CRA GAAR / Audit de planification agressive — Cabinet CPA de Montréal près de chez vous : Substance avant la forme

Un audit CRA GAAR (Règle générale anti-abus) est déclenché lorsque l'Agence du revenu du Canada soupçonne qu'une transaction a été organisée principalement pour obtenir un avantage fiscal. Ces examens se concentrent non pas sur l'arithmétique, mais sur l'intention : si la structure, la réorganisation ou la série d'étapes a une véritable substance économique.
Mackisen CPA Montréal représente des sociétés, des fiducies et des particuliers lors des audits et des objections GAAR, prouvant que chaque transaction reflète un objectif commercial légitime plutôt qu'une évasion fiscale artificielle.

Fondement juridique

Droit : Loi de l'impôt sur le revenu, art. 245 (Règle générale anti-abus) ; Loi sur l'administration fiscale (QC), art. 1079.10 (équivalent QAAR).
Jurisprudence : Canada Trustco Mortgage Co. c. Canada (2005 SCC) — a établi le test GAAR en trois parties : (1) avantage fiscal, (2) transaction d'évasion, (3) abus ou détournement de l'objet et de l'esprit de la Loi.

Information d'apprentissage : Les vérificateurs de l'ARC ne pénalisent pas la créativité — ils pénalisent les transactions qui manquent d'objectif commercial. Mackisen CPA prouve que la vôtre a un objectif.

Pourquoi l'ARC cible les planifications fiscales agressives

La Division de la planification fiscale agressive de l'ARC utilise l'analyse des données pour détecter les transactions qui minimisent les impôts sans changement économique réel. Les déclencheurs incluent :

• Les réorganisations d'actions ou les scissions « papillon » qui extraient des surplus sans impôt.

• Utilisation de sociétés en perte pour absorber des bénéfices sans changement de propriété.

• Transferts intra-familiaux qui convertissent des dividendes en gains en capital.

• Structures artificielles d'intérêts ou de redevances sans prix de pleine concurrence.

• Transactions acheminées par des entités de paradis fiscaux sans opérations réelles.

Information d'apprentissage : L'ARC ne remet pas en question la planification qui fonctionne — elle remet en question la planification qui a seulement l'air de fonctionner.

Comment se déroule un audit GAAR

1. L'ARC identifie la série de transactions dans les dépôts T2/T3.

2. Une lettre de proposition GAAR est émise, décrivant la réévaluation prévue.

3. Le contribuable peut répondre dans les 30 jours avec des justifications juridiques et économiques.

4. Le dossier va au Comité GAAR à Ottawa, composé de hauts fonctionnaires de l'ARC et de Finances Canada.

5. Une décision finale est rendue — soit aucun GAAR appliqué, soit réévaluation avec pénalités.

Information d'apprentissage : Une fois que le Comité GAAR est impliqué, il ne s'agit plus de préparation fiscale — il s'agit de jurisprudence. Mackisen CPA construit ce cas.

Ce que la défense GAAR de Mackisen CPA comprend

• Cartographie des transactions : Chaque étape documentée avec un objectif juridique et une logique commerciale.

• Analyse de la substance économique : Preuve de risque commercial ou de bénéfice au-delà des économies fiscales.

• Benchmarking comparatif : Montrer que des entreprises similaires à prix de pleine concurrence entreprennent de telles structures.

• Préparation de mémoires juridiques : Collaboration avec des conseillers fiscaux pour des arguments interprétatifs.

• Soumission au Comité GAAR : Paquet complet répondant à chaque critère dans Canada Trustco.

Information d'apprentissage : En vertu de la GAAR, une transaction n'est pas jugée sur la manière dont elle a été déposée, mais sur la raison pour laquelle elle a été réalisée.

ARC contre contribuable : l'écart d'interprétation

L'ARC interprète la GAAR comme une frontière morale : les contribuables doivent prouver que leur planification reflète un commerce légitime. Les erreurs de défense courantes incluent :

• Compter uniquement sur la conformité technique sans documenter l'objectif.

• Échouer à présenter un risque économique ou du capital en jeu.

• Ne pas aborder l'« objet et l'esprit » de chaque section pertinente.

• Oublier des avis juridiques contemporains ou des minutes de conseils.

Information d'apprentissage : Une défense GAAR échoue lorsqu'elle commence par un tableau Excel au lieu d'une histoire.

Exemple éducatif

Un groupe du Québec a réorganisé ses participations pour convertir des dividendes en gains en capital via une société de portefeuille. L'ARC a allégué un abus de l'art. 84.1 et a appliqué la GAAR. Mackisen CPA a démontré le véritable motif commercial de la structure : la planification de la succession et la protection des actifs familiaux. La GAAR a été retirée et aucune pénalité n'a été appliquée.

Information d'apprentissage : L'objectif prouve la substance. Chaque défense GAAR est une narration sur pourquoi une transaction était commercialement nécessaire.

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Information d'apprentissage : Les audits GAAR sont gagnés sur l'intention et les preuves. Votre intention crée de la crédibilité ; Mackisen CPA construit les preuves.

Résultats réels des clients

• Un fabricant de Montréal a évité une réévaluation de 1,8 million $ après que Mackisen CPA a prouvé que ses taux de redevances interentreprises étaient commercialement justifiés.

• Une société de portefeuille familiale a vu les propositions GAAR abandonnées lorsque nous avons montré que la réorganisation soutenait des objectifs de succession et de liquidité.

• Un exportateur technologique a évité la double imposition après que nous avons coordonné les positions de l'ARC et des autorités fiscales étrangères dans le cadre de la Procédure d'accord mutuel (MAP) de l'OCDE.

Information d'apprentissage : La GAAR n'est pas une pénalité pour la planification — c'est un test de preuve. Mackisen CPA transforme la preuve en protection.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Depuis plus de 35 ans, Mackisen CPA Montréal guide les clients à travers des audits complexes de l'ARC et de Revenu Québec impliquant la GAAR, le prix de transfert et les réorganisations d'entreprises. Notre cabinet intègre la précision d'un CPA avec une stratégie juridique, travaillant aux côtés des meilleurs conseillers fiscaux pour défendre les transactions devant le Comité GAAR ou la Cour fiscale.
Nous préparons des rapports techniques et économiques complets qui documentent la substance, l'intention et la logique commerciale — garantissant que l'ARC voit l'objectif commercial derrière chaque plan.

Information d'apprentissage : Dans la défense GAAR, la vérité n'est pas une phrase — c'est une structure. Mackisen CPA construit la vôtre pour qu'elle soit solide sous examen.