Évaluations de la responsabilité des directeurs de l'ARC : Lorsque l'ARC fait des dettes fiscales d'entreprise votre responsabilité personnelle — Paie, TPS/TVQ, pénalités et exécution (Guide du cabinet comptable de Montréal)

Une Évaluation de Responsabilité des Administrateurs (ERA) est l'une des actions les plus sérieuses que l'Agence du revenu du Canada (ARC) peut entreprendre contre les propriétaires d'entreprise.
Lorsque une société ne remet pas les retenues à la source sur les salaires, la TPS/TVQ ou les impôts corporatifs, l'ARC peut poursuivre personnellement les administrateurs—ce qui signifie que l'ARC peut saisir votre compte bancaire personnel, saisir vos salaires, intercepter des remboursements et placer des privilèges sur votre maison, même si la dette appartient à la société.

La responsabilité des administrateurs est particulièrement agressive pour :
• les retenues à la source sur les salaires (RPC, EI, impôt sur le revenu)
• les montants de fiducie de TPS/TVQ
• les dépôts tardifs répétés
• les sociétés dissoutes
• les entreprises avec de mauvais dossiers
• l'utilisation abusive de fonds de fiducie en liquidités

Ce guide explique quand l'ARC utilise la Responsabilité des Administrateurs, pourquoi cela se produit et comment Mackisen défend les administrateurs contre la réévaluation personnelle et l'exécution.

Cadre Légal et Réglementaire

La responsabilité des administrateurs est régie par :
• l'article 227.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu
• l'article 323 de la Loi sur la taxe d'accise
• les dispositions équivalentes de la Loi sur la taxe de vente du Québec
• la législation sur le RPC et l'EI

En vertu de ces lois, les administrateurs deviennent personnellement responsables lorsque :
• les retenues sur les salaires ont été retenues mais non remises
• les fonds de fiducie de TPS/TVQ ont été perçus mais non remis
• des pénalités et des intérêts s'accumulent
• la société ne paie pas les montants évalués
• l'ARC tente mais ne peut pas recouvrer de la société

Les dettes de fonds de fiducie (salaires et TPS/TVQ) sont les plus sévèrement appliquées.

Décisions Judiciaires Clés

Les tribunaux ont maintes fois confirmé le droit de l'ARC d'évaluer personnellement les administrateurs. Les principes clés comprennent :
• les administrateurs sont solidairement responsables
• l'ARC n'a pas besoin de prouver l'intention
• les administrateurs doivent démontrer une diligence raisonnable pour éviter la responsabilité
• la diligence raisonnable signifie prendre des mesures actives pour assurer la conformité
• la faillite n'élimine pas la responsabilité des fonds de fiducie
• la responsabilité des administrateurs s'étend jusqu'à deux ans après la démission
• l'ARC doit montrer des tentatives de recouvrement raisonnables contre la société
• les pénalités et les intérêts sont entièrement transférables

La responsabilité des administrateurs est l'un des mécanismes de recouvrement les plus puissants de l'ARC.

Pourquoi l'ARC Poursuit les Administrateurs

L'ARC utilise les Évaluations de Responsabilité des Administrateurs lorsque :
• la société est insolvable
• les fonds de fiducie de TPS/TVQ ou de salaires ne sont pas payés
• la société se dissout ou cesse ses opérations
• l'ARC ne peut pas recouvrer sur les actifs de l'entreprise
• les administrateurs ont payé d'autres créanciers avant de remettre des impôts
• les impôts sur les salaires ont été utilisés pour couvrir les coûts d'exploitation
• les remboursements de TPS/TVQ ont été demandés incorrectement
• des dépôts tardifs répétés montrent une non-conformité
• les livres de la société sont manquants ou incomplets

L'ARC considère les administrateurs comme responsables d'assurer la conformité des fonds de fiducie.

Comment l'ARC Émet une Évaluation de Responsabilité des Administrateurs (Expansion Approfondie)

1. Tentative de Recouvrement Corporatif

L'ARC tente d'abord de recouvrer auprès de la société en :
• émettant des Exigences de Paiement
• gelant les comptes de la société
• saisissant les paiements des clients
• saisissant les remboursements de TPS/TVQ
• émettant des certificats de la Cour fédérale
• plaçant des privilèges sur les actifs de la société

Lorsque l'ARC échoue, elle poursuit les administrateurs.

2. Examen de l'Histoire de l'Administrateur

L'ARC examine :
• les dates de nomination
• les dates de démission
• le contrôle et l'implication
• l'autorité de signature
• l'accès aux fonds de la société
• la supervision de la paie / de la TPS

Cela détermine qui est responsable.

3. Émission de l'ERA

L'ARC émet une Évaluation de Responsabilité des Administrateurs directement à l'administrateur pour :
• les retenues sur les salaires non remises
• la TPS/TVH/TVQ non remise
• les pénalités et intérêts
• les montants de fonds de fiducie

Cela devient une dette fiscale personnelle.

