Audit du secteur manufacturier CRA GST/HST - Cabinet comptable à Montréal près de chez vous : Défense des crédits de taxe sur les intrants (CTI), des matières premières, des processus de production et des transferts interentreprises.

Un Audit de l'industrie de fabrication GST/HST de l'ARC vise les entreprises impliquées dans la production, l'assemblage, la fabrication, l'emballage et le traitement industriel.
Les fabricants font face à certaines des questions les plus complexes de GST/HST parce que leurs opérations impliquent :
• intrants de matières premières
• équipements de capitale
• usinage sous-traité
• emballage et étiquetage
• transferts interentreprises
• exportations et zéro-rating
• grands ITCs pour les améliorations de machines et d'installations
• outils, moules, matrices et baux d'équipement
• chaînes d'approvisionnement multi-provinces
• R&D et production de prototypes

L'ARC audite les fabricants de manière agressive car le secteur génère des ITCs de haute valeur, des transactions de production à plusieurs étapes et des complexités transfrontalières.

Mackisen CPA Montréal se spécialise dans la défense des audits de fabrication en validant les ITCs, en cartographiant les chaînes d'approvisionnement, en reconstruisant la logique fiscale de production et en préparant des dossiers d'audit certifiés CPA qui éliminent les hypothèses de l'ARC.

Fondement juridique

Loi sur la taxe d'accise

• art.165 — GST/HST sur les biens imposables et les services de fabrication

• art.169 — admissibilité de l'ITC (documentation, paiement, usage commercial)

• art.141.01 — règles d'utilisation mixte pour les équipements et l'espace de l'installation

• Annexe VI — règles d'exportation à taux zéro

• art.218/218.1 — auto-évaluation sur les logiciels/services importés

• Annexe IX — règles de lieu de fourniture pour les expéditions interprovinciales

Droit jurisprudentiel

• Royal Bank v. Canada — les ITCs nécessitent une documentation strictement conforme aux factures

• Honeywell v. Canada — les exportations doivent être prouvées avec des preuves d'expédition

• GlaxoSmithKline — les prix entre parties liées doivent refléter la substance économique

• General Motors — distinction entre les remboursements de fabrication et les fournitures

Connaissance d'apprentissage : Les audits de fabrication sont des audits de preuve — l'ARC exige une preuve complète des intrants, des extrants et de l'intention commerciale.

Pourquoi l'ARC audite-t-elle les fabricants

L'ARC signale les entreprises manufacturières lorsqu'elle détecte :
• de grands ITCs récurrents pour des matériaux, des machines, des outils, de l'équipement
• des transferts interentreprises sans GST/HST
• des matières premières sourcées à l'international sans documentation GST adaptée
• des factures de sous-traitants manquant de numéros GST/HST
• des chaînes d'approvisionnement complexes (QC → ON → É.-U.)
• des exportations à taux zéro sans preuve d'expédition
• des installations à usage mixte (production + bureau + vente au détail)
• des dépenses en prototypes et en R&D peu claires
• des machines achetées avec des détails de facture manquants
• des rénovations d'installations ou des améliorations locatives avec un traitement ITC incorrect

Sous-secteurs à risque élevé :

• fabrication de produits alimentaires et de boissons

• usinage et fabrication de métaux

• fabrication de pièces automobiles

• plastiques et moulage par injection

• usines d'emballage

• fabrication de produits pharmaceutiques et de suppléments

• textiles, production d'habillement

• fabrication d'électronique

• fabrication de cosmétiques et de produits naturels

• opérations de traitement et de kitting

Connaissance d'apprentissage : L'ARC suppose des ITCs invalides et un zéro-rating incorrect à moins que la documentation ne soit impeccable.

Processus d'audit de fabrication de l'ARC

1. L'ARC demande :
   – factures d'achat (matériaux bruts, outillage, emballage)
   – factures de machines et d'équipements
   – factures d'usinage/service de sous-traitants
   – dossiers d'expédition
   – entrées de douane B3 pour importation
   – journaux de production et voyageurs de travail
   – dossiers de facturation interentreprises
   – dossiers de projets d'investissement
   – contrats de bail d'installation
   – rapports d'inventaire et horaires de COGS
   – relevés bancaires et GL

2. L'ARC teste :
   • ITCs pour matières premières, fournitures, électricité, gaz, réparations
   • documentation d'exportation à taux zéro (bills of lading, preuve de livraison)
   • fiscalité des transferts interentreprises
   • classification d'actif par rapport à une dépense
   • machines ou logiciels importés nécessitant une auto-évaluation
   • si les services de production fournis à d'autres sont imposables
   • allocations d'installations à usage mixte
   • questions de propriété d'outils et de moules

3. L'ARC émet un ajustement d'audit proposé.

4. Mackisen CPA prépare une défense légale, technique et documentaire.

Connaissance d'apprentissage : L'ARC incomprend souvent les flux de travail de fabrication — à moins que le CPA ne fournisse une cartographie complète de la production.

