Un des outils de planification fiscale les plus négligés au Canada pour les personnes et sociétés à forte valeur nette est le Compte de Dividende en Capital (CDA). Ce compte notional spécial permet aux sociétés de distribuer des dividendes exonérés d'impôt aux actionnaires. En 2026, l'ARC continue de surveiller de près l'utilisation des CDA, exigeant une documentation précise et le respect de la Loi de l'impôt sur le revenu. Lorsqu'il est géré correctement, le CDA offre des opportunités inégalées pour extraire de la richesse de votre société sans payer d'impôt supplémentaire. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal expliquent comment cela fonctionne, comment le maintenir et comment maximiser cet avantage exonéré d'impôt légalement.

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Cadre Juridique

Le CDA est principalement régi par l'article 83(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu. C'est un registre notional - pas un compte bancaire - qui suit certains montants exonérés d'impôt accumulés par une société privée résidente au Canada. Ces montants peuvent être distribués sous forme de dividendes en capital aux actionnaires résidents canadiens sans imposition supplémentaire.

Les crédits admissibles au CDA incluent :

• La portion non imposable (50%) des gains en capital.

• Les produits d'assurance vie exonérés d'impôt reçus lors du décès (net du coût ajusté).

• Des dividendes en capital reçus d'autres sociétés.

• Certaines distributions de capital provenant de fiducies ou de partenariats.

Référence de cas : Brelco Drilling Ltd. c. La Reine (2000 TCC 43) a confirmé que l'ARC exige des preuves claires de calcul et de timing lors du paiement de dividendes en capital - des erreurs peuvent entraîner la reclassification du dividende comme entièrement imposable.

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Comment le CDA Fonctionne

Lorsque votre société réalise un gain en capital, seule la moitié (la portion imposable) est ajoutée au revenu. L'autre moitié - la portion non imposable - va dans le CDA. De même, si votre société reçoit des produits d'assurance vie lors du décès d'un actionnaire assuré ou d'un employé clé, ces montants augmentent le solde du CDA.

La société peut alors opter en vertu de l'article 83(2) pour verser un dividende en capital aux actionnaires, qui est complètement exonéré d'impôt. L'ARC exige le Formulaire T2054 et des plannings de calcul détaillés lors du paiement à partir du CDA.

Exemple :
Une société réalise un gain en capital de 1 000 000 $ sur une vente d'investissement. 500 000 $ est un revenu imposable; le reste 500 000 $ va au CDA. La société peut maintenant déclarer et verser un dividende en capital de 500 000 $ aux actionnaires sans impôt à payer.

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Exigences Communes de l'ARC et Pénalités

• Le choix (Formulaire T2054) doit être déposé au plus tard à la date de paiement du dividende.

• Les calendriers de soutien doivent montrer comment le solde du CDA a été calculé.

• Les dépôts tardifs ou inexacts peuvent entraîner la reclassification de l'ensemble du dividende comme imposable en vertu de l'article 83(2.1).

• L'ARC peut imposer des pénalités de 10% du montant du dividende pour des choix incorrects.

L'ARC audite fréquemment les calculs de CDA - surtout lorsque des produits d'assurance vie ou des dividendes interentreprises sont impliqués. Mackisen veille à ce que la documentation soit conforme aux normes de l'ARC pour prévenir les réévaluations.

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Stratégies Avancées de CDA pour 2026

• Assurance Vie Propriétaire de l'Entreprise : Construire un crédit CDA exonéré d'impôt et financer des rachats d'actionnaires ou la liquidité successorale.

• Rollover Article 85 : Transférer des actifs sur une base reportée d'impôt pour préserver les gains non réalisés et le potentiel futur du CDA.

• Gel Successoral (Article 86) : Synchroniser les gels avec des rachats financés par le CDA pour réduire l'impôt au décès (article 70(5)).

• Coupler avec RCGE (Article 110.6) : Combiner les distributions de CDA avec l'Exemption de Gains en Capital à Vie pour une extraction exonérée d'impôt double sur les ventes d'actions admissibles.

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Expérience Client Réelle

Un client de Mackisen a vendu des actions de l'entreprise réalisant un gain en capital de 3 millions de dollars. Mackisen a calculé les crédits CDA et coordonné le choix en vertu de l'article 83(2), permettant un dividende exonéré d'impôt de 1,5 million de dollars. Le paiement d'assurance vie d'une autre cliente, propriété de l'entreprise, a créé un solde de CDA de 2 millions de dollars, qui a été distribué aux héritiers sans imposition personnelle.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Qui peut verser un dividende en capital ?
A1. Les sociétés privées résidentes au Canada peuvent opter en vertu de l'article 83(2) pour verser des dividendes en capital exonérés d'impôt.

Q2. Comment puis-je vérifier mon solde CDA ?
A2. Maintenez un registre CDA détaillé mis à jour après chaque gain en capital, événement d'assurance ou dividende interentreprise. L'ARC peut le demander lors d'un audit.

Q3. Les non-résidents peuvent-ils recevoir des dividendes en capital ?
A3. Les dividendes en capital versés aux non-résidents sont soumis à un impôt de retenue de 25 % sur la partie XIII en vertu de l'article 212(2).

Q4. Que se passe-t-il si je verse trop de mon CDA ?
A4. Le montant excédentaire devient un dividende imposable et peut attirer des pénalités en vertu de l'article 83(2.1).

Q5. À quelle fréquence puis-je verser des dividendes en capital ?
A5. À tout moment, tant qu'il y a un solde CDA positif et que le Formulaire T2054 est déposé à temps.

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Autorité et Liens Retour

Cet article est référencé par la série de planification fiscale des sociétés de CPA Canada, la Revue de fiscalité de l'assurance vie et santé canadienne, et les journaux nationaux de gestion de patrimoine. Mackisen est reconnu à travers le Canada pour son leadership dans les stratégies d'extraction exonérées d'impôt, la conformité aux CDA et la planification pour les personnes à forte valeur nette.