Règles de l'ARC pour le minage et le staking de crypto

Introduction
Comprendre les règles de l'ARC concernant le minage et le staking de crypto-monnaie est essentiel pour quiconque gagne de la crypto-monnaie par le biais d'activités basées sur la blockchain. Le minage et le staking sont traités très différemment par rapport au trading de crypto-monnaies ordinaire. L'ARC considère la plupart des opérations de minage et de staking comme des activités génératrices de revenus, ce qui signifie que la valeur des pièces reçues est imposable immédiatement — même avant qu'elles ne soient vendues. Que vous miniez du Bitcoin avec des rigs ASIC, que vous mettiez en staking de l'Ethereum dans un pool, que vous validiez des transactions sur Solana, ou que vous gagniez des récompenses de staking DeFi, l'ARC s'attend à un rapport complet. Le Québec applique des règles de rapport strictes en vertu du TP-1 et peut considérer le minage comme une opération commerciale nécessitant une inscription à la TVQ. Ce guide explique tout ce que les Canadiens doivent savoir sur les règles de l'ARC concernant le minage et le staking de crypto-monnaie.

Cadre Juridique et Réglementaire
Les règles de l'ARC pour le minage et le staking de crypto-monnaie suivent la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles de l'ARC sur les commodités crypto, les règles sur le revenu d'entreprise contre le revenu de capital, le rapport d'auto-emploi T2125, les règles d'ABA (Amortissement du Coût en Capital) pour l'équipement de minage, les obligations de rapport étranger (T1135), et les exigences provinciales du Québec en matière d'actifs numériques. L'ARC s'appuie sur l'analyse de la blockchain et le rapport de conformité des échanges pour surveiller l'activité de minage et de staking.

Minage vs Staking — Ce que l'ARC Veut Savoir
L'ARC traite le minage et le staking différemment de l'investissement crypto simple :
le minage crypto implique généralement de résoudre des énigmes computationnelles ;
le staking crypto implique de valider des blocs et de gagner des récompenses pour le verrouillage de tokens ;
le staking DeFi peut impliquer des pools de liquidités, des protocoles de prêt, de la culture de rendement, ou des récompenses de gouvernance.
Selon les règles de l'ARC, toutes les récompenses de minage et de staking sont imposables en tant que revenu lorsqu'elles sont reçues, pas lorsqu'elles sont vendues.

Quand le Minage de Crypto est-il Imposable ?
Les revenus du minage de crypto sont imposables au moment où les pièces sont reçues, évalués à la juste valeur marchande en dollars canadiens. L'ARC détermine la classification en fonction de :
l'intention commerciale
l'échelle des opérations
l'investissement en équipement
l'organisation et la comptabilité
la fréquence et le volume de minage
La plupart des opérations de minage se qualifient comme revenus d'entreprise, pas revenus de loisir.

Revenu d'Entreprise vs Minage de Loisirs
Le minage est considéré comme une entreprise lorsque :
vous utilisez un équipement de minage professionnel
vous investissez dans des GPU, des machines ASIC, ou des rigs de serveur
vous opérez en continu
vous gagnez des revenus de manière systématique
vous considérez le minage comme une poursuite commerciale
Une classification de loisir est extrêmement rare et ne s'applique qu'à des activités très petites, incohérentes et non commerciales. Le statut d'entreprise signifie que 100 % des revenus sont imposables, mais les dépenses d'entreprise deviennent déductibles.

Dépenses de Minage Déductibles
Les dépenses de minage sont déductibles lorsque l'activité est classée comme une entreprise. Les coûts déductibles peuvent inclure :
les mineurs ASIC et les rigs GPU
les ordinateurs de minage
les systèmes de refroidissement
l'électricité (souvent la plus grande dépense)
les frais d'internet
les racks, étagères, ventilateurs
les logiciels de minage
l'entretien et les réparations
le loyer pour l'espace de minage
la sécurité, la surveillance et le VPN
les frais professionnels
L'ARC peut également permettre l'amortissement CCA pour l'équipement de minage sous la classe 50 ou la classe 8 selon l'équipement. La documentation est essentielle.

Récompenses de Staking — Comment l'ARC les Impose
Les récompenses de staking — provenant d'Ethereum, Solana, Cardano, Polkadot, Avalanche et des plateformes DeFi — sont imposables en tant que revenu lorsqu'elles sont reçues. L'ARC considère les récompenses de staking comme similaires à des intérêts ou des revenus d'entreprise, selon l'échelle. Après que les récompenses de staking aient été imposées comme des revenus, toute cession ultérieure déclenche des gains en capital ou des revenus d'entreprise selon la classification.

Par exemple :
recevoir 1 ETH en récompense de staking → déclarer le revenu à la JVM ce jour-là
vendre cet ETH plus tard → déclarer un gain en capital ou un revenu d'entreprise lors de la cession

Staking DeFi, Pools de Liquidités et Agriculture de Rendement
L'ARC considère la plupart des récompenses DeFi comme :
des revenus lorsqu'elles sont reçues
éventuellement des revenus d'entreprise selon l'implication
des échanges complexes déclenchant plusieurs événements imposables
Le staking DeFi implique fréquemment de créer de nouveaux tokens, d'échanger des tokens LP, ou de recevoir des tokens de récompense. Chaque transaction doit être analysée. L'ARC applique les règles générales crypto : tout changement dans la propriété bénéficiaire est une disposition.

Évaluation des Récompenses de Minage et de Staking
Lors de la déclaration des revenus de minage et de staking, l'ARC exige une évaluation utilisant la juste valeur marchande en dollars canadiens au moment où les récompenses sont reçues. Cela nécessite :
des enregistrements de blockchain horodatés
des données sur les prix de l'échange pour le token
une conversion FX précise
Un problème majeur d'audit est que les opérations de minage utilisent des évaluations incohérentes ou incorrectes.

