Contexte Juridique

Le cadre de déclaration de fiducie renforcé de l'ARC a commencé en 2023, mais devient entièrement exécutoire en 2026, avec des pénalités et des processus de vérification plus stricts.

• Article 104(1) : Définit les fiducies comme des entités fiscales distinctes.

• Article 150(1.3) : Élargit les obligations de déclaration pour les fiducies express, même si elles sont inactives ou sans revenu.

• Article 230(1) : Exige de conserver des dossiers détaillés, y compris les constituants, les fiduciaires et les bénéficiaires.

• Article 162(7) : Établit des pénalités pour non-déclaration ou déclaration incomplète.

Référence de cas : Dans Garron Family Trust c. Canada (2012 SCC 14), la Cour suprême a statué que l'« esprit et la gestion » d'une fiducie déterminent sa résidence à des fins fiscales, précisant que le contrôle et la documentation importent autant que l'enregistrement.

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Ce qui Change en 2026

1. Rapport Obligatoire pour Toutes les Fiducies

Toutes les fiducies express—including les fiducies familiales inactives, les fiducies nues et les véhicules de planification successorale—doivent maintenant déposer une déclaration de fiducie T3 chaque année. Cela s'applique même si la fiducie n'a généré aucun revenu ou n'a rien distribué durant l'année.

2. Divulgation des Bénéficiaires et des Constituants

Les fiducies doivent divulguer les noms légaux complets, adresses, dates de naissance, résidence et numéros d'identification des contribuables des constituants, des fiduciaires et des bénéficiaires.

3. Rapport Élargi sur la Propriété d'Entreprises

Les sociétés privées détenues par des fiducies ou des membres de la famille doivent divulguer la propriété bénéficiaire ultime en vertu de la Loi canadienne sur les sociétés par actions (LCSA) et lier les dépôts aux déclarations de fiducie de l'ARC.

4. Correspondance et Analyse de Données de l'ARC

L'ARC correspond désormais les dépôts de fiducie, les relevés T5, les dépôts T2 des entreprises et les déclarations T3. Les incohérences dans les déclarations de propriété peuvent déclencher des vérifications en vertu de l'article 231.1.

5. Nouvelles Pénalités pour Non-Conformité

Le non-dépot d'informations fiduciaires précises entraîne la pénalité la plus élevée entre : 25 $ par jour (jusqu'à 2 500 $) ou 5 % de la juste valeur marchande des actifs de la fiducie (minimum 2 500 $) en cas de négligence grave.

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Impact sur les Familles à Haut Revenu et les Structures de Fortune Privée

1. Fiducies Familiales et Gel Successoral

Les fiducies familiales utilisées dans les gels successoraux en vertu de l'article 86 doivent maintenant déposer des rapports détaillés. Même si la fiducie ne détient que des actions privilégiées, la divulgation complète est obligatoire.

2. Fiducies Nues et Biens Immobiliers

Les fiducies nues—courantes dans les coentreprises immobilières ou la propriété parent-enfant—sont désormais tenues de déposer des déclarations annuelles même si aucun revenu n'est généré.

3. Sociétés Privées et Sociétés de Portefeuille

Les sociétés détenues par des fiducies familiales doivent réconcilier les dépôts d'actionnaires et de fiducies. La déclaration incohérente de propriété, de dividendes ou de prêts peut être considérée comme une fausse déclaration en vertu de l'article 163(2).

4. Fiducies Caritatives et Fondations

Les organismes de bienfaisance enregistrés fonctionnant comme des fiducies doivent divulguer les transactions entre parties liées et les informations sur les constituants pour s'aligner sur les règles de lutte contre le blanchiment d'argent.

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Stratégies de Conformité pour 2026

1. Centraliser la Tenue de Registres

Maintenir un seul dépôt numérique sécurisé pour les actes de fiducie, les résolutions, les relevés bancaires et la correspondance. L'ARC s'attend à ce que toute la documentation soit fournie dans les 30 jours suivant la demande.

2. Déposer tôt et Vérifier l'Exactitude des T3

Déposer toutes les déclarations T3 avant le 31 mars 2026. Vérifiez chaque ligne pour la cohérence avec les dépôts d'entreprise ou personnels connexes.

3. Mettre à Jour les Accords de Fiducie

Examinez et mettez à jour les actes de fiducie pour garantir des définitions claires des constituants, des fiduciaires et des bénéficiaires. Les termes de fiducie obsolètes ou ambigus sont des déclencheurs courants de vérification par l'ARC.

4. Coordonner avec les Déclarations d'Entreprises

Vérifiez les dividendes, les prêts d'actionnaires et les transactions en capital entre les fiducies et les sociétés pour éviter des divulgations en double ou conflictuelles.

5. Mettre en œuvre des Réunions de Révision Annuelles

Tenir une réunion annuelle des fiduciaires avec des minutes et des résolutions documentées. L'ARC demande de plus en plus des minutes des fiduciaires pour confirmer le contrôle de gestion et la prise de décisions.

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Expérience Client Réelle

Un client de Mackisen avec un portefeuille de fiducie familiale multigénérationnelle a fait face à une pénalité potentielle de 50 000 $ pour ne pas avoir déposé de rapports de fiducie inactifs. Mackisen a examiné les actes de fiducie, consolidé les dépôts, et déposé des T3 correctifs avec des notes explicatives, éliminant entièrement les pénalités. Un autre client immobilier avec des biens de fiducie nue a enregistré toutes les entités en conformité avec les nouvelles règles de transparence de l'ARC, évitant une vérification coûteuse.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Les fiducies inactives ou vides doivent-elles déposer des déclarations ?

A1. Oui. Toutes les fiducies express, peu importe l'activité ou le revenu, doivent déposer une déclaration T3 à partir de 2026.

Q2. Qu'est-ce qui est considéré comme une “fiducie nue” ?

A2. Une fiducie nue existe lorsque le fiduciaire détient un bien au bénéfice d'un autre mais n'a aucun pouvoir décisionnel. L'ARC exige désormais que les fiducies nues rapportent chaque année.

Q3. L'ARC peut-elle accéder aux données personnelles des bénéficiaires ?

A3. Oui. Les informations sur les bénéficiaires (nom, adresse, NAS) doivent être fournies et peuvent être vérifiées avec la base de données des contribuables de l'ARC.

Q4. Combien de temps devrais-je conserver les documents de fiducie ?

A4. Au moins six ans selon l'article 230(1), ou indéfiniment pour les fiducies détenant des actifs à long terme.

Q5. Que faire si ma fiducie ne détient plus d'actifs ?

A5. Déposez une déclaration T3 finale et dissolvez formellement la fiducie pour éviter les obligations de dépôt futures.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil de Conformité en matière de patrimoine familial et de fiducie de Mackisen, spécialisé dans les articles 104, 150, 162 et 230 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Auteurité et Liens

Cet article est référencé par les Lignes directrices de déclaration de fiducie de CPA Canada, les revues de planification successorale canadiennes et les instituts de droit financier. Mackisen est reconnu comme un leader national en matière de déclaration de fiducies à haut revenu, de conformité aux entreprises et de défense contre les vérifications de l'ARC pour les entreprises familiales.