Audits de paie de l'ARC et examens de classification des travailleurs : Employé contre entrepreneur, réévaluations du RPC/AE et pénalités, et application — Un guide d'un cabinet comptable de Montréal

Les audits de paie sont parmi les types d'audit les plus dangereux et coûteux de l'ARC.
Lorsque l'ARC audite la paie, elle examine si les travailleurs sont correctement classés comme employés ou sous-traitants, si les déductions de paie ont été retenues et remises correctement, et si les dirigeants d'entreprise, actionnaires ou membres de la famille ont reçu des avantages imposables.
Si l'ARC pense que les travailleurs ont été mal classés ou que la paie n'a pas été gérée correctement, elle peut réévaluer le RPC/AE pour plusieurs années, imposer des pénalités de fonds fiduciaires et poursuivre personnellement les administrateurs pour des déductions non remises.
Ce guide explique comment fonctionnent les audits de paie, pourquoi l'ARC les effectue, et comment Mackisen protège les entreprises contre la réévaluation et l'exécution de la paie.

Cadre légal et réglementaire

La conformité en matière de paie est régie par :
• la Loi de l'impôt sur le revenu
• la Loi sur le Régime de pensions du Canada
• la Loi sur l'assurance-emploi
• la Loi sur la taxe d'accise (pour les implications TPS/TVQ)

Les employeurs doivent :
• classer correctement les travailleurs
• retenir le RPC/AE et l'impôt sur le revenu
• remettre les déductions de paie à temps
• émettre des feuillets T4 et des résumés
• tenir des dossiers de paie
• se conformer à la législation du travail et fiscale

L'ARC peut :
• auditer les paiements de paie et de sous-traitants
• réévaluer le RPC/AE pour plusieurs travailleurs
• imposer des pénalités de confiance pour la paie
• refuser des déductions de dépenses d'entreprise
• émettre des évaluations de responsabilité des directeurs
• saisir des remboursements ou geler des comptes

Principales décisions judiciaires

Les tribunaux canadiens soutiennent constamment l'autorité de l'ARC à réévaluer la paie lorsque les travailleurs sont mal classés. Parmi les principes importants, on trouve :
• le statut du travailleur dépend du contrôle, des outils, du risque et de l'intégration
• les contrats écrits ne prévalent pas sur la relation réelle
• les paiements de sous-traitants non documentés suscitent des soupçons
• le non-respect du RPC/AE entraîne une responsabilité automatique de l'employeur
• des pénalités de fonds fiduciaires s'appliquent lorsque les remises sont manquées
• les directeurs sont personnellement responsables des déductions de paie impayées
• les règles d'avantages personnels par rapport aux avantages corporatifs s'appliquent aux actionnaires

Les tribunaux mettent l'accent sur la substance plutôt que sur la forme.

Pourquoi l'ARC cible les audits de paie

Les audits de paie sont déclenchés lorsque l'ARC détecte :
• des paiements de sous-traitants sans factures
• des dépenses de sous-traitants qui semblent trop élevées
• des incohérences sur les T4/T5
• des salaires bas versés aux actionnaires
• des paiements en espèces non documentés
• des membres de la famille recevant un salaire sans preuve de travail
• des sous-traitants de plateformes de livraison (Uber, Lyft, etc.)
• des demandes de TPS/TVQ incohérentes avec l'activité de paie
• de grandes fluctuations dans la paie
• un échec à remettre des déductions à temps
• des plaintes de travailleurs à l'ARC ou à la RQ

Le Québec a des taux d'audit de paie particulièrement élevés en raison de règles strictes en matière de travail et de fiscalité.

Comment l'ARC effectue des audits de paie (Élargissement profond)

1. Classification des travailleurs (Employé vs. Sous-traitant)

L'ARC examine :
• le contrôle sur le travail
• la propriété des outils
• les opportunités de profit ou le risque de perte
• l'intégration dans l'entreprise
• l'exclusivité
• la capacité de sous-traiter
• les modèles de facturation
• la structure des paiements

Si l'ARC trouve que le travailleur est en réalité un employé, l'employeur devient responsable de :
• RPC
• AE
• contributions de l'employeur
• portions des employés
• pénalités et intérêts
• réévaluations potentielles de T4

2. Examen des déductions de paie

L'ARC vérifie :
• les dates de remise
• l'exactitude des calculs
• les seuils de RPC/AE
• les primes
• les vacances payées
• les heures supplémentaires
• les avantages imposables
• les allocations
• les salaires des actionnaires

Des remises tardives déclenchent des pénalités de fonds fiduciaires.

3. Examen des paiements de sous-traitants

L'ARC demande :
• des factures
• des contrats
• une preuve d'enregistrement d'entreprise
• des numéros TPS/TVQ
• T5018 (rapport sur la construction)

Des sous-traitants non documentés déclenchent une réévaluation.

