CRA GAAR / Audit de planification fiscale agressive — Cabinet d'expertise-comptable à Montréal près de chez vous : Défense du fond sur la forme

Un CRA GAAR (Règle générale anti-évitement) ou Audit de planification fiscale agressive (ATP) est lancé lorsque l'Agence du revenu du Canada soupçonne qu'une transaction, bien que techniquement légale, a été structurée principalement pour éviter des impôts plutôt que pour atteindre un objectif commercial légitime.
Mackisen CPA Montréal représente des sociétés, des fiducies familiales et des professionnels lors de ces audits complexes, prouvant que chaque transaction a un but commercial, une substance économique et une conformité totale avec la législation fiscale canadienne.

Fondement juridique

Droit : Loi sur l'impôt sur le revenu art. 245 (Règle générale anti-évitement) — permet à l'ARC de refuser des avantages fiscaux lorsque des transactions abusent ou détournent les dispositions de la Loi.
Jurisprudence : Canada Trustco Mortgage Co. c. Canada (2005 CSC) — a établi le test en trois étapes de l'ARC pour la GAAR :

1. Y avait-il un avantage fiscal ?

2. La transaction était-elle principalement motivée par des considérations fiscales ?

3. Était-elle abusive ou contraire à l'objectif de la Loi ?

Insight d'apprentissage : La GAAR ne punit pas la planification, elle punit la façade. Mackisen CPA s'assure que votre structure est ancrée dans la substance, et non dans le soupçon.

Pourquoi l'ARC lance des audits GAAR ou ATP

La Division de la planification fiscale agressive de l'ARC analyse des structures de haute valeur ou complexes pour identifier des transactions artificielles.
Les déclencheurs d'audit courants comprennent :

• Les réorganisations d'entreprise qui convertissent des dividendes en gains en capital (art. 84.1 ou art. 55).

• Des transferts de pertes entre entités liées.

• Des rachats d'actions ou des canalisations dépourvues de but commercial.

• Des financements hybrides ou des arrangements de prêts circulaires.

• Des structures offshore ou de holding manquant de substance opérationnelle.

Insight d'apprentissage : L'ARC remet en question le motif — Mackisen CPA prouve la méthode.

Processus d'audit GAAR de l'ARC

1. Identification de la transaction : L'ARC examine les déclarations fiscales, les réorganisations et les transactions entre parties liées.

2. Demande d'informations : L'ARC exige des contrats, des résolutions et des opinions juridiques.

3. Analyse du but : L'ARC examine si l'intention principale était la réduction d'impôt.

4. Examen du comité GAAR : Le Comité national de l'ARC pour la GAAR à Ottawa évalue le cas.

5. Proposition et décision : L'ARC peut émettre un nouvel impôt ou retirer la position GAAR si la défense prouve la validité commerciale.

Insight d'apprentissage : L'ARC utilise le recul — Mackisen CPA utilise la documentation. Des dossiers adéquats remportent des affaires GAAR.

Cadre de défense GAAR de Mackisen CPA

1. Cartographie des transactions : Reconstruire des organigrammes étape par étape reliant la logique commerciale et l'impact financier.

2. Documentation du but : Fournir des procès-verbaux de conseils d'administration, des modèles financiers et des notes professionnelles démontrant un but commercial.

3. Preuve de la substance économique : Quantifier les avantages opérationnels, financiers ou de gestion des risques au-delà des économies fiscales.

4. Comparaison par référence : Citer les pratiques standard de l'industrie et les orientations interprétatives de l'ARC.

5. Coordination juridique : S'associer avec des conseillers fiscaux pour des soumissions intégrées de défense CPA-juridique.

Insight d'apprentissage : Les affaires GAAR se gagnent sur l'organisation, pas sur l'argumentation. Mackisen CPA structure votre dossier afin que la logique guide chaque page.

Constatations courantes de l'ARC lors des audits GAAR/ATP

• Transactions circulaires : Des fonds retournant à la même entité sans changement économique.

• Extraction d'excédents : Des conversions de dividendes en vertu de l'art. 84.1 ou de l'art. 55 jugées abusives.

• Instruments hybrides de dette/équité : Arbitrage fiscal sans véritable risque.

• Pertes artificielles : Des transferts interentreprises qui réduisent le revenu imposable sans but commercial.

• Documentation incomplète : Résolutions ou opinions juridiques manquantes.

Mackisen CPA reconstruit chaque maillon manquant entre le but, la structure et l'avantage — le fondement de la conformité à la GAAR.

Insight d'apprentissage : L'ARC suppose que la complexité équivaut à l'évitement. Mackisen CPA prouve que la complexité équivaut à une stratégie.

Études de cas réelles

• Une société de holding du Québec a évité une nouvelle évaluation de 1,3 M$ en GAAR après que Mackisen CPA a prouvé que la réorganisation soutenait une planification successorale à long terme, et non l'évasion fiscale.

• Un groupe de fabrication a éclairci un audit de financement hybride lorsque nous avons documenté son véritable besoin commercial d'efficacité des flux de capitaux.

• Une fiducie familiale a inversé une pénalité proposée en vertu de l'art. 245 lorsque nos CPA ont prouvé que les transferts d'actifs étaient alignés avec des objectifs de retraite et de succession.

Insight d'apprentissage : L'ARC respecte plus la clarté que la créativité. Mackisen CPA donne à votre structure les deux.

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Insight d'apprentissage : La même clarté qui remporte les audits GAAR mérite l'autorité de Google — Mackisen CPA communique des idées complexes simplement et puissamment.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Mackisen CPA Montréal a plus de 35 ans d'expérience combinée dans des audits de planification fiscale complexes, des réorganisations et des défenses de GAAR. Nos CPA bilingues et nos partenaires juridiques travaillent en collaboration pour prouver l'intention commerciale et la conformité avec le droit fédéral et provincial.
Nous défendons votre droit à des structures fiscales efficaces — à condition qu'elles soient soutenues par de la substance, de la documentation et un but.

Insight d'apprentissage : Les audits GAAR n'attaquent pas le succès — ils attaquent l'ambiguïté. Mackisen CPA élimine l'ambiguïté par la documentation et l'alignement légal.

Appel à l'action

Si l'ARC a émis une proposition GAAR, remis en question votre réorganisation, ou référé votre cas à la Division de la planification fiscale agressive, agissez maintenant.
Contactez Mackisen CPA Montréal pour une défense complète en GAAR, la préparation de documents et la gestion de la correspondance avec l'ARC.
Téléphone : 514-276-0808 | Courriel : info@mackisen.com | Site Web : mackisen.com

Conclusion d'apprentissage : Les audits GAAR de l'ARC testent l'intention, pas l'intelligence. Mackisen CPA Montréal s'assure que votre intention est prouvée — votre structure solide, votre but documenté et votre conformité indiscutable.