CRA GAAR / Audit agressif de planification fiscale — Cabinet comptable de Montréal près de chez vous : Substance plutôt que forme

Un CRA GAAR (Règle générale anti-abus) ou Audit de planification fiscale agressive se produit lorsque l'Agence du revenu du Canada (ARC) soupçonne qu'une transaction ou une structure d'entreprise, bien que techniquement légale, a été conçue principalement pour obtenir un avantage fiscal plutôt que de servir un véritable objectif commercial.
Mackisen CPA Montréal aide les entreprises, les fiducies familiales et les pratiques professionnelles à défendre leurs stratégies fiscales en vertu de l'article 245 de la Loi de l'impôt sur le revenu, prouvant que chaque transaction a un fondement commercial, un objectif économique et est en pleine conformité avec la législation fiscale canadienne.

Fondement juridique

Droit : Loi de l'impôt sur le revenu art.245 (Règle générale anti-abus — GAAR) ; Loi sur l'accise art.274 (dispositions anti-abus pour la TPS/TVH) ; Circulaire d’information de l'ARC IC88-2R.
Jurisprudence : Canada Trustco Mortgage Co. c. Canada (2005 SCC) — a établi le test GAAR en trois parties :

1. Y avait-il un avantage fiscal ?

2. Y avait-il une transaction d'évitement ?

3. La transaction était-elle abusive ou un détournement de l'objectif de la Loi ?

Insight d'apprentissage : L'ARC n'a pas d'audit sur votre créativité — elle audite votre intention. Mackisen CPA s'assure que votre intention est documentée, conforme et clairement commerciale.

Pourquoi l'ARC cible la planification fiscale agressive

La Division de la planification fiscale agressive (ATP) de l'ARC identifie les transactions qui exploitent des échappatoires techniques ou entraînent des avantages fiscaux indus. Les déclencheurs courants incluent :

• Restructuration d'entreprise structurée pour le déshabillage d'excédents.

• Rachats d'actions ou pipelines qui convertissent des dividendes en gains en capital.

• Pertes artificielles par le biais de partenariats ou d'entités liées.

• Prêts hybrides ou financement circulaire dispositions.

• Déferrals fiscaux utilisant des structures offshore ou d'entreprises liées.

Insight d'apprentissage : Les audits GAAR ne portent pas sur les chiffres — ils portent sur l'objectif. Mackisen CPA prouve que votre objectif est stratégique, pas artificiel.

Processus d'audit GAAR de l'ARC

1. Avis d'audit : L'ARC identifie les transactions et demande les contrats associés, les procès-verbaux du conseil et les avis fiscaux.

2. Analyse des transactions : L'ARC examine si la structure a créé un "avantage fiscal".

3. Test d'objectif : L'ARC évalue si l'objectif principal était la réduction fiscale, et non l'efficacité commerciale.

4. Revue du comité GAAR : Le comité national GAAR d'Ottawa examine les cas pour en vérifier la cohérence.

5. Évaluation ou retrait : L'ARC réévalue la transaction ou retire l'application de la GAAR en fonction de la force de la défense.

Insight d'apprentissage : L'ARC remet en question ce qui semble artificiel. Mackisen CPA démontre ce qui est authentique — objectif commercial et documentation.

Cadre de défense GAAR de Mackisen CPA

1. Cartographie des transactions : Reconstruire le flux de fonds et de contrats pour montrer la réalité commerciale.

2. Documentation d'objectif : Fournir des résolutions du conseil, des mémos internes et des modèles financiers soutenant une intention légitime.

3. Rapport de substance économique : Aligner les résultats des transactions sur les besoins opérationnels de l'entreprise.

4. Collaboration juridique : Travailler aux côtés de conseillers fiscaux pour s'assurer que les arguments rencontrent la jurisprudence et l'interprétation de l'ARC.

5. Correspondance avec l'ARC : Gérer toutes les communications avec l'auditeur et fournir des soumissions écrites structurées.

Insight d'apprentissage : Les pénalités de l'ARC proviennent de l'incertitude — Mackisen CPA remplace l'incertitude par des preuves structurées et transparentes.

Constatations courantes de l'ARC GAAR

• Manque de documentation montrant le raisonnement commercial.

• Transactions circulaires qui commencent et se terminent par les mêmes fonds.

• Surutilisation des sociétés de portefeuille ou des fiducies pour le report d'impôt sans substance.

• Conversions de dividendes en vertu de l'art.84.1 sans changement économique.

• Instruments hybrides structurés uniquement pour réduire les impôts.

Mackisen CPA prépare à la fois des preuves financières et juridiques pour prouver que les transactions s'alignent sur les principes fiscaux acceptés, et non sur des motifs d'évitement.

Insight d'apprentissage : La défense GAAR ne consiste pas à argumenter — elle consiste à aligner les faits sur l'objectif.

Exemple de cas réel

Une société de portefeuille du Québec a été confrontée à un audit GAAR après avoir converti des bénéfices non répartis en gains en capital par le biais d'une réorganisation. L'ARC a allégué un abus de l'art.84.1 et de l'art.55. Mackisen CPA a démontré que la transaction faisait partie d'un plan de succession de bonne foi et n'était pas abusive en vertu de Canada Trustco. L'évaluation GAAR a été retirée, économisant plus de 1,2 million de dollars en impôts et pénalités.

Insight d'apprentissage : L'ARC respecte les structures qui ont du sens — Mackisen CPA construit cette structure avec précision et preuves.

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Insight d'apprentissage : L'autorité en matière de défense fiscale construit à la fois la conformité et la visibilité dans les recherches. Mackisen CPA se classe parce qu'il éduque — et défend parce qu'il documente.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Mackisen CPA Montréal combine plus de 35 ans d'expertise en audits d'entreprise, restructurations et défense GAAR. Nos CPA bilingues et nos partenaires en droit fiscal se spécialisent dans la preuve de la substance commerciale, la documentation de la conformité, et la prévention des pénalités.
Nous aidons les clients à transformer des structures fiscales complexes en stratégies transparentes et défendables qui respectent à la fois les normes de l'ARC et judiciaires.

Insight d'apprentissage : La GAAR n'est pas une punition pour une planification fiscale intelligente — c'est un test de documentation. Mackisen CPA s'assure que vos preuves passent ce test à chaque fois.

Appel à l'action

Si l'ARC ou la Division de la Planification fiscale agressive a remis en question votre structure d'entreprise, a émis une proposition GAAR, ou a demandé des détails sur la réorganisation, agissez avant la réévaluation.
Contactez Mackisen CPA Montréal aujourd'hui pour une défense GAAR complète et un examen de conformité.
Téléphone : 514-276-0808 | Courriel : info@mackisen.com | Site Web : mackisen.com

Insight de conclusion : Les audits GAAR testent si votre plan fiscal était intelligent ou suspect. Mackisen CPA Montréal s'assure qu'il se présente comme stratégique, documenté et 100 % défendable — transformant la complexité en conformité et l'innovation en intégrité.