4. Examen de la paie des actionnaires

L'ARC vérifie :
• les salaires des actionnaires non payés
• des dividendes non documentés traités comme des salaires
• des dépenses personnelles imputées à la société
• des avantages imposables (véhicules, loyer, téléphone)

Cela peut créer des réévaluations personnelles.

5. Impact de la TPS/TVQ

L'ARC peut :
• refuser des ITC liés à la mauvaise classification des sous-traitants
• réévaluer la TPS/TVQ sur les avantages imposables de la paie

6. Réconciliation des T4/T5

L'ARC compare les feuillets T4/T5 aux :
• états financiers de l'entreprise
• dépôts bancaires
• prêts aux actionnaires
• comptes de paie

Les écarts entraînent une réévaluation.

7. Exécution après réévaluation de la paie

Les réévaluations de paie déclenchent des recouvrements immédiats de l'ARC :
• saisies de remboursements
• gels de comptes bancaires
• saisies de salaires
• saisies de créances
• certificats des tribunaux fédéraux
• évaluations de responsabilité des directeurs

Les problèmes de paie s'intensifient plus rapidement que toute autre catégorie.

Risques financiers immédiats

Les audits de paie peuvent causer :
• de grandes réévaluations de RPC/AE
• des pénalités sur plusieurs années
• des exécutions de fonds fiduciaires
• des responsabilités des directeurs
• des refus de TPS/TVQ
• des saisies de salaires ou de créances
• des gels de comptes bancaires
• des privilèges
• une fréquence d'audit accrue
• un risque de fermeture d'entreprise

Les entreprises à forte sous-traitance sont les plus exposées.

Stratégie de Mackisen

Les audits de paie nécessitent une intervention immédiate en raison de l'exposition aux fonds fiduciaires. Mackisen utilise un modèle de défense structuré.

Étape 1 — Reconstruction de la paie

Nous reconstruisons :
• les journaux de paie
• les calculs de RPC/AE
• l'analyse sous-traitant vs employé
• les calendriers des avantages imposables
• la planification des salaires/dividendes des actionnaires
• les feuillets T4/T5 manquants

Cela crée des preuves de paie précises.

Étape 2 — Défense de classification des travailleurs

Nous préparons la documentation pour chaque travailleur, y compris :
• des contrats
• des factures
• une analyse d'indépendance
• un examen des contrôles et des outils
• des contrats de sous-traitance

Cela aide à défendre le statut de sous-traitant.

Étape 3 — Comptabilité correcte et TPS/TVQ

Nous corrigeons :
• la classification des dépenses
• le codage de la paie
• les mauvaises allocations de TPS/TVQ
• la documentation des dépenses des sous-traitants

Cela réduit l'exposition aux réévaluations.

Étape 4 — Préparation de l'opposition légale

Nous préparons :
• des Avis d'opposition
• des arguments juridiques sur la classification des travailleurs
• des soumissions de réduction des pénalités de paie
• des dossiers de preuves
• des références de jurisprudence
• des montants recalculés de RPC/AE

Les appels de l'ARC réduisent souvent considérablement les réévaluations de paie.

Étape 5 — Stop aux recouvrements

Nous négocions :
• des gels d'exécution
• des levées de gel
• des plans de versement
• une limitation de responsabilité pour les directeurs
• une réduction des pénalités de fonds fiduciaires

Cela stabilise les flux de trésorerie.

Étape 6 — Conformité à long terme

Nous mettons en œuvre :
• des systèmes de paie appropriés
• documentation des sous-traitants
• validation de la TPS/TVQ
• calendrier de remise mensuel
• contrôles de gouvernance d'entreprise

Cela prévient les futurs audits de paie.

Expérience réelle des clients

Une entreprise de rénovation de Montréal a classé tous ses travailleurs comme sous-traitants. L'ARC les a reclassés en tant qu'employés et a évalué plus de 87 000 $ en RPC/AE et pénalités. Mackisen a reconstruit les contrats, fourni des preuves de sous-traitance et a réduit la réévaluation de plus de 60 pour cent.

Un autre client, une société de consultants en TI, a fait face à des pénalités pour des remises de paie tardives. Mackisen a prouvé sa diligence raisonnable et a totalement annulé les pénalités de récidive.

Questions courantes

• L'ARC peut-elle me forcer à reclasser des sous-traitants en tant qu'employés ? Oui.
• L'ARC peut-elle réévaluer le RPC/AE rétroactivement ? Oui, pour plusieurs années.
• Les directeurs sont-ils personnellement responsables ? Oui, pour les montants de confiance de la paie.
• L'ARC peut-elle refuser des ITC liés à la paie ? Oui, dans certains cas.
• L'ARC peut-elle geler des comptes après un audit de paie ? Oui.
• Puis-je annuler un audit de paie ? Oui, avec de solides preuves.
• L'ARC audite-t-elle souvent la paie ? Très souvent au Québec.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.