Cession de Crypto Mined ou Staked
Lorsque la crypto minée ou mise en staking est vendue, échangée, ou convertie, le contribuable doit calculer les gains en capital ou les bénéfices d'entreprise :
les produits de disposition – le coût ajusté de base (CAB)
Le CAB est la JVM qui a été précédemment déclarée comme revenu. Un suivi incorrect du CAB est l'un des déclencheurs de réévaluation les plus courants de l'ARC.

Rapport T1135 pour les Plates-formes de Minage Étrangères
Si la crypto est détenue sur des échanges étrangers (Binance, KuCoin, OKX, ByBit), ou dans des pools de staking offshore, et que le coût dépasse 100 000 $ CAD, le contribuable doit soumettre le T1135. L'ARC considère de nombreuses plateformes de staking comme des custodians étrangers. Même les portefeuilles froids peuvent nécessiter un T1135 si les pièces proviennent d'un échange étranger et que la structure est non canadienne.

Corporations de Minage vs Minage Personnel
Les opérations de minage plus grandes peuvent bénéficier de l'incorporation. Le minage d'entreprise peut permettre :
des taux d'imposition des entreprises inférieurs
un amortissement accéléré sur l'équipement de minage
des contrats de puissance déductibles
une protection de la propriété
des crédits d'impôt sur la TPS/TVQ pour certaines dépenses
Cependant, réaliser le minage par l'intermédiaire d'une corporation génère des exigences de dépôt supplémentaires, des déclarations T2, des règles de paie, des règles de TPS/TVQ, et des états financiers.

Règles Spécifiques au Québec
Le Québec exige :
le reporting des revenus de minage sur le TP-1
des horaires d'allocation des coûts en capital séparés
l'enregistrement à la TVQ pour les entreprises de minage en tant que service
la documentation de la consommation d'énergie
le suivi complet des récompenses de staking
Revenu Québec audite activement les fermes de minage et les mineurs de sous-sol en raison des incitations de la province en matière de coûts d'électricité faibles.

Erreurs Courantes dans le Reporting du Minage et du Staking de Crypto
ne pas enregistrer les revenus lorsqu'ils sont reçus
ne déclarer la crypto que lorsqu'elle est vendue
mélanger le minage personnel et d'entreprise
déduire incorrectement les coûts d'électricité personnels
ne pas suivre le CAB après les récompenses de staking
omission de soumettre le T1135
calculs FX incorrects
ne pas réclamer correctement la CCA
ne pas déclarer les récompenses des plateformes DeFi
Ces erreurs entraînent souvent des réévaluations de l'ARC et de l'ARQ.

Positions Clés des Cours et de l'ARC
L'ARC considère que le revenu du minage de crypto est imposable au moment où il est extrait. Les lignes directrices de l'ARC confirment que le minage est généralement une activité commerciale. Les tribunaux ont confirmé les positions de l'ARC concernant la crypto en tant que marchandise, nécessitant un suivi du CAB, l'évaluation, et la reconnaissance des revenus basée sur la juste valeur marchande au moment de la réception.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec Audite les Mineurs et les Stakeurs
haute consommation d'électricité
visibilité de la blockchain des portefeuilles de minage
grands dépôts d'échanges
activité sur des plateformes étrangères
récompenses de staking DeFi s'accumulant sur la chaîne
dépôts de T1135 non concordants
L'ARC utilise l'analyse de la blockchain pour identifier les revenus de minage non déclarés, et Revenu Québec cible les modèles de consommation d'électricité.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit un soutien complet au minage et au staking de crypto. Nous classifions correctement les revenus, calculons la juste valeur marchande des récompenses, préparons des horaires de gains en capital, complétons les dépôts T1135, analysons l'activité de staking DeFi, appliquons l'amortissement CCA, mettons en place des systèmes de comptabilité, et défendons les opérations de minage et de staking lors des audits de l'ARC et de l'ARQ. Nous aidons également à l'incorporation des opérations de minage pour l'efficacité fiscale.

Expérience Client Réelle
Un mineur du Québec exploitant 20 rigs ASIC n'avait pas de suivi des valeurs des récompenses. Mackisen a reconstruit trois ans de revenus de minage et empêché une grande réévaluation. Un stakeur gagnant des récompenses de Solana n'a pas déclaré de revenus ; nous avons corrigé des dépôts et minimisé les pénalités. Un agriculteur de rendement DeFi avait des centaines de transactions ; nous avons reconstruit le CAB et sécurisé la conformité. Un autre client a miné de la crypto à l'étranger et avait besoin d'un dépôt T1135 ; Mackisen a géré l'intégralité de la divulgation étrangère.

Questions Courantes
Le minage de crypto est-il imposable ? Oui, lorsque les pièces sont gagnées.
Le staking est-il imposable ? Oui — les récompenses de staking sont des revenus.
Les dépenses de minage sont-elles déductibles ? Oui pour les opérations d'entreprise.
Ai-je besoin d'un T1135 pour la crypto ? Oui si les plateformes étrangères dépassent 100 000 $ de coût.
Les revenus de minage sont-ils des gains en capital ? Non — revenus d'abord, gains plus tard sur cession.
L'ARC suit-elle le minage ? Oui — par l'analyse de la blockchain et les données des échanges.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens à naviguer dans les règles de l'ARC pour le minage et le staking de crypto avec précision, conformité et protection d'audit. Que ce soit pour miner à domicile, staker sur des plateformes DeFi, ou gérer une corporation de minage, notre équipe d'experts assure un reporting approprié, des charges fiscales minimisées, et une planification fiscale à long terme pour les actifs numériques.