4. Recouvrement Contre l'Administrateur

L'ARC peut :
• geler les comptes bancaires personnels de l'administrateur
• saisir des salaires
• intercepter des remboursements
• saisir des remboursements de TPS/TVQ
• émettre des certificats de la Cour fédérale
• mettre un privilège sur des biens personnels
• saisir des revenus de location
• geler des comptes joints

La responsabilité des administrateurs est l'un des chemins les plus rapides vers le recouvrement personnel.

5. Interaction Avec la Faillite Corporative

La faillite de l'entreprise n'élimine PAS la responsabilité des fonds de fiducie pour les administrateurs.
L'ARC continue de poursuivre l'administrateur même après la fermeture de la société.

Risques Financiers Immédiats

La responsabilité des administrateurs expose les individus à :
• la saisie d'actifs personnels
• des saisies de salaires
• des privilèges sur la maison familiale
• des comptes bancaires gelés
• la destruction de crédit
• la saisie des remboursements de TPS/TVQ
• la faillite personnelle
• des audits supplémentaires de l'ARC (personnelles et corporatives)

La responsabilité des administrateurs peut ruiner des finances personnelles si elle n'est pas gérée professionnellement.

Stratégie Mackisen

Défendre une ERA nécessite une reconstruction légale, comptable et de conformité. Mackisen utilise une stratégie en plusieurs étapes.

Étape 1 — Confirmer Si l'ARC a Suivi la Procédure Appropriée

Nous examinons :
• la date de nomination
• la date de démission
• la période de limitation de deux ans
• les tentatives de recouvrement de l'ARC
• les exigences statutaires

Si l'ARC échoue à une étape, l'ERA peut être invalide.

Étape 2 — Construire une Défense de Diligence Raisonnable

Nous démontrons que l'administrateur :
• a pris des mesures actives pour assurer la conformité
• s'est fié à un comptable/un comptable compétent
• a corrigé les problèmes rapidement
• a été induit en erreur par le personnel interne
• n'avait aucun contrôle sur les fonds de la société
• n'était pas impliqué dans les opérations quotidiennes
• n'a pas autorisé les remises manquées

La diligence raisonnable est la défense la plus solide.

Étape 3 — Reconstruire la Conformité Corporative

Nous reconstruisons :
• les dossiers de paie
• les comptes de TPS/TVQ
• les états financiers de la société
• les calculs des fonds de fiducie
• les délais de paiement

Cela aide à réduire le montant évalué.

Étape 4 — Déposer un Avis de Contestation Formelle

Nous préparons une objection détaillée avec :
• des arguments juridiques
• des erreurs de procédure
• des preuves de diligence raisonnable
• des calendriers reconstruits
• des montants corrigés des fonds de fiducie

La plupart des ERA mal évaluées sont annulées ou réduites.

Étape 5 — Arrêter les Recouvrements Personnels

Nous négocions pour :
• lever des gel
• suspendre des saisies
• arrêter les saisies de remboursements
• créer des plans de paiement
• prévenir la nouvelle exécution

Cela protège l'administrateur personnellement.

Étape 6 — Conformité à Long Terme

Nous aidons les administrateurs à mettre en place :
• des systèmes de supervision appropriés
• des contrôles internes
• des calendriers de remise de paie
• la conformité à la TPS/TVQ
• des canaux de communication avec l'ARC

Cela empêche toute exposition future.

Expérience Réelle de Client

Une propriétaire de restaurant à Montréal a fermé ses opérations après avoir lutté contre des problèmes de flux de trésorerie. L'ARC a évalué 38 000 $ de dettes de fiducie de salaires contre elle personnellement. Mackisen a prouvé qu'elle a fait preuve de diligence raisonnable en embauchant un fournisseur de paie et en faisant des suivis répétés. L'ARC a complètement annulé l'ERA.

Un autre client, un administrateur d'entreprise de construction, a été confronté à 112 000 $ de dettes de fiducie de TPS/TVQ. Mackisen a reconstruit les dossiers et prouvé qu'il n'était pas impliqué dans les opérations quotidiennes. L'ARC a supprimé 70 % de l'évaluation.

Questions Fréquentes

• Est-ce que l'ARC peut prendre mon argent personnel pour une dette corporative ? Oui.
• Est-ce que l'ARC peut mettre un privilège sur ma maison ? Oui.
• Est-ce que l'ARC peut geler mon compte bancaire personnel ? Oui.
• Quelles dettes peuvent être transférées ? Les montants de fiducie de salaires et de TPS/TVQ.
• Les ERA peuvent-elles être annulées ? Oui, avec une défense de diligence raisonnable.
• La faillite de l'entreprise me protège-t-elle ? Non.
• Les anciens administrateurs sont-ils responsables ? Oui, jusqu'à deux ans après la démission.
• L'ARC peut-elle réévaluer plusieurs administrateurs ? Oui.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience cumulée en comptabilité publique agréée, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.