARC, des déductions refusées, ou des impôts de récupération inattendus lors de la vente des actifs.

Comprendre l'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada aide les corporations, les entrepreneurs individuels, et les propriétaires

à optimiser leurs déductions fiscales tout en minimisant les risques à long terme.

Ce guide explique les classes d'ACC, les règles d'amortissement, les erreurs courantes, et les méthodes de

planification stratégique pour maximiser l'efficacité fiscale.

Cadre légal et réglementaire

L'ACC est régie par le Règlement 1100 et l'Annexe II de la Loi de l'impôt sur le revenu,

ainsi que par les articles 13 et 20(1)(a) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Ces règles

décrivent :

• catégories d'actifs (classes d'ACC)

• taux d'amortissement

• critères d'éligibilité

• règles de récupération et de perte terminale

• la règle de la moitié d'année, qui limite les demandes de la première année

Chaque actif doit être classé dans la bonne classe d'ACC. Voici quelques exemples :

• Classe 1 : bâtiments (4%)

• Classe 8 : mobilier et équipement (20%)

• Classe 10 : véhicules (30%)

• Classe 43.1/43.2 : équipement en énergie propre (30-50%)

• Classe 50 : matériel informatique (55%)

• Classe 13 : améliorations locatives (amortissement en ligne droite)

La règle de la moitié d'année autorise à réclamer seulement 50 % de l'ACC normal pour l'année d'acquisition.

Lorsqu'un actif est vendu, une récupération peut se produire si le produit de la vente dépasse le coût en capital non amorti

(CCNA), rendant l'excédent imposable. Ces règles légales forment la base pour

comprendre l'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada.

Décisions judiciaires clés

Plusieurs jugements judiciaires façonnent l'interprétation de l'ACC par l'ARC. Dans l'affaire Catterall c. La Reine,

l'ARC a refusé l'ACC parce que le contribuable n'a pas réussi à prouver que les actifs étaient utilisés à des fins commerciales ;

la cour a confirmé le refus. Dans l'affaire Royal Bank Leasing c. Canada, la Cour d'appel fédérale a précisé que l'ACC doit refléter la réalité économique de l'utilisation des actifs

et que des stratégies de création de pertes artificielles ne sont pas autorisées. Dans l'affaire McLarty c. Canada, la

Cour suprême a statué que les actifs doivent avoir un but légitime de génération de revenus pour

être éligibles à l'ACC. Dans l'affaire Gibbs c. La Reine, les demandes d'ACC sur un bien locatif ont été refusées

parce que le contribuable avait mal réparti les portions personnelle et locative. Ces

décisions montrent que l'ARC applique une conformité stricte lorsque les contribuables réclament l'ACC.

Pourquoi l'ARC s'attaque à cette question

L'ARC examine attentivement les demandes d'ACC parce que des erreurs sont courantes et peuvent réduire considérablement

le revenu imposable. L'ARC examine souvent :

• des actifs classés dans la mauvaise classe d'ACC

• des déductions d'ACC excessives

• de l'ACC réclamé sur des actifs jamais utilisés à des fins commerciales

• des propriétés locatives où l'utilisation personnelle est mélangée avec l'utilisation commerciale

• la documentation manquante pour les achats d'actifs

• des calculs incorrects de récupération ou de perte terminale

L'ARC examine également les corporations avec de grandes demandes d'ACC en fin d'année qui semblent incohérentes

avec l'activité commerciale. Puisque l'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada affecte directement

le revenu imposable, l'ARC аудит activement ce domaine.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les entreprises et les propriétaires à réclamer correctement et

stratégiquement l'ACC. Notre approche comprend :

• la catégorisation de chaque actif dans la bonne classe d'ACC

• le calcul de l'amortissement en utilisant des méthodes approuvées par l'ARC

• l'application précise de la règle de la moitié d'année

• la détermination de l'opportunité de réclamer l'ACC ou si garder le CCNA pour les années futures est préférable

• la répartition de l'ACC entre les usages commerciaux et personnels pour les actifs à usage mixte

• le calcul de la récupération et des pertes terminales lorsque les actifs sont vendus

• la préparation de calendriers d'ACC corporatifs pour les déclarations T2 et de calendriers d'ACC locatifs pour les déclarations T776

Nous intégrons la planification de l'ACC avec des stratégies fiscales à long terme pour minimiser la responsabilité et

prévenir des récupérations inattendues. Cette approche structurée garantit aux clients de maximiser les

bénéfices tout en restant conformes aux règles de l'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada.

Expérience réelle des clients

Un propriétaire a demandé l'ACC sur l'ensemble de sa maison alors que seulement 30 % était loué. L'ARC

a refusé la plupart de la demande. Nous avons corrigé la répartition, préparé de nouveaux calendriers d'ACC,

et éduqué le client sur la déclaration appropriée. Un autre client a acheté un équipement coûteux près de la fin de l'année pour réduire le revenu imposable. Nous avons appliqué correctement la règle de la moitié d'année

et planifié l'utilisation de l'ACC sur plusieurs années pour un bénéfice maximal. Dans un troisième

cas, une entreprise a vendu un bâtiment et a fait face à une grosse taxe de récupération en raison d'un suivi incorrect du CCNA.

Nous avons reconstruit les calendriers des années précédentes et réduit la récupération de manière significative.

Ces exemples illustrent pourquoi la planification experte est essentielle lors de la demande d'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada.

Questions courantes

Les contribuables demandent souvent s'ils doivent réclamer l'ACC chaque année. Non—l'ACC est facultatif, et

omettre une année préserve le CCNA pour une utilisation ultérieure. D'autres demandent si l'ACC peut créer ou

augmenter une perte. Oui, dans de nombreux cas, l'ACC peut être utilisé pour réduire le revenu imposable à

zéro ou créer une perte non capitale. Une autre question concerne les véhicules : seule la portion d'utilisation commerciale est éligible à l'ACC. Certains demandent si l'équipement de bureau à domicile

est éligible. Oui, mais des restrictions d'utilisation personnelle s'appliquent. Ces questions mettent en lumière la

complexité de l'allégement fiscal sur les coûts en capital au Canada.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide

les entreprises canadiennes et les propriétaires à rester conformes tout en maximisant leurs déductions.

Que vous ayez besoin d'aide pour classer des actifs, calculer l'amortissement, planifier la récupération, ou préparer des calendriers d'ACC corporatifs, notre équipe d'experts garantit précision,

transparence, et protection contre les risques d'audit.