Principes de base de la déclaration d'impôt des sociétés : formulaires et annexes clés dans le remboursement T2 – Un guide complet par une entreprise de CPA de Montréal près de chez vous

Le dépôt des impôts des sociétés au Canada est considérablement plus complexe que le dépôt des impôts personnels.

Toute entreprise — quelle que soit sa taille, son revenu ou son activité — doit déposer une déclaration de revenus T2 pour les sociétés chaque année, même si elle n'a aucun revenu, aucune transaction ou est inactive.

Des formulaires manquants, des horaires incorrects ou des divulgations incomplètes peuvent déclencher des examens de l'ARC,

des pénalités ou des réévaluations. De nombreux propriétaires d'entreprise sous-estiment la complexité du

dépôt des impôts des sociétés et ne sont pas conscients des nombreux horaires requis, en particulier pour

les CCPC, les sociétés revendiquant la déduction pour petite entreprise ou les entreprises avec

plusieurs actionnaires. Comprendre les principaux formulaires et horaires dans la déclaration T2 est

essentiel pour maintenir la conformité, réduire le risque d'audit et garantir une

reporting précis. Ce guide expose les formulaires les plus importants, les exigences de l'ARC et les

obligations de conformité liées au dépôt des impôts des sociétés au Canada.

Cadre juridique et réglementaire

Le dépôt des impôts des sociétés est régi par l'article 150(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu, qui exige

que toute société dépose une déclaration T2 dans les six mois suivant la fin de son exercice fiscal. Les

solde d'impôt doit être payé dans les deux ou trois mois, selon le statut de la société. Les

sociétés doivent suivre les lignes directrices comptables et de reporting approuvées par l'ARC,

maintenir des livres et des registres appropriés, et se conformer aux horaires fiscaux requis, y compris :

• Horaire 1 – Revenu net aux fins fiscales (ajoute les dépenses non déductibles)

• Horaire 8 – Amortissement des coûts d'immobilisation (ACI)

• Horaire 50 – Informations sur les actionnaires

• Horaire 100 & 125 – Bilan et compte de résultat

• Horaire 200 – Identification de la déclaration T2

• Série d'horaire 400 – Dépôts fiscaux provinciaux

• Horaire 23 – Pertes non capitalisées

• Horaire 31 – Crédits d'impôt pour les investissements

• Horaire 73 – Déduction pour petite entreprise

• Horaire 141 – Notes aux états financiers

Ces exigences légales forment la base du dépôt des impôts des sociétés au Canada.

Décisions judiciaires clés

Plusieurs décisions judiciaires soulignent l'importance de l'exactitude et de l'exhaustivité dans

les dépôts des sociétés.

Dans Les Promotions D.N.D. Inc. c. Canada, l'ARC a refusé les demandes de déduction pour petite entreprise

parce que la société n'a pas complété correctement l'horaire 73. Le tribunal a maintenu la

réévaluation, soulignant l'importance d'un reporting précis.

Dans McClarty c. Canada, le tribunal a statué que le manque de divulgation de prêts entre actionnaires dans

l'horaire 50 justifiait les ajustements de l'ARC.

Dans Iberville Construction c. La Reine, le tribunal a confirmé que des demandes d'ACI incorrectes

en raison d'un reporting incomplet dans l'horaire 8 ont entraîné des réévaluations et des intérêts.

Ces décisions renforcent la nécessité de préparer les déclarations des sociétés avec soin et

de maintenir une documentation complète.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

L'ARC considère le dépôt des impôts des sociétés comme un domaine à haut risque parce que les sociétés impliquent souvent :

• des transactions complexes

• des prêts entre actionnaires

• des achats de capital

• des transactions interentreprises

• des paiements de dividendes

• des revenus d'investissement

• des demandes de déduction pour petites entreprises

Parce que les erreurs peuvent réduire considérablement le revenu imposable, l'ARC passe fréquemment en revue

les déclarations T2 des sociétés. L'ARC cible spécifiquement :

• des horaires manquants ou incomplets

• des informations sur les actionnaires inexactes

• des états financiers incohérents

• des demandes d'ACI agressives

• des déductions incorrectement revendiquées

• des sociétés qui déposent des déclarations à revenu nul sans preuve

Une mauvaise déclaration T2 est l'une des principales causes des audits des sociétés par l'ARC.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous préparons des déclarations T2 pour les sociétés complètes, précises et prêtes pour un audit en utilisant un processus rigoureux et structuré. Notre approche inclut :

• la préparation d'états financiers complets (horaire 100 & 125)

• la complétion de l'horaire 1 pour ajuster le revenu comptable au revenu imposable

• la préparation d'horaire ACI détaillés et la réconciliation des classes d'actifs

• l'analyse des comptes de prêts entre actionnaires et la complétion de l'horaire 50

• le calcul de la déduction pour petite entreprise en utilisant l'horaire 73

• la vérification des pertes reportées de l'année précédente dans l'horaire 4 et l'horaire 23

• la confirmation des formulaires de répartition provinciale lorsque la société opère dans plusieurs

provinces

• la préparation de notes aux états financiers (horaire 141)

• l'assurance que les règlements de TPS/QST correspondent aux états de résultat

• la réalisation d'un examen final à l'épreuve des audits avant le dépôt

Cela garantit que votre société reste conforme et protégée contre le contrôle de l'ARC.

Expérience réelle des clients

Une petite société n'a pas complété correctement l'horaire 50, indiquant des pourcentages d'actionnaires incorrects. L'ARC a demandé des clarifications sur les actionnaires et a réévalué la

déduction pour petite entreprise. Nous avons corrigé les dépôts et rétabli la déduction.

Un autre client a déclaré des achats d'actifs de capital mais a oublié de compléter l'horaire 8. L'ARC

a refusé la demande d'ACI. Nous avons reconstruit les horaires ACI précédents, soumis des corrections,

et récupéré la déduction.

Dans un troisième cas, une entreprise avec des transactions interentreprises n'a pas déposé des horaires de répartition provinciale. L'ARC a recalculé l'impôt dû. Nous avons préparé des dépôts complets,

résolu des divergences et évité des pénalités.

Ces cas réels illustrent l'importance de préparer correctement les formulaires et horaires T2

dans le dépôt des impôts des sociétés.

Questions courantes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent si une société sans activité doit tout de même déposer.

Oui, chaque société doit déposer une T2.

D'autres demandent si les dividendes doivent être déclarés sur la T2. Oui, les dividendes doivent être

documentés via l'horaire 3 et les informations sur les actionnaires.

Certaines personnes demandent si l'ARC rejette des déclarations incomplètes. L'ARC peut les traiter mais délivrera

des examens ou des réévaluations.

Une autre question : Combien de temps les sociétés doivent-elles garder des dossiers ? Au moins six ans après

la dernière année fiscale utilisée.

Ces questions soulignent l'importance de comprendre le dépôt des impôts des sociétés au

Canada.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal

assure que les sociétés déposent des déclarations fiscales T2 complètes, précises et conformes.

Que votre société soit nouvelle, en croissance, en restructuration ou envisage de revendiquer des déductions avancées, notre équipe d'experts fournit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.