CRA GAAR / Audit de planification fiscale agressive — Cabinet d'expertise-comptable à Montréal près de chez vous : Défense du fond sur la forme

Un audit CRA GAAR (règle générale anti-évasion) cible des transactions qui, bien que techniquement légales, peuvent être considérées par l'Agence du revenu du Canada (ARC) comme abusives ou principalement motivées par des impôts. Ces audits remettent en question la substance derrière les structures fiscales — des réorganisations et transferts d'actions aux plans complexes de succession ou d'entreprise.
Mackisen CPA Montréal fournit une défense d'audit professionnelle, une documentation et une coordination avec des conseillers juridiques pour démontrer que chaque transaction a un but commercial légitime selon la loi fiscale canadienne.

Fondement Juridique

Droit : Loi de l'impôt sur le revenu, art. 245 (règle générale anti-évasion) ; Loi sur la taxe d'accise, art. 274 (dispositions anti-évasion pour la TPS/TVH).
Jurisprudence : Canada Trustco Mortgage Co. c. Canada (2005 SCC) — a établi le test en trois parties de la GAAR : (1) avantage fiscal, (2) transaction d'évasion et (3) abus ou détournement de l'objet, de l'esprit ou du but de la Loi.

Insight d'apprentissage : La GAAR ne concerne pas la manière dont vous avez déclaré vos impôts — il s'agit de pourquoi vous les avez structurés de cette manière. Mackisen CPA prouve que votre planification est fondée sur la substance, et non sur l'imposition.

Pourquoi l'ARC déclenche des audits GAAR ou de planification fiscale agressive

La Division de la planification fiscale agressive (ATP) de l'ARC identifie les transactions qui réduisent les impôts par le biais d'échappatoires techniques plutôt que d'objectifs commerciaux légitimes. Les principaux déclencheurs d'audit incluent :

• Réorganisations qui transforment des dividendes en gains en capital.

• Rachats d'actions et pipelines utilisés pour la planification successorale.

• Pertes en capital artificielles ou arrangements d'annulation de dettes.

• Transactions interentreprises manquant de substance économique claire.

• Financement hybride ou arrangements de prêts circulaires.

• Structures transfrontalières exploitant des incohérences de traité fiscal.

Insight d'apprentissage : L'ARC n'audite pas la paperasse — elle audite le but. Mackisen CPA s'assure que votre but est documenté et défendable.

Processus d'audit GAAR de l'ARC

1. Identification de la transaction : L'ARC signale des structures fiscales inhabituelles ou des transferts interentreprises.

2. Demande d'information : L'ARC demande des dossiers d'entreprise, des évaluations et des accords.

3. Analyse GAAR : L'ARC évalue si la transaction a une substance économique au-delà de l'avantage fiscal.

4. Lettre de proposition : L'ARC émet une proposition GAAR décrivant ses conclusions.

5. Examen du comité GAAR : Le comité national d'Ottawa examine le dossier pour sa cohérence juridique.

6. Évaluation ou retrait : L'ARC émet un nouvel assessment ou retire la demande de GAAR en fonction de la solidité de la défense.

Insight d'apprentissage : Les audits GAAR ne concernent pas les chiffres — ils concernent le récit. L'histoire que vos documents racontent doit correspondre à votre intention commerciale.

Stratégie de défense GAAR de Mackisen CPA

1. Reconstruction de la transaction : Nous cartographions l'ensemble du flux de fonds, d'actifs et de contrats pour montrer la substance économique.

2. Documentation de l'intention : Prouvez la rationalité commerciale légitime pour chaque étape de la transaction.

3. Collaboration juridique et économique : Coordonnez-vous avec des avocats fiscalistes pour produire des opinions intégrées.

4. Comparaison de normes : Démontrez des pratiques standard de l'industrie pour des transactions similaires.

5. Gestion de la correspondance avec l'ARC : Rédiger des réponses techniques abordant chaque composant de l'analyse GAAR de l'ARC.

Insight d'apprentissage : L'ARC argumente l'intention — Mackisen CPA prouve le but.

Constats courants de l'ARC dans les audits GAAR et ATP

• Réorganisations d'entreprises sans but opérationnel.

• Congélations de succession sans planification successorale claire.

• Strip de dividendes en vertu de l'art. 84.1 ou de l'art. 55 jugé abusif.

• Transferts de pertes entre sociétés apparentées sans intégration.

• Financement hybride dette/équité conçu uniquement pour différer l'impôt.

Mackisen CPA Montréal reconstruit la chaîne de preuves — reliant chaque transaction à des objectifs financiers légitimes tels que la gestion des risques, la continuité ou l'expansion des affaires.

Insight d'apprentissage : La défense GAAR réussit lorsque vous pouvez prouver la création de valeur au-delà de l'avantage fiscal.

Étude de cas éducative

Une société de portefeuille du Québec a été réévaluée sous la GAAR pour avoir converti des bénéfices non répartis en gains en capital via un rachat d'actions. L'ARC a allégué abus de l'art. 84.1. Mackisen CPA a démontré que la transaction faisait partie d'un plan de succession légitime et soutenue par des évaluations externes et des résolutions d'actionnaires. La demande de GAAR a été retirée sans pénalités.

Insight d'apprentissage : L'ARC accepte une planification complexe lorsque les faits montrent un véritable but commercial. La documentation de Mackisen CPA rend ce but visible.

Optimisation SEO et valeur d'apprentissage

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Insight d'apprentissage : SEO et défense d'audit partagent la même règle — autorité par la transparence. Mackisen CPA fournit les deux.

Succès réel de clients

• Un groupe de fabrication a évité une réévaluation de 1,8 million de dollars après que Mackisen CPA a prouvé que leurs prêts interentreprises étaient commercialement nécessaires pour la gestion de liquidités.

• Une fiducie successorale familiale a éliminé les pénalités GAAR lorsque nous avons démontré que le but principal de la réorganisation était la succession, et non l'évasion.

• Un promoteur immobilier a nettoyé un audit ATP de l'ARC de deux ans après que notre défense a aligné les transactions avec la jurisprudence de Canada Trustco .

Insight d'apprentissage : L'ARC respecte une structure qui a du sens — et pénalise une structure qui n'en a pas. Mackisen CPA conçoit une conformité qui mérite le respect.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Mackisen CPA Montréal cumule 35 ans d'expérience dans les audits fiscaux, les réorganisations et la défense GAAR. Nos CPA bilingues et nos partenaires juridiques se spécialisent dans les structures d'entreprise, les congelations de succession et la planification internationale selon les cadres de l'OCDE et de l'ARC. Nous défendons nos clients en alignant leurs transactions avec la loi, la logique et la réalité économique.

Insight d'apprentissage : La GAAR ne concerne pas la planification fiscale agressive — elle concerne la planification fiscale intelligente. Mackisen CPA s'assure que l'ARC voit la différence.