Stratégie de défense d'audit de fabrication de Mackisen CPA

• reconstruire la documentation des ITCs avec des factures + preuve de paiement
• valider les numéros d'enregistrement GST/HST des fournisseurs
• reconstruire la carte fiscale de la chaîne d'approvisionnement (intrants → traitement → sortie → livraison)
• défendre le zéro-rating avec une documentation complète d'exportation
• corriger le lieu de fourniture pour les expéditions interprovinciales
• reclasser les dépenses par rapport aux capitaux pour l'admissibilité à l'ITC
• soutenir les ITCs pour les machines et équipements
• justifier les dépenses de R&D/prototype selon les règles d'utilisation commerciale
• préparer un dossier d'audit certifié CPA correspondant à la méthodologie de l'ARC
• négocier la suppression des pénalités et des intérêts

Connaissance d'apprentissage : Les audits de fabrication sont gagnés en montrant à l'ARC exactement comment les matériaux circulent, comment la taxe circule et comment la documentation soutient les deux.

Constats courants de l'ARC lors des audits de fabrication

• ITCs refusés pour des numéros GST fournisseurs manquants
• factures incomplètes → aucun montant de taxe affiché
• zéro-rating d'exportation inversé en raison de preuves d'expédition insuffisantes
• factures de sous-traitant invalides
• ITCs d'équipements de capitaux refusés en raison d'erreurs de facturation
• mouvements interentreprises incorrectement traités comme des fournitures
• auto-évaluation manquante sur les logiciels ou machines importés
• allocations d'installations à usage mixte incorrectes
• coûts d'outillage/moules mal classifiés
• portions d'utilisation personnelle de véhicule/équipement refusées

Connaissance d'apprentissage : La majorité des constatations de l'ARC proviennent des lacunes de documentation, et non d'erreurs réelles de GST.

Résultats du monde réel

• Une entreprise de précision d'usinage a évité une réévaluation de 840 000 $ après que Mackisen CPA ait reconstruit la documentation des ITCs et validé les factures de sous-traitants.
• Un fabricant de cosmétiques a récupéré un ITC refusé de 560 000 $ après que nous ayons produit des formulaires d'importation B3 manquants et des preuves d'exportation de la chaîne d'approvisionnement.
• Une usine de fabrication alimentaire a inversé une évaluation projetée de 240 000 $ en réconciliant l'électricité, les intrants bruts et les journaux de production.
• Un fabricant de pièces automobiles a éliminé des pénalités après que nous ayons développé une carte de fourniture provinciale prouvant les taux GST/HST corrects.

Connaissance d'apprentissage : Une fois que le flux de production et la documentation sont clairs, les hypothèses de l'ARC s'effondrent.

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Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Avec plus de 35 ans à défendre les fabricants et les entreprises industrielles, Mackisen CPA Montréal est l'autorité leader au Québec en matière d'audits de fabrication GST/HST.
Nous comprenons les processus de production, les chaînes d'approvisionnement, la documentation des exportations et les règles des ITCs mieux que toute autre firme au Canada.

Connaissance d'apprentissage : Les audits de fabrication nécessitent une compréhension opérationnelle + la loi fiscale + une précision documentaire — et nous livrons les trois.

Appel à l'action

Si l'ARC audite votre opération de fabrication, ITCs, exportations, équipement, ou chaîne d'approvisionnement, contactez immédiatement Mackisen CPA Montréal :

📞 514-276-0808
📧 info@mackisen.com
🌐 mackisen.com

Conclusion d'apprentissage :

Un audit de l'industrie de fabrication GST/HST de l'ARC teste les intrants, les extrants, les fournisseurs, les exportations, les machines et la documentation fiscale. Mackisen CPA Montréal veille à ce que chaque partie de votre opération soit prête pour l'audit, défendable et conforme — protégeant votre entreprise contre des réévaluations coûteuses.