CRA GAAR / Audit de planification agressive — Cabinet CPA de Montréal près de chez vous : Substance avant la forme

Une CRA GAAR (Règle générale anti-évasion) ou audit de planification fiscale agressive est l'un des examens les plus complexes et à enjeux élevés auquel une entreprise ou un contribuable peut faire face. Lorsque l'Agence du revenu du Canada croit qu'une transaction, bien que techniquement légale, a été conçue principalement pour éviter l'impôt plutôt que d'atteindre un véritable objectif commercial, elle invoque la GAAR en vertu de l'article 245 de la Loi de l'impôt sur le revenu. Mackisen CPA Montréal fournit une défense stratégique pour les sociétés, les professionnels et les investisseurs confrontés à des audits GAAR — s'assurant que chaque transaction est documentée, justifiée et alignée avec le principe de substance plutôt que de forme reconnu par les tribunaux canadiens.

Fondement juridique

Droit : Loi de l'impôt sur le revenu art. 245 — Règle générale anti-évasion (GAAR) ; Loi sur l'accise art. 274 — évitement en vertu de la loi sur la TPS/TVH.
Jurisprudence : Canada Trustco Mortgage Co. c. Canada (2005 SCC) — a établi le test GAAR moderne en trois parties : (1) avantage fiscal, (2) transaction d'évitement, et (3) abus ou manipulation des dispositions de la Loi.

Insight d'apprentissage : La GAAR ne concerne pas ce que vous avez fait — il s'agit de pourquoi vous l'avez fait. La CRA teste l'intention, pas l'arithmétique.

Pourquoi la CRA applique la GAAR

La Division de la planification fiscale agressive de la CRA utilise la GAAR pour contester les réorganisations complexes, les transferts d'actions, les structures transfrontalières et les stratégies de financement qui semblent motivées principalement par la réduction d'impôt. Ces audits couvrent généralement plusieurs années et impliquent souvent des conseils juridiques, des comptables judiciaires et l'unité d'enquête spéciale de la CRA.

Les déclencheurs courants de la GAAR incluent :

Des transactions d'élimination de surplus et de pipeline utilisant les articles 84.1 ou 55.
Des pertes en capital artificielles ou des arrangements d'annulation de dettes.
Des prêts inter-entreprises circulaires et des distributions de dividendes.
Des réorganisations d'actions sans but commercial évident.
Des structures de partenariat ou de fiducie complexes conçues uniquement pour le report.

Mackisen CPA Montréal s'assure que votre planification résiste au test de la GAAR en documentant la raison commerciale et en l'alignant aux principes judiciaires.

Insight d'apprentissage : La CRA considère la planification agressive comme un abus — Mackisen CPA prouve que c'est une stratégie.

Le cadre de défense GAAR de Mackisen CPA

Examen de transaction : Nos CPA et spécialistes fiscaux décortiquent chaque étape de la transaction, identifiant à la fois sa forme et sa substance.
Analyse du but commercial : Nous préparons des mémorandums détaillés montrant des raisons commerciales légitimes — telles que la gestion des risques, l'efficacité du financement, ou la planification de la succession.
Documentation juridique et économique : Nous rassemblons des contrats, des procès-verbaux de conseils, des évaluations et des opinions professionnelles prouvant l'intention commerciale.
Alignement avec la jurisprudence : Nous citons des jurisprudences de soutien, y compris Canada Trustco, Copthorne Holdings, et Deans Knight Income Corp. (SCC, 2023).
Négociation et représentation : Mackisen CPA communique directement avec le Comité GAAR et la Division des appels de la CRA pour résoudre les différends avant la réévaluation.

Insight d'apprentissage : Les affaires GAAR se gagnent par la clarté narrative — la capacité de démontrer que le but commercial l'emporte sur les économies d'impôt.

Domaines d'intérêt courants de l'audit de la CRA

Élimination de surplus : Utilisation de structures de gains en capital pour extraire des fonds d'entreprise sans impôt.
Réorganisations d'entreprise : Transactions étapes qui manquent de substance économique.
Planification fiscale transfrontalière : Utilisation de juridictions à faible imposition sans véritable présence commerciale.
Financement hybride : Dettes inter-entreprises avec déductions d'intérêts artificielles.
Échange de pertes : Acquisition de sociétés en perte sans intégration légitime des activités.

Mackisen CPA Montréal fournit une documentation proactive et une défense étape par étape pour chaque structure contestée sous la GAAR ou ses équivalents provinciaux.

Insight d'apprentissage : Chaque étape d'un plan fiscal doit raconter la même histoire — de l'intention au résultat. Si une étape casse la forme, la CRA y voit un abus. Mackisen CPA veille à ce que ce ne soit pas le cas.

Comment Mackisen CPA renforce la défense GAAR

Réalise des évaluations des risques GAAR avant l'escalade de l'audit.
Rédige des rapports sur la substance commerciale démontrant l'alignement avec les pratiques sectorielles.
Coordonne avec des avocats pour des documents protégés par le privilège.
Prépare des réfutations détaillées citant des précédents judiciaires pertinents et des interprétations des politiques de la CRA.
Négocie un règlement ou le retrait de réévaluations GAAR par le biais de solutions administratives.

Insight d'apprentissage : Les audits GAAR concernent moins la lutte que le cadre — le côté qui explique clairement le but gagne.

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Insight d'apprentissage : La stratégie fiscale devient un évitement fiscal seulement lorsque le but est caché. La documentation de Mackisen CPA apporte de la transparence à votre intention.

Réussite réelle des clients

Une société holding du Québec a réussi à défendre une réévaluation GAAR de 1,4 million de dollars après que Mackisen CPA ait prouvé que la réorganisation soutenait une véritable planification de succession, et non un évitement fiscal.
Un groupe immobilier a évité des pénalités en vertu de l'article 245 lorsque nous avons démontré des motifs légitimes de refinancement pour la restructuration de la dette inter-entreprises.
Une société de capital-investissement a réduit un ajustement de 3,2 millions de dollars à zéro lorsque Mackisen CPA a documenté le besoin commercial de partenariats limités parallèles.

Insight d'apprentissage : La défense GAAR ne concerne pas les échappatoires — il s'agit de logique, de preuves et de droit.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Mackisen CPA Montréal est un leader en planification fiscale d'entreprise et en défense d'audit, combinant plus de 35 ans d'expérience en fiscalité, comptabilité judiciaire et interprétation juridique. Nos CPA bilingues travaillent aux côtés d'avocats fiscaux pour défendre les réorganisations, les fusions et les transactions contestées sous la GAAR. Nous croyons que la planification solide n'est pas agressive — elle est intelligente.

Insight d'apprentissage : La CRA remet en question la perception ; Mackisen CPA défend le but. Chaque transaction que vous effectuez devrait pouvoir résister à la fois.